Д68 К77- возникновение ОНО

Учет расчетов с клиентурой за услуги, оплаченные по мере их оказания

В почтовой связи и предприятиях эл/связи есть услуги, которые оплачиваются в момент оказания услуги. Т.е. порядок начисления доходов совпадают с моментом оплаты, и в учете отражается проводка

Д50 К62

Д62 К90.

Или, если прописано в Учетной политики

Д50 К90.

К таким услугам относятся:

- подача телеграмм и оплата наличными деньгами

- междугородние переговоры в пунктах предоставления услуг,

- реализация знаков почтовой оплаты,

- отправка посылок, бандеролей.

В зависимости от вида услуг доходы на сч.90 делятся:

- доходы от основной деятельности (профильные),

- доходы от основной деятельности (непрофильные)

(торговля, расчет по коммунальным платежам, оказание услуг через агентов).

Учет доходов ведется в разрезе облагаемых и необлагаемых НДС. Начисление НДС на расчеты с бюджетом

Д90.3 К68.

Организация почтовой связи обязана вести учет доходов, необлагаемых НДС (знаки почтовой оплаты- марки, конверт).

И расходы организации и НДС по сч.19 распределяются пропорционально общей сумме доходов (часть на сч.26, часть на доходы бюджета).

Оформление операций по расчету с клиентурой ведется на стандартных первичных документах, утвержденных Минсвязи .

По почтовым предприятиям учет доходов ведется в дневнике (форма №130), в кассовой справке (форма МС-42) и в книге кассира операциониста.

В некоторых населенных пунктах разрешается не использовать контрольно-кассовые аппараты.

2.2. Учет приема и оплаты денежных переводов. Контроль за ведением переводных операций

Учет приема и оплаты денежных переводов рассматриваются как сетевые доходы предприятий почты.

Учет расходов и доходов по принятым переводам ведется на сч.76.1 и на сч.90.12 (доходы по сетевым).

Прием переводов осуществляется в отделение связи или почтамте и отражается

Д50.2 К76.1.

Учет ведется на сч.76 отдельно на сумму принятого перевода и сумму сбора. Сбор характеризует доход почтового предприятия.

Д76.1 К90.12- доходы почтовым организациям

Д90.32 К68- НДС.

В конце месяца сч.76.1 «Переводы принятые» д.б. закрыт на сч.79 как внутриведомственные расчеты по перераспределению сетевых доходов.

Также в конце месяца почтовые организации копии контрольно-кассовых лент и дневник (форма 130) направляют в вышестоящую организацию в отдел внутриведомственного контроля. Соответственно и сумма сбора перечисляется в «Почта России».

Вышестоящие подразделения осуществляют контроль за приемом и выплатой переводом.

При контроле выявляется недоприходы. При этом устанавливается виновник

Д76 К90.

Переприходы сторнируются

Д76 К90.

Аналогично НДС. Сумма возвращаются клиенту.

Выплаты переводов ведутся на сч.76.2.

Д76.2 К50.2.

В конце месяца сч.76.2 закрывается и направляется в отдел контроля перевода.

Учет отложенных активов и обязательств

Под ОНА понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает ОНА в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

ОНА отражаются в б.у. с учетом всех ВВР.

ВВР * ставка налога на прибыль (24%) = ОНА.

Д09 К68- возникновение ОНА

Д68 К09- погашение ОНА

Д99 К09- списание ОНА.

ОНА отражаются в б.у. на отдельном синтетическом счете по учету ОНА. При этом в аналитическом учете ОНА учитываются дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникла ВВР.

По мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНА.

Под ОНО понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНО признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР).

НВР * ставка налога на прибыль (24%)=ОНО

Д68 К77- возникновение ОНО

Д77 К68- погашение ОНО

Д77 К99- списание ОНО.

ОНО отражаются в б.у. на отдельном синтетическом счете по учету ОНО. При этом в аналитическом учете ОНО учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла НВР.

По мере уменьшения или полного погашения НВР будут уменьшаться или полностью погашаться ОНО.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму ОНА и ОНО.

ОНА и ОНО отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.