Органы регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и его функции
Для соблюдения нормативных документов в области аудита осуществляется государственный контроль за аудиторской деятельностью. Перечень контролирующих органов и их полномочия установлены в законе «Об аудиторской деятельности». Функции гос.регулирования аудиторской деят-ти осуществляет уполномоченный федеральный орган. Его ф-и: - выработка гос. политики в сфере аудита; -нормативно-правовое регулирование (утверждение федеральных правил-стандартов, правил независ-ти аудиторов и т.д.); -ведение гос. реестра саморегулируемых аудиторов России; -анализ рынка ауд. услуг и т.д.
При уполномоченном федеральном органе создается совет аудиторской деят-ти. Состав совета утверждается рук-лем уполномоченного фед. органа. Функции: 1. Рассматривает вопросы рег-я ауд. деятельности. 2. Рассматривает проекты федеральных стандартов аудита.
Саморегулируемая организация аудиторов-некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты ее включения в реестр. Требования: количество членов, не менее 700 физ.лиц или не менее 500 коммерческих организаций. Функции саморегулируемой организации: -Участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии. –Сообщает в уполномоченный орган отчет как членов, так и самой организации. –Подтверждает соблюдения аудитором требований об обучении и программам повышения квалификации.
13. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения: их обязанности и права.
Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения
имеют право:
■ участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности;
■ разрабатывать в соответствии с квалификационными требованиями учебные программы, планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;
■ проводить проверки качества работы своих членов самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа;
■ применять меры по итогам проверок;
■ обращаться в уполномоченный федеральный орган с ходатайством в отношении своих членов а) о наложении взыскания за несоблюдение законодательства; б) о выдаче претендентам, приостановлении действия, аннулировании квалификационных аттестатов аудиторов; в) о выдаче, приостановлении действия, аннулировании лицензии;
■ обращаться с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;
■ содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;
■ защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, судах, правоохранительных органах;
■ разрабатывать и издавать литературу по аудиту и сопутствующим услугам;
■ представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;
■ осуществлять иные функции.
Профессиональные аудиторские организации должны:
■ получить аккредитацию в уполномоченном федеральном органе;
■ установить обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности;
■ определить требования к профессиональной этике;
■ осуществлять систематический контроль за соблюдением профессиональных и этических норм.
В аккредитованном профессиональном аудиторском объединении должно быть не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций. В перспективе предполагается передать аккредитованным аудиторским объединениям широкие полномочия по организации и осуществлению внешнего контроля качества аудита в отношении аудиторских организаций и аудиторов. Предлагается, что каждая аудиторская организация, аудитор обязаны будут планово проходить внешний контроль качества работы не реже чем один раз в два, три года.
14. Саморегулируемые аудиторские организации: их права и обязанности. Совет по аудиторской деятельности.
ФЗ О САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ: саморегулируемая орг-я имеет право:
1) осуществлять контроль за предприним. или профессиональной деят-тью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил саморегулируемой организации;
2) от своего имени оспаривать в установленном законодательством Российской Федерации порядке любые акты, решения и (или) действия (бездействие) органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы саморегулируемой орг-и, ее члена или членов либо создающие угрозу такого нарушения;
3) участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов;
4) вносить на рассмотрение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления предложения по вопросам формирования и реализации соответственно государственной политики и осуществляемой органами местного самоуправления политики в отношении предмета саморегулирования;
5) запрашивать в органах государственной власти Российской Федерации, органах государственной власти субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления информацию и получать от этих органов информацию, необходимую для выполнения саморегулируемой организацией возложенных на нее федеральными законами функций, в установленном федеральными законами порядке.
4. Саморегулируемая организация наряду с определенными частью 3 настоящей статьи правами имеет иные права, предусмотренные настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, с учетом особенностей, установленных для предпринимательской или профессиональной деятельности определенного вида.
5. Саморегулируемая организация, ее органы управления, специализированные органы и работники обязаны соблюдать требования настоящего Федерального закона, других федеральных законов, устав саморегулируемой организации, стандарты и правила саморегулируемой организации.
6. Саморегулируемая организация не вправе осуществлять деятельность и совершать действия, влекущие за собой возникновение конфликта интересов саморегулируемой организации и интересов ее членов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.
Согласно ст. 19 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти определен Совет по аудиторской деятельности. Он создается для учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности и выполняет следующие функции:
■ принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений Минфина России;
■ разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение в Минфин России;
■ рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение в Минфин России.
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» большая роль в организации внешнего контроля качества и развитии аудита в России предоставляется профессиональным аудиторским объединениям.
15. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок выдачии аннулирования квалификационных аттестатов аудиторов. Повышение квалификации аудиторов.
Для обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей в Российской Федерации проводится аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Ее проходят все
физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. Аттестации предшествует профессиональное обучение в учебно-методических центрах, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Аттестация проводится в форме квалификационного экзамена. Требования: 1.Высшее образование, полученное в Российском ВУЗе, имеющем гос. аккредитацию. 2.Наличие стажа работы по эк. или юр. специальности не менее 3 лет. 3.К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда в сфере фин.-хоз. отношений. Аудитор, получивший аттестат аудитора должен повышать свою квалификацию.
При нарушении законодательства квалифицированный аттестат может быть аннулирован. Происходит это в случаях, если:
1. установлен факт получения квалифицированного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
2. вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
3. установлен факт несоблюдения аудиторской тайны и независимости;
4. установлен факт систематического нарушения требований законодательства и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
5. установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;
6. установлен факт, что в течение 2-х календарных лет подряд аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность;
7. аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.
Решение об аннулировании квал. аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом