Учет и оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов
Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме овердрафта (см. главу "Овердрафты"). Предприятиям и организациям, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные) субсчета.
Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:
-учредительный договор,
-бухгалтерская и статистическая отчетность;
-бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;
-устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином банке);
-свидетельство о регистрации предприятия;
-кредитная заявка;
-другие документы по усмотрению банка.
При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие документы:
-заявление на выдачу кредита по ф. No 875;
-справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ФОМС.
Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).
Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком в т.ч. ответы на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаются в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие ему договора.
Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.
Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит банками, учитываются на внебалансовых счетах счета No 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств" в оценочной сумме залога.
Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв по ссудам (см. п. 4.5).
При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным (см. п. 4.4).
В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.
В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм направляемых на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным требованием, либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле "Условия оплаты" платежного требования дается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания.
Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.
При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а вексель принимается на баланс банка.
Данная операция оформляется следующими проводками:
Дебет счета по учету векселей на сумму векселя (в сумму векселя включается ссудная задолженность и просроченные к уплате проценты)
Кредит ссудного счета клиента или счета No 458 по учету просроченной задолженности
Кредит счета No 459 по учету просроченных процентов на сумму процентов.
Погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.
Учет долгосрочной задолженности по кредитам предоставленным ведется на тех же счетах первого порядка счетного плана что и краткосрочной задолженности. По срокам ведутся счета второго порядка, оканчивающиеся на:
07 - на срок от 1 года до трех лет;
08 - на срок свыше 3 лет.
Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое перевооружение и реконструкцию производств, строительство (включая жилищное).
Сверка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов может осуществляться с применением извещения по ф. 0403380.
Проценты по долгосрочным кредитам начисляются ежеквартально (с 01.01.1999 г. - ежемесячно), а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора.