Виды налогов и их общая характеристика
· в зависимости от органов, их устанавливающих и в зависимости от территории:
· федеральные - НДФЛ и др.;
· региональные - транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес;
· местные - НИФЛ, земельный налог;
· специальные налоговые режимы:
· единый с\х налог (ЕСХН);
· упрощенная система налогообложения;
· единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
· специальный налоговый режим, применяемый при заключении соглашения о разделе продукции.
· по способу взимания:
· прямые - взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
· косвенные - налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления, НДС, акцизы.
· по субъекту:
· налоги с ЮЛ - налог на прибыль организации;
· налоги с ФЛ - НДФЛ;
· общие налоги - земельный налог, транспортный налог.
· по порядку введения:
· общеобязательные
· факультативные
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ: ПОНЯТИЕ И ВИДЯ
Налоговые льготы – это преимущество, предоставляемое государством либо ОМСУ определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Виды льгот:
· в зависимости от того, к какой группе относится налог:
· льготы по федеральным налогам
· льготы по региональным налогам;
· льготы по местным налогам.
· от налогоплательщика:
· льготы для ФЛ;
· льготы для ЮЛ.
· по спец.субъекту*:
· льготы предоставляемые всем категориям налогоплательщиков;
· льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщикам.
ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА И ПОШЛИНЫ
Налог - это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз.ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и\или МО.
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций, ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства.
СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
· ФЛ и ЮЛ, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов, налоговыми агентами;
· налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
· таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ);
35. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬШИКОВ(ПЛАТЕЛЬШИКОВ СБОРОВ)
Права (ст.21 НК РФ):
· право получать от налоговых органов бесплатно, в т.ч. в письменной форме, информацию о действующих налогах и сборах, о законодательстве, о налогах и сборах, а т.ж. иную информацию;
· право на получение письменных разъяснений по вопросам применения законодателства о налогах и сборов от Минфина РФ;
· право на получение отсрочки, рассрочки инвестиционного налогового кредита;
· право на зачет либо возврат сумм излишне уплаченных, либо взысканных налогов. Порядок регулируется ст.78 НК РФ - в случае возникновения переплаты предоставляется право на зачет либо возврат (по заявлению налогоплательщика), предварительно налоговая служба уведомляет налогоплательщика; решение о зачете принимается в течение 10 дней; при возврате - 10дней; возврат налога осуществляет Федеральное казначейство. Возврат налога происходит в течение месяца. Если нарушены сроки возврата налога, то налогоплательщику будут начисляться % за каждый день просрочки по ставке рефинансирования. Зачет, возврат производится в валюте РФ. Определение КСРФ от 2.10.03 №317-о "О специфике возврата косвенного налога". Заяление о возврате м.б. подано в течение 3 лет со дня уплаты. Возврат сумм излишне взыскного налога (ст.79 НК РФ) - решение будет приниматься на основании заявления налогоплательщика в течение 10 дней, возврат в течение 1 месяца.
· право давать пояснения налоговым органам по актам проверок.
· право обжаловать действия\бездействия налоговых органов и их должностных лиц
· право на соблюдение и сохранение налоговой тайны (ст.102 - любые сведения о налогоплательщике кроме идентификационных номеров и задолженностей).
· право требовать возмещения убытков и т.д.
Обязанности:
· основные: обязанность уплачивать налоги и сборы; вести учет доходов и расходов; устранять выявленные нарушения; и т.д.
· факультативные: встать на учет в налоговых органах; предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; не препятствовать законным действиям должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей и т.д.
ФУНКЦИИ И РОЛЬ НАЛОГОВ