Анализ наличия, структуры и движения ОС
Вертикальный и горизонтальный анализ основных средств
| Вид ОС | Наличие на н.г. | Поступило, тыс. руб , в.тч введно | Выбыло, тыс.руб., в.ч. ликвидировано | Наличие на к.г. | Темп роста, % | Изменение | |||||
| тыс. руб | % | тыс. руб. | % | абсолютное | абсолютное в % к началу года | относительное | абсолютное в % к общему изменению | ||||
| 1.Здания | |||||||||||
| 2.Сооружения и передаточные устройства | |||||||||||
| 3.Машины и оборудования | |||||||||||
| 4.Транспортные средства | |||||||||||
| 5.Производственный и хозяйственный инвентарь | |||||||||||
| 6.Прочие | |||||||||||
| Итого ОС в т.ч активная часть (машины, оборудование, инструмент) |
Вертикальный анализ – представляет расчет и оценку структуры и структуры изменений в составе ОС.
При анализе состава и структуры следует исходить из того, что техническая база может обеспечивать финансовую устойчивость предприятия в тех случаях когда:
4) имеется разумное увеличение общей стоимости ОПФ, так как непродуманный рост не гарантирует эффективной их отдачи
5) активная часть ОПФ Растет быстрее , чем фонды в целом
6) темпы роста автоматического оборудования выше темпов роста активной части ОПФ
Горизонтальный анализ расчет коэффициентов роста и прироста ОС.
В анализе ОС особо следует обратить внимание на их состояние, с точки зрения технического(качественного) уровня, физического и морального износа. Из баланса производственных мощностей (основных фондов) можно вывести следующую балансовую увязку : Н н.г. + П= В + Р + Н к.г
Н к.г. =Н н.г. +П – В – Р
На основании данной увязки можно рассчитать показатели характеризующие техническое состояние основных средств, их износ, в том числе их активной части, производственной части (ОПФ)
Техническое состояние ОС характеризуют коэффициенты:
Движения:
1. К-т. Обновления, в том числе новых = Поступило : ОС кон.г.*100= 21214/201290=10,54% Показывает долю новых средств в составе всех фондов
2. К-т интенсивности обновления ОС= Выбыло : Поступило новых=11624/21214=54,79% По данным виден процесс преобладания ввода над списанием, в данном случае на 1 рубль введенных фондов приходиться 0,55 рубля списанных основных фондов
3. К-т масштабности обновления ОС= Поступило новых : ОПФ нач. года. Данный показатель показывает долю новых фондов по отношению к начальному уровню
4. Обратный показатель коэффициенту маштабности обновления показывает срок обновления ОС Т обн = 1 / Кмасшт 1/0,1107= 9 лет. Данный коэффициент показывает, что при сложившихся маштабах обновления на предприятии через 9 лет возможна их полная замена.
5. К-т стабильности ОПФ = ОС нач.г. - ОПФ выбывшие / ОПФ нач. года.= 191700-11624/191700 *100= 93,94% Данный коэффициент характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды
6. К-т выбытия = выбыло : ОС нач. г.=11624/191700=6,06%
7. (обратная величина К-та выбытия характеризует фактический срок эксплуатации (службы)
Тэкспл. = 1/ К выб (лет)=1 /0,0606=16,5 лет
8. К-т расширения парка машин и оборудования = 1- К-т инт. Обновления=1 – 0,9394=0,0606=6,06% Данный коэффициент говорит о незначительном сокращении парка машин и оборудования
9. К-т. роста ОПФ = ОПФ кон.г. : ОПФ нач.г.* 100 =201290 / 21414 =54,79 %
Состояния:
7. К-т износа сумма износа на н.г., к.г./ ОПФ н.г., ОПФ к.г.- анализ состояния
Чем выше коэффициент износа (% износа) тем хуже качественное состояние ОС.
10. К-т годности = 1- к-т износа или 100 – к-т износа - анализ состояния
К-т годности = Остаточная стоимость ОС / ППС ОС.
При анализе технического состояния следует исходить из следующих положений:
1.Коэффициент обновления , равный ).» будет считаться удовлетворительным для нормального обновления ОПФ, при таком состоянии ежегодно обновляется 20%, и все фонды соответственно будут обновлены через пять лет. В настоящее время средний срок службы сложился до морального износа 10 лет. Нормативное значение больше или равно 0,2
2.коэффициент выбытия анализируется во взаимосвязи с коэффициентом износа, следовательно если коэффициент выбытия более коэффициента износа , можно предположить, что руководство предприятия всерьез занимается технической политикой с позиции экономики.
3.коэффициент интенсивности обновления показывает, насколько эффективно предприятие работает по совершенствованию структуры ОПФ. При оценке этого коэффициента следует исходить из того, что новые фонды должны быть введены взамен устаревших(морально и физически). Нормативное значение больше или равно 1.
4.коэффициент износа дает характеристику качественного состояния ОПФ и отражает технический уровень производства, показывая насколько интенсивно занимается предприятие воспроизводством ОПФ
2. Анализ эффективности использования ОС стр. 110 Молибог
Практика №2
Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Последовательность выполняемых расчетов
11. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов ( 
):
,
где 
- количество произведенной продукции в базисном периоде;
- удельные переменные затраты в базисном периоде;
- постоянные затраты.
12. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах, базисной сумме постоянных расходов и с учетом коэффициента изменения объема производства продукции (условные затраты №1)( 
):
,
где 
- коэффициент роста (снижения) объема производства продукции;
,
где 
- количество произведенной продукции в фактическом периоде;
13. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №2)( 
):
14. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №3)( 
):
15. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и фактической сумме постоянных расходов ( 
):
16. Отклонение общих затрат:
17. Отклонение общих затрат за счет изменения объема произведенной продукции:
18. Отклонение общих затрат за счет изменения структуры произведенной продукции:
19. Отклонение общих затрат за счет изменения удельных переменных расходов:
20. Отклонение общих затрат за счет изменения постоянных расходов:
Таблица 1
Исходная информация для факторного анализа изменения общих затрат
| Показатель | Условное обозначение | Вид продукции | Всего | ||
| А | В | С | |||
| 1. Количество произведенной продукции: | |||||
| 1.1 базис |  | 148 шт. | 226 м 2 | 512 т | х |
| 1.2 фактически | | 162 шт. | 202 м 2 | 620 т | х |
| 2. Затраты, руб.: | |||||
| 2.1 базис, всего |  | ||||
| 2.1.1 переменные | |||||
| 2.1.2 постоянные |  | ||||
| 2.2 фактически, всего |  | ||||
| 2.2.1 переменные | |||||
| 2.2.2 постоянные |  | ||||
| 3. Удельные переменные затраты, руб.: | |||||
| 3.1 базис |  | 26,48 1 | 39,67 | 72,14 | х |
| 3.2 фактически |  | 26,18 | 41,36 | 78,01 | х |
Таблица
Результаты расчетов влияния факторов на отклонение общей суммы затрат
| Показатель | Условное обозначение | Значение показателя |
| 1. Коэффициент роста (снижения) объема производства продукции | | 1,145 |
| 2. Общая сумма затрат в базисном периоде, руб. | | 73297 |
| 3. Общая сумма затрат в фактическом периоде, руб. | | 87545 |
| 4. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах, базисной сумме постоянных расходов и с учетом коэффициента изменения объема производства продукции (условные затраты №1), руб. | | |
| 5. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №2), руб. | | |
| 6. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №3), руб. | | |
| 7. Отклонение общих затрат, ± руб. |  | |
| 7.1. Отклонение общих затрат за счет изменения объема произведенной продукции, ± руб. |  | |
| 7.2. Отклонение общих затрат за счет изменения структуры произведенной продукции, ± руб. |  | -14 |
| 7.3. Отклонение общих затрат за счет изменения удельных переменных расходов, ± руб. |  | |
| 7.4. Отклонение общих затрат за счет изменения постоянных расходов, ± руб. |  |
Примечание к расчету показателей
1 26,48 = 3919 : 148
= 73297 (из таблицы №1)
= 87545 (из таблицы 1)
= (148 ´ 26,48 + 226 ´ 39,67 + 512 ´ 72,14) ´ 1,145 + 23477 = 80521
= (162 ´ 26,48 + 202 ´ 39,67 + 620 ´ 72,14) + 23477 = 80507
= (162 ´ 26,18 + 202 ´ 41,36 + 620 ´ 78,01) + 23477 = 84439
= 87545 – 73297 = 14248
= 80521 – 73297 = 7224
= 80507 – 80521 = -14
= 84439 – 80507 = 3932
= 87545 – 84439 = 3106
Факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции
Методика расчета показателей.
1. Себестоимость единицы i-го вида продукции в базисном периоде ( 
):
,
где 
- постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции
в базисном периоде;
- количество произведенного i-го вида продукции в базисном периоде;
- удельные переменные затраты на i-й вид продукции
в базисном периоде.
2. Себестоимость единицы i-го вида продукции в фактическом периоде ( 
):
,
где 
- постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции
в фактическом периоде;
- количество произведенного i-го вида продукции
в фактическом периоде;
- удельные переменные затраты на i-й вид продукции
в фактическом периоде.
3. Себестоимость единицы i-го вида продукции, рассчитанная при базисных постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №1) 
:
,
4. Себестоимость единицы i-го вида продукции, рассчитанная при фактических постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №2) 
,
5. Отклонение себестоимости единицы продукции:
6. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема произведенной продукции:
7. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат:
8. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения удельных переменных затрат:
Таблица
Результаты расчетов факторного анализа изменения
себестоимости единицы продукции
| Показатель | Условное обозначение | Вид продукции | ||
| А | В | С | ||
| 1. Себестоимость единицы продукции в базисном периоде, руб. |  | 42,01 | ||
| 2. Себестоимость единицы продукции в фактическом периоде, руб. |  | 40,99 | ||
| 3. Себестоимость единицы продукции, рассчитанная при базисных постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №1), руб. |  | 40,67 | ||
| 4. Себестоимость единицы продукции, рассчитанная при фактических постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №2), руб. |  | 41,29 | ||
| 5. Отклонение себестоимости единицы продукции, руб. |  | -1,02 | ||
| 5.1. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема произведенной продукции, руб. |  | -1,34 | ||
| 5.2. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат, руб. |  | 0,62 | ||
| 5.3. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения удельных переменных затрат, руб. |  | -0,30 |
Примечание к расчету показателей
= 2298 : 148 + 26,48 = 42,01
= 2400 : 162 + 26,18 = 40,99
= 2298 : 162 + 26,48 = 40,67
= 2400 : 162 + 26,48 = 41,29
= 40,99 – 42,01 = -1,02
= 40,67 – 42,01 = -1,34
= 41,29 – 40,67 = 0,62
= 40,99 – 41,29 = -0,30