Тема 1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования

Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Карпасова З.М.

Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования

Учебно-методическое пособие

(по состоянию на 1 марта 2015 года)

Москва

Оглавление

(чтобы перейти к интересующей Вас теме, нажмите клавишу Ctrl и кликните по названию темы)

Тема 1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования

Тема 1.1. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования: содержание, роль, объект, предмет, цель и задачи

Тема 1.2. Информационное и нормативно-правовое обеспечение аналитической деятельности налогового консультанта

Тема 1.3. Характеристика субъектов, работающих с аналитической информацией в процессе налогового консультирования

Тема 1.4. Способы обработки информации и методы финансово-экономического анализа в налоговом консультировании

Тема 1.5. Организация аналитической работы налогового консультанта

Тема 2. Показатели и факторы финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования

Тема 2.1. Особенности факторного анализа в налоговом консультировании

Тема 2.2. Налоговые показатели в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 2.3. Взаимосвязь налоговых показателей с показателями финансово-хозяйственной деятельности организации

Тема 2.4. Налоговые показатели в факторных моделях

Тема 3. Анализ налоговых рисков

Тема 3.1. Содержание и виды налогового риска

Тема 3.2. Методические основы анализа налоговых рисков

Тема 3.3. Вероятностные показатели анализа налоговых рисков

Тема 3.4. Сравнительный анализ вариантов налоговых решений на основе стоимостных показателей

Тема 3.5. Управление налоговыми рисками на основе анализа

Тема 4. Анализ финансовых результатов с учетом налогообложения

Тема 4.1. Анализ формирования финансовых результатов организации с учетом налогообложения

Тема 4.2. Анализ динамики финансово-результативных показателей и влияния на нее изменений в налогообложении

Тема 4.3. Анализ влияния расхождений в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов на величину чистой прибыли

Тема 4.4. Анализ влияния отложенных налогов на чистую прибыль

Тема 4.5. Сравнительный анализ финансовых и налоговых показателей при общей и упрощенной системах налогообложения

Тема 5. Анализ деловой активности и ее взаимосвязи с налогообложением организации

Тема 5.1. Анализ деловой активности организации с учетом факторов налогообложения

Тема 5.2. Анализ взаимосвязи показателей экономической эффективности организации с показателями налогообложения

Тема 5.3. Анализ показателей рентабельности с учетом факторов налогообложения

Тема 6. Анализ налоговой нагрузки организации

Тема 6.1. Содержание понятия «налоговая нагрузка» и система характеризующих ее показателей

Тема 6.2. Показатели налоговой нагрузки, формируемые методом начисления

Тема 6.3. Показатели налоговой нагрузки, формируемые кассовым методом

Тема 7. Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений

Тема 7.1.Традиционные показатели маржинального анализа

Тема 7.2. Использование методов маржинального анализа для выявления наиболее обоснованного варианта налоговой политики

Тема 7.3. Влияние инфляции на финансовые результаты деятельности организации и связанные с ними налоги

Тема 8. Показатели налогообложения в анализе оборотного капитала

Тема 8.1. Показатели налогообложения в определении потребности в оборотном капитале

Тема 8.2. Механизм применения методов прогнозирования потребности в анализе оборотного капитала

Тема 8.3. Использование показателей оборачиваемости для оценки влияния налогов на эффективность использования капитала

Тема 8.4. Использование показателей оборачиваемости для оценки вычета НДС

Тема 9. Показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании

Тема 9.1. Характеристика управления денежными средствами в процессе налогообложения

Тема 9.2. Содержание прямого метода анализа движения денежных средств

Тема 9.3. Использование прямого метода анализа движения денежных средств налоговыми консультантами

Тема 9.4. Использование косвенного метода анализа движения денежных средств налоговыми консультантами

Тема 10. Анализ основного капитала и его элементов в налоговом консультировании

Тема 10.1. Налоговые факторы в анализе структуры элементов основного капитала

Тема 10.2. Расчет показателей налоговой нагрузки амортизируемого имущества

Тема 10.3. Анализ эффективности использования амортизируемого имущества

Тема 10.4. Анализ влияния движения основных средств на показатели налогообложения

Тема 11. Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации

Тема 11.1. Цена собственного капитала с учетом налоговых издержек

Тема 11.2. Цена долгосрочных обязательств с учетом налоговых издержек

Тема 11.3. Цена краткосрочных обязательств с учетом налоговых издержек

Тема 11.4. Место налоговых издержек в оценке стоимости организации

Тема 12. Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений

Тема 12.1. Содержание инвестиционной деятельности и направлений ее оценки

Тема 12.2. Показатели налогообложения в расчетах критериев эффективности инвестиций

Тема 12.3. Расчет дисконтированного эффекта от использования инвестиционного налогового кредита

Тема 12.4. Анализ целесообразности использования организацией переноса сроков уплаты налогов на будущее на основе расчета эффекта финансового рычага

Тема 13. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании

Тема 13.1. Основные направления анализа финансового состояния организации для целей налогового консультирования

Тема 13.2. Формирование аналитического баланса

Тема 13.3. Анализ показателей баланса

Тема 13.4. Анализ состояния собственных оборотных средств

Тема 13.5. Анализ ликвидности организации как основа выявления текущей и среднесрочной платежеспособности

Тема 14. Налоговые показатели в оценке финансовой устойчивости

Тема 14.1. Анализ краткосрочной финансовой устойчивости

Тема 14.2. Анализ структуры капитала как основа оценки долгосрочной финансовой устойчивости и платёжеспособности

Тема 14.3. Анализ эффекта финансового рычага и его роль в оценке долгосрочной финансовой устойчивости

Тема 14.4. Оценка кредитоспособности заемщика

Тема 14.5. Особенности финансового анализа неплатежеспособных организаций и методы прогнозирования возможного банкротства

Рекомендуемая литература

Тема 1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования

Тема 1.1. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования: содержание, роль, объект, предмет, цель и задачи

Финансово-экономический анализ используется в процессе налогового консультирования в качестве инструмента выработки решений в области воздействия налогоплательщика на процесс налогообложения. Поэтому по содержанию финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования представляет собой, с одной стороны, вид и инструмент практической деятельности налогового консультанта, а с другой - новое научное направление финансово-экономического анализа.

Роль финансово-экономического анализа в процессе налогового консультирования заключается в том, что предлагаемые налоговым консультантом способы воздействия на процесс налогообложения должны способствовать гармонизации интересов государства и налогоплательщика и являться неотъемлемой частью финансового менеджмента. В этом смысле финансово-экономический анализ позволяет всесторонне оценивать осуществленные, текущие и предполагаемые воздействия на налогообложение и учитывать их влияние на управление финансами организации в целом, поскольку целью такой деятельности не может являться механическое снижение налоговых платежей и обязательств.

Коммерческие организации концентрируют в своем распоряжении большие объемы деловой информации, которая, как правило, не может быть непосредственно использована для принятия решения, воздействующего на параметры налогообложения. Предварительно она должна подвергнуться определенной обработке и оценке в процессе проведения анализа. В процессе налогового консультирования полезно проведение следующих аналитических процедур:

• анализ влияния учетной политики организации на налоговую нагрузку;

• анализ неблагоприятных факторов, предопределяемых налоговым режимом и действующих в отношении организации;

• анализ использования предусмотренных законодательством отсрочек и рассрочек по уплате налогов и определение потенциальных возможностей для их получения;

• анализ использования и определение потенциальных возможностей для применения процедур реструктуризации задолженности по уплате налогов и получения инвестиционного налогового кредита;

• анализ материалов, положенных в основу применения штрафных санкций и доначисления налогов за последние два года, и оценка вероятности возникновения штрафных санкций в будущем;

• проведение инвентаризации счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в целях составления перечня «нежелательных» контрагентов, не являющихся налогоплательщиками НДС, и анализ последствий прекращения сотрудничества с ними;

• инвентаризация расходов, осуществляемых из чистой прибыли организации, составление реестра направлений использования прибыли и выявление тех из них, которые могут быть отнесены на себестоимость при надлежащем их оформлении.

Особенности предмета и объекта финансово-экономического анализа как инструмента налогового консультирования, а также его цель и задачи определяются специфичностью этого вида деятельности.

Объектом финансово-экономического анализа, проводимого налоговым консультантом, является изучение влияния налогообложения и предлагаемых вариантов решений налогового планирования на деятельность организации-налогоплательщика.

Предмет финансово-экономического анализа в целях налогового консультирования детализирует сущность объекта, показывая, какие именно факторы будут оказывать влияние на изучаемый объект. Исходя из этого, предметом финансово-экономического анализа,проводимого налоговым консультантом, являются взаимосвязи параметров и факторов налогообложения с показателями финансово-хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика (рис. 1.1)

Внутренние факторы налогообложения
Тема 1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования - student2.ru

Под параметрами налогообложения понимаются уровень, структура и динамика налоговых обязательств и платежей, формирующихся в результате налогообложения, связанных с несением организацией налоговых издержек. Таким образом, предмет финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования триедин: он связан с уровнем, структурой и динамикой (то есть изменением уровня и структуры):

· показателей, образующихся методом начисления — совокупности налоговых издержек;

· показателей движения денежных средств — денежных потоков организации в процессе уплаты налогов и возврата из бюджета излишне уплаченных налогов;

· показателей балансовых остатков — обязательств перед государством по уплате налогов.

Финансово-экономический анализ для целей налогового консультированиякак вид и инструмент практической деятельности направлен на реализацию определенной цели - снижение неопределенности информации о параметрах налогообложения и повышение качества налоговых решений, оценок и прогнозов.

Названные цель и предмет финансово-экономического анализа в практике налогового консультирования предопределяют следующие его задачи:

· анализ и прогнозирование показателей налогообложения;

· выбор целесообразных вариантов налоговых решений;

· оценка взаимного влияния налоговых и неналоговых показателей; поиск путей комплексного решения налоговых вопросов с задачами финансового менеджмента.

В перечне задач финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования отсутствует разработка схем уклонения от уплаты налогов, поскольку это противоречит самой цели аналитической деятельности налогового консультанта. В процессе оценки вариантов воздействия на параметры налогообложения организации не предполагается создание условий для действий налогоплательщиков, нарушающих порядок уплаты налогов, таких как: грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения или составления налоговой декларации; неуплата или неполная уплата суммы налога; невыполнение обязанностей налогового агента.

По результатам проведения аналитических исследований должны быть выявлены те пути, которые целесообразно использовать для дальнейшей гармонизации интересов государства и налогоплательщика силами последнего. Выявление таких путей можно считать резервами повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности на основе воздействия на финансовые показатели, что является одной из важнейших задач финансово-экономического анализа в целом.

Наши рекомендации