Методика анализа эффективности использования трудовых ресурсов
Одним из важных вопросов анализа трудовых ресурсов является их эффективное использование. При этом следует различать эффективное использование рабочего времени и самих работников. Источником информации анализа использования рабочего времени является статистическая отчетность: форма № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» и форма № 4-п «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», раздел 2 «Использование рабочего времени». Кроме того, при анализе привлекаются данные управленческой отчетности, т. е. внутренней отчетности разрабатываемой и утверждаемой руководством предприятия для внутреннего пользования.
В зависимости от цели экономического анализа на предприятии определяют показатели годовой, месячной и часовой производительности труда, которые рассчитываются на одного работающего и на одного основного рабочего. Каждый из них имеет различное экономическое содержание. Часовая производительность – это производительность труда за время чистой работы в течение рабочего дня, без учета влияния внутрисменных простоев. Производительность труда, рассчитанная на 1 человеко-день, зависит от внутрисменных потерь и простоев, которые оказывают влияние на длительность чистой работы в течение рабочего дня. На месячную, годовую производительность труда влияет уже целый ряд факторов, таких как степень использования рабочего времени в течение месяца, года, невыходы на работу по различным причинам (болезнь, отпуск, выполнение различных общественных обязанностей и др.).
При анализе эффективности использования труда необходимо вначале определить выработку продукции на одного работника и ее изменение за год в действующих и сопоставимых ценах
На изменение объема произведенной продукции оказывают влияние факторы, связанные с изменением цен на продукцию, физический объем произведенной продукции, эффективности труда (средняя выработка продукции) и численности производственных работников.
Рассмотрим методику определения этих факторов.
1. Влияние изменения цен на произведенную продукцию
Влияние изменения цен на объем выпущенной продукции определяется как разница между выпуском продукции в действующих ценах (Σg1р1) и в ценах базисного периода (Σg1ро), по формуле:
DВПр = Σg1р1 –Σg1ро
2. Влияние изменения физического объема произведенной продукции
Влияние изменения физического объема произведенной продукции, т.е. фактического количества продукции на сумму произведенной продукции в ценах соответствующих лет определяется как разница между выпуском продукции в ценах базисного периода (Σg1ро) и выпуском продукции базисного периода (Σgоро), по формуле:
DВПg = Σg1ро –Σgоро
3. Влияние изменения численности производственных работников
Чтобы определить влияние численности работников на объем выпушенной продукции, необходимо отклонение численности работников умножить на базисную сумму производительности труда.
4. Влияние эффективности использования труда
Чтобы определить влияние изменения производительности труда на объем выпущенной продукции, необходимо отклонение среднегодовой выработки одного работника в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих.
Для более глубокого изучения эффективности использования труда и принятия на их основе управленческие решения необходимо определить влияние изменения количества отработанных дней, часов и выработки продукции на объем произведенной продукции. Для этого можно воспользоваться формулой:
ВП = ЧР × Дср. × Час. × ПТч/ч,
где: ВП – выпуск продукции;
ЧР – численность работников;
Дср. – среднее количество отработанных дней одним рабочим;
Час. – продолжительность рабочего дня, в часах;
ПТч/ч – выработка продукции на 1 человеко-час.
Кроме того, на производительность труда оказывает влияние обеспечение предприятий современной техникой и технологией. Чтобы достичь высокого уровня качества производимой продукции, сделать товары конкурентоспособными, необходимо внедрять в производство самую современную технику и технологию, осуществлять научно-технический прогресс, инновацию и модернизацию производства.
Соколова Вероника
12. Методика анализа фонда оплаты труда. Сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы.
13. Методика анализа прибыли предприятия.
Стихин Сергей
14. Методика анализа рентабельности капитала и рентабельности продукции (формула Dupont)
15. Методика анализа ликвидности и платежеспособности предприятия.
Съеденко Алена
16. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия.
17. Методика анализа деловой активности предприятия
16.Методика анализа финансовой устойчивости предприятия
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиций долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.
Для определения сложившейся структуры источников финансирования и происходящих в ней изменений рассчитывают следующие показатели (19-25):
· коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии) ( )
, доли един. (19)
Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в его деятельность. Чем больше его значение, тем более финансово устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие.
· коэффициент финансовой зависимости (Кзав)
,доли един. (20)
Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.
· коэффициент маневренности собственного капитала (Кман) дает представление о том, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая капитализирована, рассчитывается он следующим образом:
, доли един. (21)
· коэффициент структуры заемных вложений (Кстр)
, доли един. (22)
· коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кприв)
, доли един. (23)
· коэффициент структуры заемного капитала ( )
, доли един. (24)
· для анализа интересен также коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала, показывающий, сколько заемных средств приходится на один рубль собственного капитала и определяемый по выражению:
, доли един. (25)
Нормативное значение ≤ 1.
Значения показателей финансовой устойчивости, рассчитанные по выражениям 19-25, сводятся в табл. 8.
!Второй вариант ответа устойчивости:
Анализ финансовой устойчивости предприятия является важнейшим этапом оценки его деятельности и финансово-экономического благополучия, отражает результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвесторов, а также характеризует способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал.
В первую очередь финансовое состояние предприятия оценивается его финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в конкретный период времени. Условие достаточности соблюдается тогда, когда предприятие платежеспособно во времени, т.е. имеет устойчивую способность отвечать по своим долгам в любой момент времени.
Под финансовой устойчивостьюследует понимать его платежеспособность во времени с соблюдением условия финансового равновесия между собственными и заемными финансовыми средствами.
Финансовое равновесие представляет собой такое соотношение собственных и заемных средств предприятия, при котором за счет собственных средств полностью погашаются прежние и новые долги. Рассчитанная по определенным правилам точка финансового равновесия не позволяет предприятию, с одной стороны, увеличивать заемные средства, а с другой – нерационально использовать уже накопленные собственные средства.
Если принимать во внимание, что собственные и заемные финансовые ресурсы проходят стадии образования, распределения и выплаты, а их конечная величина идет на пополнение имущества, то проведение анализа финансовой устойчивости на каждой из этих стадий дает возможность установить условия укрепления или потери финансового равновесия.
Для определения уровня финансовой устойчивости предприятия необходим анализ:
состава и размещения активов и пассивов хозяйствующего субъекта;
динамики и структуры источников финансовых ресурсов;
наличия собственных оборотных средств;
кредиторской задолженности;
наличия и структуры оборотных средств;
дебиторской задолженности;
платежеспособности.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.
З = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр.140
Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:
Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между собственным капиталом ( I раздел пассива баланса) и необоротными активами (I раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать.
СОС = IрП – IрА = стр. 380 ф.1 – стр. 080 ф.1
где IрП – I раздел пассива баланса;
IрА – I раздел актива баланса.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств (ДО – II I раздел пассива баланса):
СД = СОС + ДО = IрП – IрА + IIIрП = стр. 380 ф.1 – стр. 080 ф.1 + стр. 480 ф.1
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов банков (КК):
ОИ = СД + КК = стр. 380 ф.1 – стр. 080 ф.1 + стр. 480 ф.1 + стр.500 ф.1
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств (Ф сос ):
Ф сос = СОС – 3,
где 3 – запасы.
2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (Ф сд ):
Ф сд = СД – 3
3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов (Ф ои ):
Ф ои = ОИ – 3
существует четыре типа финансовой устойчивости:
Первый – абсолютная финансовая устойчивость(трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.
Второй – нормальная финансовая устойчивость(показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,1,1}). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.
Третий – неустойчивое финансовое положение(показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}) ,характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции.
Четвертый – кризисное финансовое состояние(показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,0}) ,при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.
Для удобства определения типа финансовой устойчивости представим рассчитанные показатели в табл. 1.
Таблица 1.
Сводная таблица показателей по типам финансовой устойчивости.
| Показатели | Тип финансовой устойчивости | |||
| абсолютная устойчивость | нормальная устойчивость | неустойчивое состояние | кризисное состояние | |
| Ф сос = СОС – 3 | Ф сос 3 0 | Ф сос < 0 | Ф сос < 0 | Ф сос < 0 |
| Ф сд = СД – 3 | Ф сд 3 0 | Ф сд 3 0 | Ф сд < 0 | Ф сд < 0 |
| Ф ои = ОИ – 3 | Ф ои 3 0 | Ф ои 3 0 | Ф ои 3 0 | Ф ои < 0 |
17. Методика анализа деловой активности предприятия
Количественная оценка и анализ деловой активности (или текущей деятельности) организации может осуществляться по трем направлениям:
- оценка степени выполнения плана (данный раздел может быть реализован лишь в рамках внутрифирменного финансового анализа);
- оценка динамичности развития фирмы (рассчитываются и сравниваются между собой темпы роста таких показателей как величина активов фирмы, объем реализации продукции, прибыль);
- оценка уровня эффективности использования ресурсов фирмы. Реализация третьего направления анализа деловой активности осуществляется с помощью системы показателей отдачи и оборачиваемости, алгоритм расчета которых приводится в выражениях 26-36[1]:
· производительность труда (ПТ):
, тыс.руб./чел. (26)
где РПф - объем реализованной продукции за отчетный период в фиксированных ценах, тыс.руб.;
- среднесписочная численность работников, чел.
· общая капиталоотдача (оборачиваемость авансированного капитала) ( ):
, руб./руб. (обороты) (27)
где РП -объем реализованной продукции за отчетный период, тыс.руб.;
- средняя стоимость имущества предприятия (актива баланса), тыс.руб.;
· фондоотдача (fо):
, руб./руб. (28)
где - средняя стоимость основных средств, тыс.руб.
· оборачиваемость оборотных (текущих) активов ( ):
,обороты (29)
где - средняя величина оборотных (текущих) активов, тыс. руб.
· оборачиваемость дебиторской задолженности ( ):
, обороты (30)
· оборачиваемость кредиторской задолженности ( ):
, обороты (31)
где СРП –себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде, тыс. руб.;
- среднее значение кредиторской задолженности (с.620, ф. № 1), тыс. руб.
· оборачиваемость банковских активов ( ):
,обороты(32)
· оборачиваемость запасов ( ):
, обороты (33)
· оборачиваемость собственного капитала ( ):
, обороты (34)
Помимо коэффициентов оборачиваемости, показывающих количество оборотов, совершаемых конкретными активами или пассивами за отчетный период, расчет которых описывается выражениями (27, 29-34), возможно рассчитать продолжительность оборота в днях каждого из указанных показателей (То) путем деления числа дней в периоде (Тд = 360, 180, 90 или 30 дней) на соответствующий коэффициент оборачиваемости (Ко).
Для обобщающей характеристики степени отвлечения из активного оборота денежных средств в запасах и дебиторской задолженности применяется показатель продолжительность операционного цикла (Тоц), рассчитываемый по следующему выражению:
, дни (35)
Разрыв между сроком погашения кредиторской задолженности и получением дебиторской задолженности является финансовым циклом, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Продолжительность финансового цикла (Тфц) рассчитывается:
, дни (36)
Данные расчетов по выражениям 29 - 36сводятся в табл. 9.
Деловая активность имеет тесную взаимосвязь с другими важнейшими характеристиками предприятия. Прежде всего, речь идет о влиянии деловой активности на инвестиционную привлекательность, финансовую устойчивость, кредитоспособность. Высокая деловая активность хозяйствующего субъекта мотивирует потенциальных инвесторов к осуществлению операций с активами этой компании, вложению средств.
Являясь важнейшей характеристикой функционирования коммерческой организации, деловая активность может быть оценена с помощью ряда показателей, а, следовательно, является объектом экономического анализа в рамках анализа деловой активности.
Информационной базой для анализа деловой активности традиционно является бухгалтерская отчетность организации. Для целей внутреннего анализа могут также использоваться данные синтетического и аналитического учета.
В литературе существуют различные подходы к понятию деловая активность. Так, В. В. Ковалев определяет деловую активность в широком смысле как весь спектр усилий направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле - как текущая производственная и коммерческая деятельность компании. При этом деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижения ею поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.
Таким образом, с точки зрения отечественных ученых в области учета и анализа, деловая активность организации есть не что иное, как результативность и эффективность производственно-коммерческой деятельности.
Деловая активность организации довольно чувствительна к изменениям и колебаниям различных факторов и условий. Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот - предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности. Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций. Кроме того, от уровня и характера деловой активности зависят, в конечном итоге, структура капитала, платежеспособность, ликвидность организации и др.
Анализ и оценка деловой активности осуществляется на качественном и количественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, его конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей, долгосрочных договоров купли-продажи, имидж, торговая марка и пр. Данные критерии целесообразно сопоставлять с аналогичными параметрами других хозяйствующих субъектов, действующих в данной отрасли или сфере бизнеса. Количественные критерии деловой активности характеризуются системой абсолютных и относительных показателей. Среди абсолютных показателей необходимо выделить объём реализованной продукции, товаров, работ, услуг, прибыль, величину авансируемого капитала, оборотных средств, денежных потоков и др. Целесообразно сравнивать эти параметры в динамике за ряд периодов (месяцев, кварталов, лет).
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.
Показатели оборачиваемости показывают, сколько раз за анализируемый период оборачиваются те или иные активы предприятия. Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. А увеличение скорости оборота средств отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия.
Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота капитала отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия. Для этого рассчитываются показатели оборачиваемости, дающие наиболее обобщенное представление о хозяйственной активности.
Третьяков Валентин
18. Методика рейтинговой оценки работы предприятия.
Вопросы к гос экзамену по дисциплине
«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»