Является ли чек ККТ обязательным документом, подтверждающим оплату НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Ситуация актуальна в отношении операций, совершенных до 2006 г., а также операций, совершенных после 2006 г., в отношении которых сохранено условие вычета о фактической уплате сумм налога.

Налоговый кодекс РФ не содержит подобных требований.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что чек является обязательным документом, подтверждающим право на вычет.

В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что вычет можно получить и без чека.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Для вычета обязательно иметь чек ККТ

Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/[email protected] "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"

Разъяснено, что при приобретении товаров в организациях розничной торговли юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо МНС России от 10.10.2003 N 03-1-08/2963/11-АЛ268 "О порядке выставления счетов-фактур и налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ"

Письмо УФНС России по г. Москве от 04.11.2004 N 24-11/71008

Позиция 2. Чек ККТ необязателен

Постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2008 по делу N А09-930/07-30

Суд указал, что квитанция к приходному кассовому ордеру является первичным документом, свидетельствующим о внесении наличных денежных средств в кассу организации-продавца, и, следовательно, представление организацией-покупателем данного документа с выделенной суммой НДС подтверждает фактическую уплату этой суммы налога наличными денежными средствами. Поэтому отказ в вычете только на том основании, что плательщик не представил чеки ККТ, незаконен.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2006 N А31-6484/2005-7

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2007 N А19-16289/06-Ф02-554/07 по делу N А19-16289/06

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.2006 N А19-14144/06-18-Ф02-6818/06-С1 по делу N А19-14144/06-18

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.04.2006 N А19-35397/05-33-Ф02-1555/06-С1 по делу N А19-35397/05-33

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2006 N А19-20965/05-54-22-Ф02-450/06-С1 по делу N А19-20965/05-54-22

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2006 N А19-12351/05-20-Ф02-302/06-С1 по делу N А19-12351/05-20

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2006 N А19-13882/05-24-Ф02-226/06-С1 по делу N А19-13882/05-24

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2006 N А19-14265/05-44-Ф02-6745/05-С1

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.11.2005 N А19-5877/05-9-Ф02-5681/05-С1

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.02.2006, 08.02.2006 N Ф03-А37/05-2/4641 по делу N А37-1023/05-5/1

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2005, 21.12.2005 N Ф03-А51/05-2/4437 по делу N А51-2714/2005-20-85

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.10.2005 N Ф03-А51/05-2/3302

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.02.2005 N Ф03-А51/04-2/4332

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2006 N Ф04-8106/2006(29045-А27-41) по делу N А27-7562/2006-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2006 N Ф04-6896/2006(27541-А27-19) по делу N А27-7535/06-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.07.2006 N Ф04-4425/2006(24552-А27-25) по делу N А27-43603/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.12.2005 N Ф04-9147/2005(17932-А27-27)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2006 по делу N А66-10719/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2006 по делу N А52-5615/2005/2

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А66-6359/2005

Постановление ФАС Центрального округа от 16.03.2007 по делу N А64-924/06-15

Постановление ФАС Центрального округа от 04.10.2006 по делу N А-62-2573/2005

Постановление ФАС Центрального округа от 25.04.2006 по делу N А68-АП-978/11-05

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.07.2008 по делу N А06-7444/07

Суд указал, что утраченный кассовый чек можно заменить заверенной поставщиком копией листа книги кассира-операциониста.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.07.2007 N Ф04-4928/2007(36465-А45-25) по делу N А45-13347/2006-43/302

Суд указал, что отсутствие чеков продавца при наличии расходно-кассовых ордеров, счетов-фактур и доверенностей на получение товарно-материальных ценностей не может являться основанием для отказа в принятии налоговых вычетов по НДС.

Наши рекомендации