Добросовестное заблуждение, непредумышленные ошибки, небрежность налогоплательщика

Являются ли технические неполадки, повлекшие просрочку подачи декларации (неисправность компьютера, сбои в программном обеспечении, каналах связи и т.д.), обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 119 НК РФ)?

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения и работа автора, в которых отмечается, что технические неполадки, повлекшие непредставление (несвоевременное представление) декларации, смягчают ответственность налогоплательщика.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.03.2009 по делу N А32-17674/2008-59/232

Суд признал неисправность компьютера обстоятельством, смягчающим ответственность за несвоевременную подачу декларации.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2007, 28.02.2007 N Ф03-А80/07-2/43 по делу N А80-81/2006, А80-36/2006

Постановление ФАС Уральского округа от 28.04.2008 N Ф09-2866/08-С2 по делу N А50-16946/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 по делу N А55-20621/2009

Суд учел незначительный период просрочки представления декларации, допущенный по техническим причинам, и снизил размер штрафа по ст. 119 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2008 N А74-1746/07-Ф02-9642/07 по делу N А74-1746/07 (Определением ВАС РФ от 23.04.2008 N 5272/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2009 N КА-А40/2062-09 по делу N А40-51188/08-117-164

Постановление ФАС Московского округа от 05.03.2009 N К-А41/1182-09 по делу N А41-18621/08

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2009 N Ф04-2189/2009(4443-А81-31) по делу N А81-2941/2008

Суд учел тот факт, что декларация не поступила в инспекцию по телекоммуникационным каналам из-за проблем со связью, и снизил штраф.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2009

Является ли тот факт, что налогоплательщик добросовестно заблуждался в отношении применения законодательства, обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 119 НК РФ)?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым добросовестное заблуждение налогоплательщика в отношении применения законодательства смягчает ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.

Также по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.04.2009 по делу N А12-11976/2008 (Определением ВАС РФ от 21.09.2009 N ВАС-8841/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд снизил размер штрафа за непредставление (несвоевременное представление) декларации, поскольку налогоплательщик ошибочно применял общий режим налогообложения вместо ЕНВД, руководствуясь выданным ему аудиторским заключением.

Постановление ФАС Центрального округа от 09.02.2010 по делу N А48-4029/2009

Суд при снижении штрафа учел следующее: налогоплательщик по неосторожности в течение нескольких налоговых периодов полагал, что его деятельность подлежит обложению ЕНВД. Суд также отметил, что налогоплательщик предпринял меры по приведению бухгалтерского и налогового учета в соответствие с требованиями законодательства.