Нужна ли на железнодорожной накладной отметка о дате прибытия груза на станцию назначения (пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ)?
В соответствии с п. 5.3 Правил заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом (утв. Приказом МПС России от 18.06.2003 N 39) в железнодорожной накладной проставляется календарный штемпель прибытия груза на станцию назначения. НК РФ не содержит требований о наличии данной отметки.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, согласно которым отсутствие на железнодорожной накладной отметки о дате прибытия груза на станцию назначения не влияет на правомерность применения ставки 0 процентов.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Московского округа от 02.05.2007, 10.05.2007 N КА-А40/3368-07 по делу N А40-57028/06-80-197
Суд не принял довод налогового органа об отсутствии на железнодорожной накладной отметки станции назначения о прибытии груза ввиду того, что ст. 165 НК РФ не содержит подобного требования к оформлению данных документов в целях подтверждения ставки 0 процентов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2006 N Ф04-7573/2006(28421-А27-31) по делу N А27-9160/2006-6
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.2006 N Ф04-6157/2006(26655-А27-6)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2006 N Ф04-2871/2006(22669-А27-3) по делу N А27-37502/05-2
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.04.2006 N Ф04-2192/2006(21523-А27-25) по делу N А27-22878/05-6
Постановление ФАС Московского округа от 09.01.2007, 15.01.2007 N КА-А40/12951-06 по делу N А40-24893/06-33-188
Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2006, 11.12.2006 N КА-А40/11974-06 по делу N А40-25496/06-109-99
Постановление ФАС Московского округа от 19.10.2006 N КА-А40/10256-06 по делу N А40-9774/06-75-76
Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2005, 20.09.2005 N КА-А40/9226-05
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.11.2005 N А56-3503/2005
Может ли подтверждать право на применение ставки НДС 0 процентов железнодорожная накладная, если указанные в ней сведения расходятся со сведениями, имеющимися в других документах (пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, в которых отмечается, что расхождение между сведениями, указанными в железнодорожной накладной и в других документах, не лишает налогоплательщика права на применение ставки НДС 0 процентов.
По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Московского округа от 02.04.2007, 06.04.2007 N КА-А40/2245-07 по делу N А40-54333/06-127-249
Суд посчитал, что расхождение сведений о весе груза, указанного в железнодорожной накладной (указан вес с поддонами) и таможенном документе (указан вес брутто без поддонов), не лишает налогоплательщика права на применение ставки НДС 0 процентов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 29.11.2007 N КА-А41/12136-07 по делу N А41-К2-7073/07
Постановление ФАС Центрального округа от 15.03.2007 по делу N А48-2104/06-2
Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2006, 10.01.2006 N КА-А40/13081-05
Суд сделал следующий вывод: расхождение в весе задекларированного товара объясняется тем, что в таможенном документе указан вес брутто, а в железнодорожных накладных - вес нетто. Вес контейнера в железнодорожных накладных отражен отдельной строкой. Налогоплательщик подтвердил правомерность применения ставки 0 процентов.
Постановление ФАС Московского округа от 20.09.2007 N КА-А40/9620-07 по делу N А40-4504/07-116-21
Расхождение сведений о станции назначении в железнодорожной накладной и таможенном документе не препятствует применению налогоплательщиком ставки НДС 0 процентов. Суд отметил, что если в железнодорожных накладных имеется ссылка на договор, по которому осуществлялась поставка, то указание в них иного географического пункта в качестве станции назначения не свидетельствует об экспортной поставке по другому договору.
Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2006, 23.10.2006 N КА-А40/10171-06 по делу N А40-9916/06-107-56
Суд признал незаконным отказ налоговой инспекции в применении ставки НДС 0 процентов из-за того, что в железнодорожных накладных и других документах имеются расхождения дат вывоза товара. Суд указал, что товар вывозился за пределы РФ несколькими партиями, в связи с чем в железнодорожных накладных указаны даты пересечения границ каждой партией. В таможенных документах указывается дата вывоза последней партии товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2007 по делу N А56-11253/2006
Суд сделал следующий вывод: указание в железнодорожных, международных товарно-транспортных накладных и других документах в качестве грузоотправителей иных лиц, а не налогоплательщика объясняется тем, что данный порядок поставки экспортного товара предусмотрен дополнительным соглашением к экспортному контракту.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2006 N А56-14044/2005
Суд отклонил довод инспекции о том, что по железнодорожным накладным отправителем товара является другая организация. Он указал, что законодательство о налогах и сборах, определяющее порядок возмещения НДС, не предусматривает указания в железнодорожных накладных в качестве грузоотправителя продавца по контракту.
Постановление ФАС Московского округа от 27.11.2007 N КА-А40/12487-07 по делу N А40-4315/07-115-55
Суд указал, что несоответствие наименования товара, указанного в железнодорожной накладной и ГТД, не может являться основанием для отказа в правомерности применения ставки НДС 0 процентов.