Вопрос 4.3. Структура оборотных и внеоборотных активов предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в балансе, который содержит в себе следующую структуру оборотных и внеоборотных активов:

1. Внеоборотные активы:

- нематериальные активы (права на патенты, лицензии, товарные знаки);

- основные средства (земельные участки, здания, машины и оборудование);

- незавершённое строительство (оборудование к установке);

- доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество, предоставляемое по договору проката);

- долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества; инвестиции в другие общества; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев);

- отложение налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы;

2. Оборотные активы:

- запасы (сырье, материалы, животные на выращивании и откормке, затраты в незавершённом производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, отгруженные товары, расходы будущих периодов);

- НДС по приобретённым ценностям;

- долгосрочная дебиторская задолженность (платежи, которые ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (т.е. покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по взносам в уставной капитал, выданные авансы));

- краткосрочная дебиторская задолженность (платежи, которые ожидаются в течение 12 месяцев);

- краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 месяцев);

- денежные средства (касса, расчетные счета, валютные счета);

- прочие оборотные активы.

Баланс предприятия наряду с активами включает в себя пассивы. К ним относятся:

1. Капитал и резервы:

- уставной капитал;

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- добавочный капитал;

- резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами);

- фонд социальной сферы;

- целевое финансирование и поступления;

- нераспределённая прибыль прошлых лет;

- непокрытый убыток прошлых лет;

- нераспределённая прибыль отчетного года;

- непокрытый убыток отчетного года;

2. Долгосрочные обязательства:

- займы и кредиты (кредиты банков и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- отложенные налоговые обязательства;

- прочие долгосрочные обязательства;

3. Краткосрочные обязательства:

- займы и кредиты (кредиты банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, перед бюджетом, полученные авансы);

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие краткосрочные обязательства.

Кроме баланса финансовые результаты деятельности предприятия также отражаются в Отчете о прибылях и убытках. В его структуру входит:

1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- валовая прибыль;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- прибыль (убыток) от продажи (выручка – себестоимость – коммерческие и управленческие расходы);

2 Операционные доходы и расходы:

- проценты к получению;

- проценты к уплате;

- доходы от участия в других организациях;

- прочие операционные доходы;

- прочие операционные расходы;

3 Внереализационные доходы и расходы:

- внереализационные доходы;

- внереализационные расходы;

- прибыль (убыток) до налогообложения (Прибыль + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы);

- отложенный налоговый актив;

- отложение налоговое обязательство;

- текущий налог на прибыль;

- иные аналогичные обязательные платежи;

- налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;

- прибыль (убыток) от обычной деятельности;

4 Чрезвычайные доходы и расходы:

- чрезвычайные доходы;

- чрезвычайные расходы;

- чистая прибыль (в виде нераспределённой прибыли (убыток) отчетного периода) (прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы – чрезвычайные расходы).

Вопрос 4.4. Методы финансового планирования и прогнозирования

Важнейшими элементами управления являются прогнозирование и планирование.

Финансовое прогнозирование – вид управленческой деятельности, связанный с определением желаемых параметров развития финансовой системы и возможных траекторий их достижения. Целью финансового прогнозирования является оценка возможностей достижения различных состояний финансовой системы.

Содержанием методики прогнозирования является предвидение соответствующих изменений.

Финансовое планирование – вид управленческой деятельности, связанный с определением возможных объёмов поступления денежных средств и направления их расходования в плановый период.

Содержанием методики планирования является составление финансовых прогнозов. Прогнозы всегда основываются наопределённого рода допущениях, от которых зависит успех этих прогнозов.

Финансовое планирование как научно – обоснованный процесс определения:

1. потребности финансовых ресурсов

2. источников финансовых ресурсов

3. методов мобилизации финансовых ресурсов

4. объектов аккумулированных финансовых ресурсов из каждого источника

5. способы и условия использования финансовых ресурсов

В процессе финансового планирования и прогнозирования применяются раз­личные методы.

Метод прогнозирования – предвидение соответствующих изменений

Основные методы прогнозирования:

- Экстраполяция прошлого в будущее с учетом экспортной оценки тенденции изменения;

- Вариантность развития финансового состояния объекта управления на основе наблюдавшихся тенденций.

Метод планирования– это способ расчетов величины финансового показателя.

Основные методы планирования:

Нормативный метод – использование норм и нормативов при расчете финансовых показателей. Это могут быть самые различ­ные нормы – амортизационных отчислений, ставки налогов, нормы расхода сырья и материалов и др.

Расчетно-аналитический метод – расчет плановых финансо­вых показателей на основе анализа достигнутой величины это­го показателя и темпов его изменения в будущем периоде.

Балансовый метод– использование балансов при составле­нии финансовых планов (бухгалтерского баланса, баланса до­ходов и расходов, баланса денежных потоков и др.).

Метод оптимизации плановых решений – составление нескольких различных вариантов плана и выбор наиболее лучшего из них. Как правило, составляют три варианта: при наилучших услови­ях, при наихудших условиях, при усредненных условиях. По­этому из многих вариантов плана нужно выбрать один - опти­мальный, который позволяет получить максимум эффекта при минимальных затратах, т. е. основным критерием выбора опти­мального варианта является максимизация прибыли и миними­зация затрат.

Экономико-математическое моделирование –это составление экономико-мате­матической модели, которая представляет собой точное математическое описание экономического процесса. В этой модели (однофакторная или многофакторная модель) выражается количественная взаимосвязь между финансовыми показателя­ми и факторами, влияющими на эти показатели.

Тема 5. Финансовый контроль