Исходные и расчетные данные контрольного задания. Таблица 2 №№ Наименование показателей Единица измерения Исходные показатели Расчетные показатели Вклад в уставный капитал

Таблица 2

№№ Наименование показателей Единица измерения Исходные показатели Расчетные показатели
Вклад в уставный капитал (УК) учредителя №1 учредителя № 2 учредителя № 3 руб.     20 000 30 000 50 000  
УК на начало года руб.   100 000
Номинальная стоимость 1 акции руб. 1 000  
Количество акций у учредителей: учредителя № 1 учредителя №2 учредителя № 3     акции      
  Полученная прибыль по итогам года руб.   50 000      
Полученный убыток по итогам финансового года руб. -  
Переоценка основных средств в сторону их увеличения руб. -  
Уставный капитал на конец финансового года   руб.     150 000
Номинальная стоимость 1 акции после изменения УК руб.   1 500
Распределение акций выбывшего учредителя между оставшимися: учредителем № 2 учредителем № 3   акции    

Окончание таблицы 2

№№ Наименование показателей Единица измерения Исходные показатели Расчетные показатели
Количество акций у участников по итогам года: учредитель № 2 учредитель № 3   акции      
Количество обыкновенных и привилегированных акций: учредителя № 2 учредителя № 3   акции       33 / 4 57 / 6
Ставка по депозитным вкладам: %  
Доход по привилегированным акциям учредителей руб.  

Методические указания к выполнению

Контрольного задания 2

Учитывая, что налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и единый социальный налог (ЕСН) одни из самых значимых источников пополнения бюджета, в контрольном задании уделено внимание исчислению именно этих налогов.

Цель контрольного задания 2 усвоение студентами теоретического материала и освоение практических расчетов по исчислению налога на прибыль, определению налогооблагаемой и чистой прибыли, распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, исчислению налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН), порядок зачисления налогов.

Чистая прибыль (после уплаты налога на прибыль) распределяется предприятием самостоятельно в соответствии с его учредительными документами и принятым решением общего собрания акционеров (вкладчиков). Предприятия осуществляют отчисления от прибыли в специальные фонды: фонд развития производства (ФРП), фонд материального поощрения (ФМП), фонд социального развития (ФСР). За счет чистой прибыли формируются дивидендные фонды и резервный фонд предприятия. Нераспределенная прибыль показывается в балансе предприятия.

Порядок исчисления налогов и их зачисления изложен в методических указаниях по изучению темы 5.

В процессе выполнения контрольного задания, студентам необходимо определить значения показателей: масса дивидендов на одну обыкновенную акцию, доходность обыкновенных акций и отдача на вложенный капитал учредителей.

Масса дивидендов на одну обыкновенную акцию определяется по формуле (1):

МД = ДФО : К (1)

где:

ДФО - дивидендный фонд обыкновенных акций, руб.

К - количество обыкновенных акций общества, шт.

Доходность обыкновенных акций определяется по формуле (2):

ДО = МД : СН x 100 % (2)

где:

МД - масса дивидендов на 1 обыкновенную акцию, руб.

СН - номинальная стоимость одной обыкновенной акции, руб.

Отдача на вложенный капитал учредителей определяется по формуле (3):

ОТ = (ДФО +ДФП) : УК x 100% (3)

где:

ДФО, ДФП - дивидендные фонды по обыкновенным и привилегированным акциям, руб.

УК - уставный капитал акционерного общества, руб.

Пример выполнения контрольного задания 2 (вариант 0).

1. Уставный капитал (УК) акционерного общества по итогам года составил 150 000 руб., количество обыкновенных акций выпущено в количестве 90 штук, привилегированных акций в количестве - 10 штук, номинальная стоимость одной акции (СН) 1500 руб. Дивидендный фонд (ДФП) по привилегированным акциям составил 1500 рублей (таблица 2 контрольного задания 1).

2. Налогооблагаемая прибыль общества составила: 1000 000 руб.

(5 000 000 - 4 000 000 + 100 000 - 100 000).

3. Налог на прибыль рассчитывается:

1 00 000 x 24,0 % = 240 000 руб.

В федеральный бюджет зачисляется 65 000 руб., в бюджет г. Санкт-Петербурга - 175 000 руб.,

4. Распределение чистой прибыли акционерного общества в размере 760 000 руб. осуществляется в соответствии с заданными процентами таблицы 2 приложения Б.

5. Минимальная величина резервного фонда 5,0 % от величины УК и составила 7500 руб. Отчисления в резервный фонд за отчетный год составили 37925 рублей. Таким образом, резервный фонд полностью сформировался по итогам отчетного года.

6. Дивидендный фонд по обыкновенным акциям (ДФО) составил 189 625 руб.

7. Масса дивидендов на одну обыкновенную акцию (МД) определяется по формуле (1). Масса дивидендов на одну обыкновенную акцию равна 2 107 руб.

8. Доходность обыкновенных акций (ДО) определяется по формуле (2) и равна 2 107 : 1 500 х 100 = 140,0 %.

9. Отдача на вложенный капитал учредителей (ОТ) определяется по формуле (3) и равна (1 500 + 189 625) : 150 000 x 100,0 % = 127,0 %.

10. Налог на добавленную стоимость исчисляется следующим образом:

- налогооблагаемый объект - выручка от реализации продукции

- налоговая база принимается в сумме 5 000 000 руб., сумма НДС 5 000 000 х 18,0 % = 900 000 руб.

- сумма НДС, предъявляемая к налогоплательщику, исчисляется путем выделения НДС из состава стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком (акционерным обществом) для осуществления своей производственной деятельности, а именно: 3 800 000 х 18 : 118 = 580 000 руб.

- сумма НДС к уплате в бюджет 900 000 - 580 000 = 320 000 руб.

Вся сумма НДС зачисляется в бюджет.

11. Единый социальный налог исчисляется следующим образом:

фонд оплаты труда сотрудников акционерного общества задан на уровне 40,0 % от себестоимости реализованных товаров, работ, услуг и исчислен на уровне 1 600 000 руб. Численность акционерного общества 25 человек. Налоговая база каждого отдельного сотрудника не превышает 100 000 руб. (1 600 000 : 25). ЕСН исчислен в сумме 416 000 руб., по ставке налога 26,0 %.

Исходные и расчетные данные контрольного задания 2 заносятся в таблицу 3.

Наши рекомендации