Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов

Для наглядной демонстрации финансовой диагностики предприятия охарактеризуем упрощенные ее приемы относительно отображенной классификации (рис. 9.1), к которым относятся горизонтальный, вертикальный и анализ с помощью коэффициентов.

Как было отмечено в в.9.3, финансовую диагностику осуществляет аналитический отдел предприятия, используя статьи такой финансовой отчетности:

1) Баланс (форма 1 – приложение к П(С)БУ 2);

2) Отчет о финансовых результатах (форма 2 – приложение к П(С)БУ 3);

3) Отчет о движении денежных средств (форма 3 – приложение к П(С)БУ 4);

4) Отчет о собственном капитале (форма 4 – приложение к П(С)БУ 5);

5) Примечания годовой финансовой отчетности (форма 5).

Сущность горизонтального анализа заключается в сравнении показателей финансовой отчетности предыдущего и отчетного периодов. При этом осуществляется постатейное сопоставление отчетов, определяются абсолютные и относительные отклонения конкретных финансовых показателей.

Анализируя динамику валюты баланса, сравнивают ее значение на начало и на конец отчетного периода (строки 280 и 640 Баланса предприятия). Уменьшение валюты Баланса на конец периода свидетельствует о сокращении объемов хозяйственной деятельности предприятия.

Обобщенное представление горизонтального анализа Актива и Пассива Баланса предприятия вместе с методикой его осуществления приведено в таблицах 9.3-9.4.

Таблица 9.3

Обобщенный горизонтальный анализ Актива Баланса предприятия

Актив Код ряда На начало отчетного периода На конец отчетного периода Отклонения
абсолютное, тыс. грн. относительное, %
Необорот-ные активы НА1 НА2 НА2 – НА1 (НА2 – НА1)/ НА1*100%
Оборотные активы ОА1 ОА2 ОА2 – ОА1 (ОА2 – ОА1)/ ОА1*100%
Расходы будущих периодов БР1 БР2 БР2 – БР1 (БР2 – БР1)/ БР1*100%
Итого Актив А1 А2 А2– А1 2– А1)/ А1*100%

Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов - student2.ru Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов - student2.ru

Данные финансовой отчетности – Расчетная часть

Баланса предприятия

Таблица 9.4

Обобщенный горизонтальный анализ Пассива Баланса предприятия

Пассив Код ряда На начало отчетного периода На конец отчетного периода Отклонения
абсолютное, тыс. грн. относительное, %
Собственный капитал СК1 СК2 СК2 – СК 1 (СК 2 – СК 1)/ СК 1*100%
Обеспечение следующих расходов и платежей ОРП1 ОРП 2 ОРП 2 – ОРП 1 (ОРП 2 – ОРП 1)/ ОРП1 *100%
Долгосрочные обязательства ДО1 ДО 2 ДО 2 – ДО 1 (ДО 2 – ДО 1)/ ДО 1*100%
Текущие обязательства ТО1 ТО 2 ТО 2 – ТО 1 (ТО 2 – ТО 1)/ ТО 1*100%
Доходы будущих периодов БД1 БД 2 БД 2 – БД 1 (БД 2 – БД 1)/ БД 1*100%
Итого Пассив П1 П2 П2– П1 2– П1)/ П1*100%

Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов - student2.ru Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов - student2.ru

Данные финансовой отчетности – Расчетная часть

Баланса предприятия

В отличие от горизонтального анализа, который отображает динамику финансовой отчетности за определенный период, вертикальный анализявляется анализом внутренней структуры отчетности.

При осуществлении такого анализа обобщающий показатель принимается за 100%, а каждая его составляющая рассчитывается как удельный вес (доля от 100%).

Обобщающими показателями являются итоги Баланса (Актив, Пассив), объем реализации продукции соответственно Отчета о финансовых результатах. С помощью этого метода анализа устанавливают, какой удельный вес в группе или подгруппе обобщающих показателей занимает та или иная статья. Это дает возможность определить влияние каждой составляющей обобщающего показателя на финансовую деятельность предприятия.

Обобщающее представление вертикального анализа Актива и Пассива Баланса предприятия вместе с методикой его осуществления приведено в таблицах 9.5-9.6.

Таблица 9.5

Обобщенный вертикальный анализ Актива Баланса предприятия

Актив Код ряда На начало отчетного периода На конец отчетного периода Структура, %
на начало отчетного периода на конец отчетного периода
Необорот-ные активы НА1 НА2 НА1 / А1*100% НА2 / А2 *100%
Оборотные активы ОА1 ОА2 ОА1 / А1*100% ОА2 / А2 *100%
Расходы будущих периодов БР1 БР2 БР1 / А1*100% БР2/ А2*100%
Итого Актив А1 А2 100% 100%

Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов - student2.ru Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов - student2.ru

Наши рекомендации