Отчет о прибылях и убытках. Финансовой отчетности
СБОРНИК ЗАДАЧ
По дисциплине
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ
Финансовой отчетности
(МСФО)
Санкт-Петербург
2014г.
ЗАПАСЫ
Задание 1
| Приход | Расход | Остаток | ||||||||
| Дата | К-во | Цена | Сумма | Дата | К-во | Цена | Сумма | К-во | Цена | Сумма |
| 10.1 | 1 000 | |||||||||
| 18.1 | 1 000 | |||||||||
| 20.1 | ||||||||||
| 28.1 | 3,75 | |||||||||
| 29.1 | ||||||||||
| 29.2 | ||||||||||
| 31.1 | 3,50 | |||||||||
| Итого |
Требуется
- определить приход, расход, остатки в оценке ФИФО.
Задание 2.
| Кол-во | Стоимость | |
| Запасы на начало года | ||
| Поставки годовые (запасы приобретенные) | 6 200 | |
| Продажи | 5 900 | |
| Запасы на конец года |
Пояснение
Покупная цена – 2,00; продажная цена – 3,00.
ТРЕБУЕТСЯ
- подготовить отчет о прибылях и убытках по проданным запасам
Отчет о прибылях и убытках
| Выручка | |
| Стоимость продаж: | |
| Запасы на начало года | |
| Поставки | |
| Запасы на конец года | |
| Итого стоимость продаж | |
| Прибыль валовая |
Задание 3.
Данные пробного баланса частной торговой компании на отчетную дату:
| Уставный капитал | 8 602 | |
| Товары на начало года | 2 700 | |
| Продажи | 21 417 | |
| Поставки | 9 856 | |
| Затраты на местные налоги | 1 490 | |
| Изъятия | 4 206 | |
| Затраты на энергию | ||
| Здание магазина | 7 605 | |
| Дебиторы | 2 742 | |
| Кредиторы | 3 617 | |
| Банковский овердрафт | 1 212 | |
| Касса | ||
| Разные расходы | 2 100 | |
| Затраты на зарплату | 3 704 | |
| ИТОГО | 34 848 | 34 848 |
Пояснение
- товары на конец года по инвентаризации – 3 060
Требуется
- подготовить отчет о прибылях и убытках, подготовить баланс
Отчет о прибылях и убытках
| Выручка | |
| Стоимость продаж: | |
| Запасы на начало года | |
| Поставки | |
| Запасы на конец года | |
| Итого стоимость продаж | |
| Прибыль валовая | |
| Накладные расходы: | |
| Налоги (местные) | |
| Энергия | |
| Зарплата | |
| Разные | |
| Итого накладные расходы | |
| Прибыль (убыток) за год |
БАЛАНС
| Постоянные активы | |
| Основные средства | |
| Текущие активы | |
| Запасы | |
| Дебиторы | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |
| Итого текущие активы | |
| Текущие обязательства | |
| Кредиторы | |
| Банковский овердрафт | |
| Итого текущие обязательства | |
| Чистые текущие активы | |
| Итого активы | |
| Капитал | |
| Уставный капитал | |
| Прибыль (убыток) | |
| Итого капитал | |
| Изъятия | |
| Итого капитал |
Выручка. ЗАПАСЫ
Задание 4.
Группа включает компании с разными видами деятельности. Данные на отчетную дату:
| Компании | Статьи | Выручка | Запасы |
| Феникс (страховые услуги) | Комиссионное вознаграждение (в т.ч. по внутригрупповому обороту - 1 012) | 6 897 | |
| Вознаграждения за другие услуги | |||
| Домовой (производство пиломатериалов) | Выручка от продажи товаров (в т.ч. внутригрупповая – 5 489) | 40 347 | |
| Сырье и материалы | 1 182 | ||
| Незавершенное производство | |||
| Готовая продукция | 1 034 | ||
| Рикэл (производство металлоконструкций) | Выручка от продажи металлоконструкций | 6 147 | |
| Выручка от оказания услуг по сварке металлоконструкций | 2 813 | ||
| Сырье и материалы | |||
| Незавершенное производство | |||
| Готовая продукция | |||
| Петрович (торговля строительными материалами компаний группы) | Выручка от продаж | 31 447 | |
| Товары в торговом зале | |||
| Товары на складе | 45 163 |
Пояснение.Списание запасов – по средневзвешенной себестоимости.
Требуется
- подготовить раскрытие информации о выручке группы по видам
деятельности
- подготовить пояснение к балансовой статье «Запасы»
- составить учетную политику по разделу «Запасы»
Раскрытие информации о выручке группы по видам деятельности
| Производство пиломатериалов (компания «Домовой») | |
| Производство металлоконструкций (компания «Рикэл») | |
| Торговля строительными материалами (компания «Петрович») | |
| Страховые услуги (компания «Феникс») | |
| Внутригрупповой оборот (-) | |
| Итого выручка группы |
Пояснение к балансовой статье «Запасы»
| Компании | Сырье и материалы | Незавершенное производство | Готовая продукция и товары |
| Домовой | |||
| Рикэл | |||
| Петрович | |||
| Феникс | |||
| Итого запасы |
Учетная политика по разделу «Запасы»
Запасы классифицированы на группы _________________________________________
Запасы сырья, материалов, готовой продукции, товаров признаются в балансе в оценке
_______
Списание запасов в отчете о прибылях и убытках признается в оценке
______
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Задание 5.
Первоначальная стоимость объекта – 8 500.
Предполагаемая ликвидационная стоимость – 300.
Срок полезного использования – 4 года.
Требуется
- рассчитать амортизацию основных средств
(1) Линейный метод. Норма амортизации =
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
(2) Методы ускоренной амортизации
(а) Метод уменьшаемого остатка. Норма амортизации =
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
(b) Метод суммы чисел. Сумма чисел =
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
(c) Метод удвоенной ставки амортизации.Норма амортизации =
Й год
2-й год
3-й год
4-й год
Итого
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Задание 6.
Основные средства на начало года:
| Земля | Здания | Машины и оборудование | Незавершенное строительство | |
| Первоначальная стоимость | 1 027 | 2 800 | 10 624 | |
| Амортизация накопленная | 4 097 |
Пояснения.
(1) Амортизация зданий начисляется линейным методом по ставке 5 %.
(2) Амортизация машин и оборудования начисляется методом уменьшаемого остатка по ставке 30 %.
(3) Дополнительные затраты в объект незавершенного строительства – 100 (объект на отчетную дату не введен в эксплуатацию).
(4) Затраты на строительство нового объекта – 210 (объект на отчетную дату не введен в эксплуатацию).
(5) Приобретено машин и оборудование – 840 по первоначальной стоимости, выбыло – 740 по первоначальной стоимости (активы были приобретены 3 года назад).
(6) Амортизация в год приобретения начисляется полностью, в год выбытия не начисляется.
Требуется
- подготовить пояснение к балансовой статье «Основные средства»
- составить учетную политику по разделу «Основные средства»
Пояснение к балансовой статье «Основные средства»
| Основные средства (итого) | Земля* и здания | Машины и оборудование | Незавершенное строительство | |
| Первоначальная стоимость на начало года | ||||
| Поступление | ||||
| Капитальные вложения | ||||
| Выбытие | ||||
| Первоначальная стоимость на конец года | ||||
| Амортизация накопленная на начало года | ||||
| Затраты на амортизацию (расчет 1) | ||||
| Амортизация выбывших активов (расчет 2) | ||||
| Амортизация накопленная на конец года | ||||
| Балансовая стоимость на конец года | ||||
| Балансовая стоимость на начало года |
*прим. земля не амортизируется
Расчет 1. Затраты на амортизацию
| Здания | |
| Машины и оборудование |
Расчет 2. амортизация выбывших активов
| 1. Первоначальная стоимость | |
| 2. Амортизация накопленная (за 3 года): - год 1 - год 2 - год 3 Итого амортизация накопленная | |
| 3. Остаточная стоимость на отчетную дату (1 - 2) |
учетная политика по разделу «Основные средства»
Основные средства классифицированы на группы ___________________________
Основные средства признаются в оценке __________________________________
Амортизация зданий начисляется ________________________________________
Амортизация машин и оборудования начисляется ___________________________
Незавершенное строительство признается в оценке _________________________
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
задание 7.
Основные средства на начало года:
| Здания | Машины и оборудование | Автотранспортные средства | Итого основные средства | |
| Первоначальная стоимость | 1 500 | 2 320 | ||
| Амортизация накопленная | (150) | (180) | (50) | (380) |
| Балансовая стоимость | 1 350 | 1 940 |
Пояснения
(1) Здания были введены в эксплуатацию 5 лет назад. Срок их полезного использования – 50 лет. В отчетном периоде была произведена переоценка зданий по справедливой стоимости до 2 000. Срок их полезного использования не изменился. Затраты на возведение дополнительных новых зданий - 610.
(2) Приобретены в отчетном периоде машины и оборудование – 140. Амортизация машин и оборудования начисляется линейным методом по ставке15 %.
(3) Приобретен в отчетном периоде автомобиль – 20. Изменена учетная политика по амортизации автотранспортных средств: линейный метод по ставке 25 % - на метод уменьшаемого остатка по ставке 30 %.
(4) Амортизация в год приобретения начисляется полностью, в год выбытия не начисляется.
(5) Поправка красным сторно по переоценке амортизации зданий (150)
Требуется
- подготовить пояснение к балансовой статье «Основные средства»
- составить учетную политику по разделу «Основные средства»
Пояснение к балансовой статье «Основные средства»
| Основные средства (итого) | Здания | Машины и оборудование | Автотранспортные средства | |
| Первоначальная стоимость на начало года | ||||
| Переоценка по справедливой стоимости (расчет 1) | ||||
| Поступление | ||||
| Первоначальная стоимость на конец года | ||||
| Амортизация накопленная на начало года | ||||
| Поправка (сторно) амортизации по переоценке | ||||
| Затраты на амортизацию (расчет 2) | ||||
| Амортизация накопленная на конец года | ||||
| Балансовая стоимость на конец года | ||||
| Балансовая стоимость на начало года |
Расчет 1. Поправка по переоценке
| Здания по справедливой стоимости | |
| Здания по первоначальной стоимости | |
| Резерв переоценки |
Расчет 2. затраты на амортизацию
| Основные средства | Расчет | Сумма |
| Здания: | Справедливая стоимость по переоценке | |
| Затраты на строительство | ||
| Итого | ||
| Оставшийся срок полезного использования | ||
| Амортизация за отчетный период | ||
| Машины и оборудование: | Первоначальная стоимость на начало года | |
| Поступление за год | ||
| Амортизация за отчетный период | ||
| Автотранспортные средства: | Остаточная стоимость на начало года | |
| Поступление за год | ||
| Амортизация за отчетный период | ||
| Итого затраты на амортизацию |
Расчет 3. Эффект изменения учетной политики по
амортизации автотранспортных средств
| Первоначальная стоимость автотранспортных средств на начало года | |
| Поступление за год | |
| Первоначальная стоимость автотранспортных средств на конец года | |
| Амортизация за отчетный период по ставке 25 % линейным методом по прежней учетной политике | |
| Амортизация за отчетный период по ставке 30 % методом уменьшаемого остатка по новой учетной политике | |
| Уменьшение затрат на амортизацию |
Расчет 4. затраты на амортизацию зданий от первоначальной стоимости (без учета переоценки)
| Первоначальная стоимость зданий | |
| Капитальные вложения | |
| Итого первоначальная стоимость на отчетную дату | |
| Затраты на амортизацию | |
| Накопленная амортизация на начало года | |
| Итого накопленная амортизация без переоценки |
Учетная политика по разделу «основные средства»
Здания признаются в оценке по _____________________ стоимости.
Машины, оборудование, автотранспортные средства признаются в оценке по _______________________ стоимости.
Амортизация зданий начисляется ________________методом по ставке ______%.
Амортизация машин и оборудования начисляется _________________методом по ставке _____ %.
Амортизация автотранспортных средств начисляется ________________методом по ставке _______ %.
Затраты на амортизацию основных средств за отчетный период составили ______
Эффект изменения учетной политики: изменение ставки амортизации автотранспортных средств с ____% на ____%, с ___________________ метода на метод ______________________________________ вызвало увеличение / уменьшение затрат на амортизацию ___________.
Первоначальная стоимость и амортизация по первоначальной стоимости без учета переоценки: первоначальная стоимость зданий без переоценки _____________________; накопленная амортизация от первоначальной стоимости ____________ .
ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ потоках
(косвенный метод)
Задание 8.
Баланс
| Отчетный год | Прошлый год | |
| АКТИВЫ | ||
| Текущие активы | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
| Дебиторы | ||
| Запасы | ||
| Предоплаченные расходы | ||
| Итого текущие активы | 1 670 | 1 260 |
| Долгосрочные активы | ||
| Основные средства | 2 500 | 2 100 |
| Амортизация накопленная | (600) | (480) |
| Итого долгосрочные активы | 1 900 | 1 620 |
| Итого активы | 3 570 | 2 880 |
| ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Текущие обязательства | ||
| Кредиторы | ||
| Проценты к выплате | ||
| Налоги к выплате | ||
| Итого текущие обязательства | ||
| Долгосрочные обязательства | ||
| Облигации к выплате | ||
| Итого долгосрочные обязательства | ||
| Итого обязательства | ||
| КАПИТАЛ | ||
| Акционерный капитал | ||
| Накопленная нераспределенная прибыль | 1 120 | |
| Итого капитал | 2 070 | 1 680 |
| Итого обязательства и капитал | 3 570 | 2 880 |
Отчет о прибылях и убытках
| Выручка от продаж | 5 900 |
| Стоимость продаж | (3 000) |
| Прибыль валовая | 2 900 |
| Заработная плата и другие операционные расходы | (2 160) |
| Расходы на проценты | (70) |
| Расходы на налоги | (150) |
| Расходы на амортизацию | (240) |
| Прибыль от операционной деятельности | |
| Убыток от продажи основных средств | (60) |
| Прибыль от погашения задолженности | |
| Прибыль за отчетный период |
Пояснения.
(1) Все сальдо расчетов с кредиторами связаны с товарными запасами.
(2) Основные средства первоначальной стоимостью 700 были приобретены по схеме: 100 – оплата денежными средствами, 600 – бартерный обмен.
(3) Основные средства первоначальной стоимостью 300 и накопленной амортизацией 120 были проданы за 120 (оплата денежными средствами). Убыток от продажи – 60.
(4) Денежные средства от выпуска обыкновенных акций составили 150.
(5) Прибыль 160 была получена в результате выкупа собственных акций за 180 (номинальная стоимость 340).
(6) Дивиденды в сумме 140 были объявлены и выплачены.
ТРЕБУЕТСЯ
- подготовить отчет о денежных потоках за отчетный период косвенным методом
- домашнее задание: составить этот же отчет прямым методом и сравнить
ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ потоках(косвенный метод)