Какая дата признается днем отгрузки для услуг, работ (датой оказания услуг, выполнения работ) (п. 1 ст. 167 НК РФ)?
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ по общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день предоплаты.
Официальная позиция Минфина России, ФНС России и УФНС России по г. Москве заключается в том, что датой отгрузки (передачи) работ, услуг признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на заказчика. Также есть Письма, в которых отмечается, что датой выполнения работ признается день подписания акта сдачи-приемки. Есть судебное решение, подтверждающее данную точку зрения.
В консультациях авторов указано, что день отгрузки услуг (работ) следует определять на дату их оказания (выполнения). По услугам, из характера которых понятно, когда завершается процесс их оказания, этот момент определяется на дату подписания акта об оказании услуг.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08
Финансовое ведомство разъяснило, что датой отгрузки (передачи) работ, услуг признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на заказчика.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 05.05.2006 N 03-04-11/80
Письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-04-11/53
Письмо ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 N 16-15/128328
Письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126829
Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-03-06/1/141
Разъяснено, что документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки. Поэтому в целях установления момента определения базы по НДС днем выполнения проектных работ признается дата подписания акта заказчиком.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 07.10.2008 N 03-07-11/328
Постановление ФАС Центрального округа от 06.06.2011 по делу N А35-5723/2009
Суд указал: налогоплательщик правомерно исчислил НДС в бюджет при реализации услуг в периоде подписания акта приемки выполненных работ.
Консультация эксперта, 2011
Автор указывает, что в соответствии со ст. 720, п. 4 ст. 753 ГК РФ для подтверждения качества выполненных работ и отсутствия претензий со стороны заказчика стороны подписывают акт выполненных работ. Дата подписания акта является датой приемки работ по договору. Таким образом, днем выполнения работ считается момент подписания акта. Как правило, даты оформления акта и его подписания совпадают. Следовательно, счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти дней с момента подписания акта выполненных работ.
Консультация эксперта, 2006
Автор разъясняет, что под днем отгрузки услуг следует понимать день их оказания. При этом по услугам, из характера которых понятно, когда завершается процесс их оказания, налоговая база определяется на дату подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2006