Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Введение

1. Методологические основы анализа актива и пассива бухгалтерского баланса.

1.1. Бухгалтерский баланс: понятие, сущность, виды, состав, методы анализа.

1.2. Методика анализа бухгалтерского баланса российских авторов: направления, система показателей, формулы, методы и приемы.

1.3. Методика анализа бухгалтерского баланса зарубежных авторов: направления, система показателей, формулы, методы и приемы.

1.4. Методика оценки вероятности банкротства и несостоятельности (российских или зарубежных авторов).

2. Анализ бухгалтерского баланса по предприятию «Х».

2.1. Краткая характеристика предприятия. Предварительная оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

2.2. Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности предприятия.

2.3. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и состояние запасов.

2.4. Оценка финансовой устойчивости. Определение типа финансовой устойчивости предприятия «Х».

2.5.Чистые активы: порядок расчета, методы анализа. Рентабельность чистых активов как показатель эффективности использования собственного капитала.

2.6. Анализ оборачиваемости актива и пассива бухгалтерского баланса: совокупных активов; оборотных активов; дебиторской и кредиторской задолженности; денежных средств.

2.7. Анализ деловой активности.

2.8. Оценка вероятности банкротства и несостоятельности по данным бухгалтерского баланса.

Заключение.

Список литературы.

Приложения.

5. Методические указания и аналитические таблицы к теме: «Анализ бухгалтерского баланса».

Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса.

Таблица 1. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса.

Статьи актива и пассива

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

Изменеия

Темп роста, %

Тыс. руб

Уд.вес, %

Тыс. руб

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд.вес, %

Тыс. руб

Уд.вес, %

Активы

Внеоборотные активы

Оборотные активы

Валюта баланса, всего

Пассивы

Капитал и резервы

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Валюта баланса, всего

Применив метод чтения баланса, сделать вывод по динамике, структуре и темпам роста балансовых и внутри балансовых статей актива и пассива:

В активе баланса:

а) сопоставить темп роста внеоборотных активов (ВНА) и темп роста оборотных активов (О А) Рекомендуемое значение:

Тр^{ВН А} ≤ Тр^{О А}

Составить выводы об отклонениях фактического соотношения темпов роста, с рекомендуемыми;

б) сопоставить темпы роста долгосрочных обязательств (ДО) и темпы роста краткосрочных обязательств (КО). Рекомендуемое значение:

Тр^ДО ≤ Тр^КО

Составить выводы об отклонениях фактического соотношения темпов роста, с рекомендуемым;

в) сопоставить темпы роста собственного капитала (СК) и темпы роста основного капитала (внеоборотных активов). Рекомендуемое значение:

Тр^СК ≥ Тр^{ВН А}

г) сопоставить темпы роста дебиторской задолженности (ДЗ) и темпы роста кредиторской задолженности (КЗ). Рекомендуемое значение:

Тр^ДЗ = Тр^КЗ

Составить выводы об отклонениях фактического состояния с рекомендуемым.

Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности

По данным бухгалтерского баланса сформировать группы активов (А) по степени ликвидности и группы пассивов (П) по степени срочности их оплаты.

Таблица 2. Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

Группа активов	На конец отчетного года	На начало отчетного года	Группа пассивов	На конец отчетного года	На начало отчетного года	Платежный излишек (+) недостаток (-)
На конец отчетного года	На начало отчетного года
А1			П1
А2			П2
А3			П3
А4			П4
Баланс			Баланс

Расчет граф: гр. 7 = гр. 2 ─ гр. 5; гр. 8 = гр. 3 – гр. 6.

Сопоставить фактические и рекомендуемые соотношения групп ликвидности актива и пассива баланса. Сделать выводы об отклонениях фактических соотношений с рекомендуемыми.

Таблица 3. Анализ абсолютной текущей (АТЛ) и перспективной ликвидности (АПЛ).

Группа актива и пассива ликвидности	На конец отчетного года	На начало отчетного года	Изменения тыс. руб.	Процент прироста (снижения)
А1
А2
П1
П2
Итого абсолютная текущая ликвидность (АТЛ)
А3
П3
Итого абсолютная перспективная ликвидность (АПЛ)

Методические указания к расчету показателей АТЛ; АПЛ

АТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2),

Если при расчете АТЛ значение положительное (+), то, предприятие платежеспособно на текущий период и наоборот.

АПЛ = (А3 ─ П3),

Если при расчете АПЛ значение положительное (+), то, предприятие платежеспособно на перспективу и наоборот.

Текущую платежеспособность оценивают с помощью коэффициентов ликвидности.

Таблица 4. Оценка платежеспособности организации по системе коэффициентов

Коэффициент и краткая характеристика	Расчетная формула (автор Пожидаева Т,А,)	Оптимальное значение, ед.	На конец отчетного года	На начало отчетного года	Отклонение (+), (-), ед.	Процент прироста (снижения)
1.Коэффициент абсолютной ликвидности − показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на дату составления баланса	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства)	0,2 - 0,3
2.Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) − показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет, как имеющихся денежных средств, так и ожидаемых поступлений от дебиторов	(Оборотные активы − Запасы – НДС – Дебиторская задолженность ˃ 12 месяцев) / (Краткосрочные обязательства)	0,8 - 1,0
3.Коэффициент текущей ликвидности − позволяет оценить, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства	(Оборотные активы − долгосрочная дебиторская задолженность) / (Краткосрочные обязательства)	1,5 - 2

Сопоставить фактические значения коэффициентов с рекомендуемыми. Сделать выводы об отклонениях и рассчитать факторы, влияющие на изменение коэффициентов с применением метода цепных подстановок.

Для оценки влияния факторов на изменение уровня текущей пла­тежеспособности организации может быть использована факторная модель, полученная на основе разложения исходной формулы расчета коэффициента текущей ликвидности:

К_ТЛ =

где: ОА − оборотные активы;

ДЗ ˃ 12 мес. − дебиторская задолженность, платежи по которой ожида ются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты;

КО − краткосрочные обязательства;

К3С − краткосрочные заемные средства;

КЗ − кредиторская задолженность;

КОО − краткосрочные оценочные обязательства;

ПКО − прочие краткосрочные обязательства.

Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности методом цепных подстановок.

Подстановки	Факторы тыс. руб.	Значение КТЛ	Влияние факторов, ед.
ОА	ДЗ ˃ 12 мес.	КЗС	КЗ	КОО	ПКО
Базовое значение (б)	ОА б	ДЗ б	КЗС б	КЗ б	КООб	ПКОб	Ктл б	−
Влияние изменения (ОА) усл.1.	ОА о	ДЗ б	КЗС б	КЗ б	КООб	ПКОб	Ктл усл.1	∆Ктл(ОА)
Влияние изменения (ДЗ) усл.2.	ОА о	ДЗ о	КЗС б	КЗ б	КООб	ПКОб	Ктл усл.2	∆Ктл(ДЗ)
Влияние изменения (КЗС) усл.3.	ОА о	ДЗ о	КЗС о	КЗ б	КООб	ПКОб	Ктл усл.3	∆Ктл(КЗС)
Влияние изменения (КЗ) усл.4.	ОА о	ДЗ о	КЗС о	КЗ о	КООб	ПКОб	Ктл усл.4	∆Ктл(КЗ)
Влияние изменения (КОО) усл.5.	ОА о	ДЗ о	КЗС о	КЗ о	КООо	ПКОб	Ктл усл.5	∆Ктл(КОО)
Влияние изменения (ПКО) (о)	ОА о	ДЗ о	КЗС о	КЗ о	КООо	ПКОо	Ктл о	∆Ктл(ПКО)
Совокупное влияние факторов	×	×	×	×	×	×	×

О – отчетное значение факторов и Ктл;

б – базовое значение факторов и Ктл;

усл. – условное значение Ктл.

Расчет факторов: ∆Ктл(ОА) = Ктл усл.1 − Ктл б;

∆Ктл(ДЗ) = Ктл усл.2 − Ктл усл.1; ∆Ктл(КЗС) = Ктл усл.3 − Ктл усл.2; ∆Ктл(КЗ) = Ктл усл.4 − Ктл усл.3; ∆Ктл(КОО) = Ктл усл.5 − Ктл усл.4; ∆Ктл(ПКО) = Ктл о − Ктл усл.5.