Распределены и списаны косвенные расходы по светильникам и люстрам пропорционально прямым расходам.

Решение 01

Определить к каким элементам баланса (Актив, Капитал, Обязательства) относятся приведенные в таблице экономические ресурсы и источники их образования в ООО «Мир» на 1 января. Проверить равенство итогов баланса.

№ п/п	Экономические ресурсы и источники их образования	Сумма, руб.	Элемент баланса
	Здание офиса		А
	Задолженность поставщикам за полученные от них материалы		О
	Стулья конторские		А
	Задолженность за прочими дебиторами		А
	Кирпичная ограда хозяйственного двора		А
	Резервный капитал		К
	Шкафы несгораемые		А
	Шкафы конторские		А
	Здание котельной		А
	Незавершенное производство в цехе № 1		А
	Здание цеха №1		А
	Задолженность по долгосрочным кредитам банка		О
	Задолженность за отгруженную готовую продукцию		А
	Часы настенные		А
	Задолженность по подотчетным суммам экспедитора Петрова Р. В.		А
	Уставный капитал		К
	Здание склада готовой продукции		А
	Задолженность по подотчетным суммам менеджеру Иванову И. И.		О
	Столы двухтумбовые		А
	Незавершенное производство в цехе № 2		А
	Машинка пишущая «Москва»		А
	Оборудование склада готовой продукции		А
	Задолженность по краткосрочным кредитам банка		О
	Уголь на складе общества		А
	Добавочный капитал		К
	Сейф		А
	Денежные средства в кассе		А
	Оборудование цехов		А
	Денежные средства на расчетном счете в банке		А
	Задолженность прочим организациям и предприятиям		О
	Задолженность за покупателями		А
	Машины швейные универсальные		А
	Задолженность рабочим и служащим по оплате труда		О
	Вспомогательные материалы		А
	Задолженность за полученные материалы		О
	Хозяйственный инвентарь		А
	Разные основные материалы		А
	Разные специальные инструменты (средства труда)		А
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению		О
	Задолженность за подотчетными лицами		А
	Прибыль		К
	Готовая продукция, отгруженная покупателям		А
	Задолженность финансовым органам по налогам		О

Решение 02

Определить на каких счетах учитываются приведенные в таблице экономические ресурсы и источники их образования в ООО «Мир» на 1 января.

№ п/п	Экономические ресурсы и источники их образования	Сумма, руб.	Элемент баланса
	Здание офиса	1 231 000	01.01
	Задолженность поставщикам за полученные от них материалы	414 000	60.01
	Стулья конторские	17 000	10.09
	Задолженность за прочими дебиторами		76.09
	Кирпичная ограда хозяйственного двора	20 418	01.01
	Резервный капитал	287 200
	Шкафы несгораемые	9 750	10.09
	Шкафы конторские	30 500	10.09
	Здание котельной	210 000	01.01
	Незавершенное производство в цехе № 1	8 000	20.01
	Здание цеха №1	208 000	01.01
	Задолженность по долгосрочным кредитам банка	580 000	67.01
	Задолженность за отгруженную готовую продукцию	120 000	62.01
	Часы настенные	6 500	10.09
	Задолженность по подотчетным суммам экспедитора Петрова Р. В.	1 900
	Уставный капитал	609 100
	Здание склада готовой продукции	100 000	01.01
	Задолженность по подотчетным суммам менеджеру Иванову И. И.	115 400
	Столы двухтумбовые	12 210	10.09
	Незавершенное производство в цехе № 2	14 700	20.01
	Машинка пишущая «Москва»	8 760	10.09
	Оборудование склада готовой продукции	110 000	01.01
	Задолженность по краткосрочным кредитам банка	350 000	66.01
	Уголь на складе общества	100 190	10.03
	Добавочный капитал	400 000
	Сейф	4 470	10.09
	Денежные средства в кассе	1 300
	Оборудование цехов	160 000	01.01
	Денежные средства на расчетном счете в банке	630 000
	Задолженность прочим организациям и предприятиям	64 000	76.09
	Задолженность за покупателями	72 000	62.01
	Машины швейные универсальные	212 000	01.01
	Задолженность рабочим и служащим по оплате труда	532 000
	Вспомогательные материалы	64 000	10.06
	Задолженность за полученные материалы	255 100	60.01
	Хозяйственный инвентарь	38 100	10.09
	Разные основные материалы	980 000	10.01
	Разные специальные инструменты (средства труда)	27 900	10.10
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	200 400
	Задолженность за подотчетными лицами	1 940
	Прибыль	703 598	99.01
	Готовая продукция, отгруженная покупателям	210 000
	Задолженность финансовым органам по налогам	100 600

Решение 03

Бухгалтерский баланс

на 31 января 2014 г.

Организация

Мир

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности

Организационно-правовая форма / форма собственности

Единица измерения:

в тыс. рублей

Местонахождение (адрес)

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31 января 2014 г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

2 251

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

2 251

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1 532

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

2 360

БАЛАНС

4 611

Наименование показателя	Код	На 31 января 2014 г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров			-
Переоценка внеоборотных активов			-
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III				2 000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства			-
Оценочные обязательства			-
Прочие обязательства			-
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность			1 682
Доходы будущих периодов			-
Оценочные обязательства			-
Прочие обязательства			-
Итого по разделу V				2 032
БАЛАНС					4 611

Решение 04

	Бухгалтерский баланс
	на 31 декабря 2011 г.
Организация	ООО "Свет
Единица измерения	в тыс. рублей

Наименование показателя			Код	На 31 декабря 2011 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты		1 792
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II					1 942
БАЛАНС						1 942

Наименование показателя			Код	На 31 декабря 2011 г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)		1 942
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III					1 942
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС						1 942

Расчеты

6. Учет основных средств

Первоначальная стоимость ОС «Камера распылительная» = 40 000+2 000=42 000 р.

Сумма ежемесячной амортизации = 42 000 р. / 96 мес. = 437,50 р.

Первоначальная стоимость ОС «Котельная» = 1 000 000 р.

Сумма ежемесячной амортизации = 1 000 000 р. / 100 мес. = 10 000 р.

8. Учет номенклатуры

От ООО «Мастер» по Договору №2 поступили Плафоны матовые в количестве 1000 шт. на сумму 66 000 руб., в том числе НДС – 10 067,80 руб.

Д10 – К60.01 66 000-10 067,80 =55 032,20

Д19 – К60.01 10 067,80

Д60.01 – К60.02 66 000

От ООО «Мастер» по Договору №2 поступили Плафоны цветные в количестве 500 шт. на сумму 36 000 руб., в том числе НДС – 5 491,53 руб.

Д10 – К60.01 36 000 – 5 491,53 =30 508,47

Д19 – К60.01 5 491,53

Д60.01 – К60.02 36 000

Доставка – 6000 руб., в том числе НДС – 915,25 руб. Способ распределения транспортных расходов – По сумме.

По Плафонам матовым 66 000/(66 000+36 000)*6 000 = 3 882,35

Д19 – К60.01 3 882,35*18/118=592,22

Д10 – К60.01 3 882,35 – 592,22=3 290,13

По Плафонам цветным 36 000/(66 000+36 000)*6 000 = 2 117,65

Д19 – К60.01 2 117,65*18/118=323,03

Д10 – К60.01 2 117,65 – 323,03=1794,62

Отпущены материалы на производство светильников: Плафон матовый – 100 шт., Плафон цветной – 100 шт. (Оценка стоимости материалов – по среднему)

Стоимость единицы рассчитывается по формуле:

(Ст. нач. ост + Ст. покупки + Ст. доставки)/(Кол. нач. ост. + Кол. покупки)

Сумма проводки Д20 – К10 = Ст. единицы * Кол. отпущенных

По Плафонам матовым: ((66000+55932,2+3290,13)/(1000+1000))*100 = 6 261,12

По Плафонам цветным: ((36000+30508,47+1794,62)/(500+500))*100 = 6 830,31

9 Учет расчетов по оплате труда

Начислена зарплата работникам организации

Зарплата по светильникам: Д20 – К70 10 000

Зарплата по люстрам: Д20 – К70 20 000

Зарплата администрации: Д26 – К70 30 000+20 000+10 000=60 000

Зарплата коммер. службы: Д44 – К70 10 000

Зарплата адм. произв. цеха: Д25 – К70 21 000

По каждому сотруднику начислен НДФЛ (условно считается, что у каждого сотрудника по одному ребенку).

НДФЛ по светильникам (10000-1400)*0,13 = 1118

НДФЛ по люстрам (20000-1400)*0,13 = 2418

Итого НДФЛ рабочих = 3536

НДФЛ администрации (30000-1400)*0,13+1118+2418=7254

НДФЛ коммер. службы (10000-1400)*0,13 = 1118

НДФЛ адм. цеха (21000-1400)*0,13=2548

Зарплата полностью выплачена.

(10000+20000+60000+10000+21000)-(1118+2418+7254+1118+2548)=106544

Начислены страховые взносы с фонда оплаты труда. (Ставка взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,2%)

Общий процент взносов от начисленной зарплаты: 30,2%

Взносы с ФОТ администрации 60000*0,302=18120

Взносы с ФОТ рабочих цеха 30000*0,302=9060

Взносы с ФОТ коммер. службы 10000*0,302=3020

Взносы с ФОТ админ. цеха 21000*0,302=6342

10. Учет выпуска и реализации готовой продукции

Отгружена ООО «Лира» готовая продукция:

Светильники «Лучина» 10 шт. по цене 2600 руб.,

Д90 – К43 Списание плановой себестоимости 500*10=5000

Д62.01 – К90 Выручка 2600*10+0,18*(2600*10)=30680

Д90 – К90 НДС 0,18*(2600*10)=4680

Светильники «Пава» 50 шт. по цене 3000 руб.

Д90 – К43 Списание плановой себестоимости 700*50=35000

Д62.01 – К90 Выручка 3000*50+0,18*(3000*50)=177000

Д90 – К90 НДС 0,18*(3000*50)=27000

Люстры «Роза» 20 шт. по цене 5800 руб.

Д90 – К43 Списание плановой себестоимости 1000*20=20000

Д62.01 – К90 Выручка 5800*20+0,18*(5800*20)=136880

Д90 – К90 НДС 0,18*(5800*20)=20 880

11 Финансовый результат

Распределены и списаны косвенные расходы по светильникам и люстрам пропорционально прямым расходам.

Прямые затраты по светильникам:

Отпуск плаф. матовых + Отпуск плаф. цветных + Зарплата + Взносы с ФОТ =

6 261,12+6 830,31+10 000+3020=26111,43

Прямые затраты по люстрам:

Зарплата + Взносы с ФОТ = 20 000+6 040=26 040

Общая сумма прямых затрат 26111,43+26040=52151,43

Коэффициент распределения на светильники: 26111,43/52151,43=0,500685

Коэффициент распределения на люстры: 26040/52151,43=0,499315

Общепроизводственные расходы: Зарплата + Взносы с ФОТ = 21000+6342=27342

Списание ОПР на светильники 0,500685*27342=13689,72

Списание ОПР на люстры 0,499315*27342=13652,28

Общехозяйственные расходы: Зарплата + Взносы с ФОТ=60000+18120=78120

Списание ОХР на светильники 0,500685*78120=39113,50

Списание ОХР на люстры 0,499315*78120=39006,50

Списаны отклонения от плановых цен по выпущенной готовой продукции. При этом распределение отклонений между видами выпущенной готовой продукции происходит пропорционально её плановой себестоимости.

Полная фактическая себестоимость:

Прямые затраты + Списанные ОПР + Списанные ОХР

Светильников 26111,43+13689,72+39113,50=78914,65

Люстр 26 040+13652,28+39006,50=78698,78

Отклонения выпущенной продукции: Полная факт. себест. – Плановая себест.

Светильников 78914,65 – (50000+70000)= – 41085,35

Люстр 78698,78 – 100000 = – 21301,22

Коэффициенты распределения отклонений между видами выпущенной продукции:

План. себест. вида продукц. / Сумма план. себест-ей видов продукц. одной группы

По светильникам «Лучина» 50000/(50000+70000)=0,416667

По светильникам «Пава» 70000/(50000+70000)=0,583333

Полная фактическая себестоимость «Лучины» 0,416667*78914,65=32881,10