Порядок отражения расходов и доходов по методу начисления
|
Расходы на Дебиторская
оплату труда задолженность
Задолженность Доход
по оплате труда от продажи услуг
(начислена задолженность (начислены доходы
по оплате труда) от продажи услуг)
Задолженность по Денежные средства
оплате труда Дебиторская
Денежные задолженность
средства
(выплачена заработная (погашена
плата) дебиторская задолженность)
Начисленные расходы
Начисленные расходы – расходы, понесенные, но не оплаченные (или в отношении которых не выставлены счета).
Начисленные расходы возникают в силу тех же самых причин, что и начисленные доходы. К ним относятся расходы на проценты, аренду, налоги и оплату труда.
В случае начисленных расходов используется корреспонденция счетов обязательств и расходов.
До корректировки занижены и обязательства, и расходы.
Корректирующая запись производится по дебету счета расходов и кредиту счета обязательств.
Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные расходы, рассмотрим следующий пример.
П р и м е р
Отражение начисленных расходов
Допустим, зарплата сотрудников компании «Sochuwark» за последнюю неделю октября составила 14,000 долларов США, а ее выплата произойдет только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:
ДЕБЕТ «Расходы на оплату труда»………..14,000
КРЕДИТ «Задолженность по оплате труда»………14,000
Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчета о прибылях и убытках.
Виды корректирующих проводок
| Виды корректировки | |||
| Расходы будущих периодов | Основание для корректировки | Сальдо счетов до корректировки | Корректирующая запись |
| 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов | признаны расходы, первоначально отраженные на счетах активов как расходы будущих периодов | Активы завышены Расходы занижены | ДЕБЕТРасходы КРЕДИТАктивы |
| 2. Доходы, подлежащие начислению | заработаны доходы, первоначально отраженные на счетах как доходы, полученные в счет будущих периодов | Обязательства завышены Доходы занижены | ДЕБЕТОбязательства КРЕДИТДоходы |
| 3. Расходы, подлежащие начислению | доходы заработаны, но не получены в денежном выражении | Активы занижены Доходы занижены | ДЕБЕТАктивы КРЕДИТДоходы |
Методические материалы
План счетов (примерный)
| Счета активов (Assets Accounts) | ||
| Денежные средства | Cash | |
| Векселя полученные | Notes Receivable | |
| Счета к получению (дебиторская задолженность) | Accounts Receivable | |
| Вознаграждение к получению | Fees Receivable | |
| Материалы | Materials Inventory | |
| Офисные принадлежности | Office Supplies | |
| Авансом оплаченная страховка | Prepaid Insurance | |
| Авансом оплаченная аренда | Prepaid Rent | |
| Земля | Land | |
| Здания | Buildings | |
| Оборудование | Equipment | |
| Накопленный износ | Accumulated Depreciation | |
| Счета обязательств (Liabilities Accounts) | ||
| Векселя выданные | Notes Payable | |
| Счета к оплате (кредиторская задолженность) | Accounts Payable | |
| Задолженность по зарплате | Wages Payable | |
| Задолженность по налогам | Taxes Payable | |
| Задолженность по процентам | Interest Payable | |
| Облигации к оплате | Bonds Payable | |
| Доходы будущих периодов (незаработанные доходы) | Unearned Revenue | |
| Счета капитала (Owner’s Equity Accounts) | ||
| Вложения капитала | Capital | |
| Изъятия капитала | Withdrawals | |
| Нераспределенная прибыль | Retained Earnings | |
| Счета доходов (Revenue Accounts) | ||
| Заработанные комиссионные | Commissions Earned | |
| Вознаграждение за рекламу | Advertising Fees | |
| Выручка от реализации | Sales Revenue | |
| Счета расходов (Expenses Accounts) | ||
| Расходы по зарплате | Wages Expense | |
| Расходы на материалы | Materials Expense | |
| Расходы на рекламу | Advertising Expense | |
| Расходы на аренду | Rent Expense | |
| Расходы на страховку | Insurance Expense | |
| Расходы на коммунальные услуги | Utility Expense | |
| Расходы на износ | Depreciation Expense | |
| Последние две группы входят в группу счетов капитала. |
2. Форма баланса по состоянию на 31 декабря 2002 года (в тыс. ед. усл. валюты)