Учет доходов и расходов б-ка.

Гл. цель б-ка-получение ДОХ.Они учитыв. На сч. 8 класса.Характеристика-

80-проц-е дох, 81-комиссион

и т.д по классу счетов.Все сч. 8кл по хар-ру пассивные,поэтому при получении дох соверш.проводки

Д-1010.301х.6100 , К-сч 8 класса

На сч. 80-й группы учитыв проц.дох получ б-м от размещ средств в НБРБ,др.б-х, НКФО.НА сч 803-806 дох по предоставленным кредитам.На808-по оп-м с ц/б.Пример

Д-3013 , К-8043

ДАЛЕЕ по плану счетов также!Всё там и по каждой группе.

РАСХОДЫ.Все эти сч. Активные,поэтому Д-сч.9 класса

К-1010,301х

На сч. 90-й группы…..и тд

(см. план счетов).

21.

Наращивание процентных доходов и расходов в учреждении б-ов.

Оно производится по А и П операциям связан.с пивлечением ден. ср-в.Основные правила наращивания:

1.все дох и расх относящиеся к отч. периоду должны отражаться в этом же периоде независимо от времени поступления

2.дох и расх. получ.или выплач. в соотв отчётном периоде но приход-ся на след периоды не должны вкл в дох и расх б/кА за отчётный период.Наращ-е проц дох и расх отраж-ся в учёте по решению б/кА или 1 раз в месяц в послед рабочий день.

Вбухучёте наращ-е проц.дох отраж-ся:

3.Отраж-е наращен-х % по размещ-м ден. средствам,срок платежа по которым не наступил:

Д-207х,217х,237х,247х,257х.,К-6873

4.Фактич. получение б/м прочентов:

Д-6873,К-сч.80-й группыД-301х,6100,1010.,К-207х,217х,237х,247х,257х.

На сумму процентов по которым наращ-е не произ-ся:

Д-301х,6100,1010

К-сч 80-й группы

Наращ-е проц-х расходов:

1.наращ-е Д-сч90-й группы

К-307х,317х.347х

2.При выплате наращ проц расходов:

Д-307х,317х,347х

К-301х,340х,341х

22.

Порядок отражения в учете финансовых результатов дея-сти б-ка. акций

Порядок отражения в учёте фин. результатов деятельности банка

Все доходы (расходы) полученные в ин. валюте отражаются в бух. учёте в бел. руб.

Доходы (расходы) в ин. валюте в бух. учёте отр. по балансовым счетам 8 и 9 класса с одновременным отражением по счетам 6901и 6911.

Формирование финан. результата и фондов банка производится только в бел. руб. Доходы полученные банком в ин. валюте пересчитываются на бел. руб. по офиц. курсу действующего на дату получения дохода.

Процентные доходы наращиваются банком до срока получения ежедневно или 1 раз в месяц.

Например: по предоставленным кредитам в ин. вал. ком. организ.

1. на сумму ин. вал. По официальному курсу

Д-217Х,К-6873

2. при фактическом поступлении % доходов в ин. вал. по офиц. курсу

Д-301Х, 6101, 1201,К-217Х

3. на сумму доходов в ин. вал. по офиц. курсу

Д-6873,К-6901

одновременно на сумму в бел. руб.

Д-6911,К-803Х

Полученное ком. вознаграждение в ин. вал. отражается след. бух. проводкой

Д-301Х,К-81 группа

1. на сумму ин. вал.

Д-301Х, 6101, 1201,К-6901

и одновременно на сумму бел. руб.

Д-6911,К-81 группа

Расходы произ. банком в ин. вал. пересчитываются в бел. руб. по офиц. курсу действующему на дату совершения операции. Сумма наращ. % расходов в ин. вал. отражается в бух. учёте ежедневно или 1 раз в месяц. При этом совершаются след. бух. проводки:

1.по кредитам ин. вал. полученным от др. б-в

-на сумму в бел. руб.

Д- 9013,К-6911

и одновременно на сумму в ин. вал. по курсу

Д-6901,К-1773

2. при факт. уплате % в ин вал.

Д-1773,К-1201

Уплаченное ком. вознаграждение в ин. вал.

-на сумму в бел. руб.

Д-91 группа,К- 6911

И одновременно на сумму в ин. вал. по официальному курсу

Д-6901,К-301Х, 6100, 1201

Операционные расходы отраж. след. образом:

1.выдан аванс на ком. расходы в ин. вал.

Д-6520,К- 1010 (ин. вал.)

2. при предоставлении авансового отчёта подотчётным лицом (при полном использовании ин. валюты)

Д-6901,К-6520

и одновременно на сумму в бел. руб.

Д-9306,К-6911

Расчёт фин. результата по вал.-обмен. операциям

1. Узнаём курс покупки

(вход. ост. по сч. 6911(по Д) если оно есть + обороты по Д по сч. 6911)/(вход. ост. по сч. 6901(по К) + обороты по кредиту по сч. 6901)

2. Узнаём курс продажи

(вход. ост. по сч. 6911(по К) + обороты по К по сч. 6911)/(вход. ост. по сч. 6901(по Д) + обороты по Д по сч. 6901)

3. Узнаём себестоимость либо цену вал. (разницу)

курс прод. – курс покуп.

4. При наличии длин. вал. позиции мы эту разницу (3 п.) х на сумму проданной ин. вал.

5. При наличии корот. вал. позиции мы эту разницу (3 п.) х на сумму купленной ин. вал.

6. Если вал. позиция изменилась с длин. на корот.:

фин. рез. = (сумма прод. ин. вал.(6901) – сумма числящаяся на конец отчёт. пер. (6901)) х себестоимость вал. (3 п.)

7. Если вал. позиция изменилась с корот. на длин.:

фин. рез. = (сумма ин. вал. (6901)– сумма вал. числящейся на конец отчёт. пер.(6901)) х на себестоимость (3 п.)

Банки опред. фин результат по вал.-обмен. операциям за расчётный период. В конце каждого отчётного периода опред. фин. результат при этом ост. по сч. 6901 и 6911 должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на сч. 6980, при этом совер. след. бух. проводки:

1.списание положительного результата

Д-6911,К-6980

2. списание отриц. результата

Д-6980,К-6911

В конце каждого мес. сальдо сч. 6980 закр. В кор. с бал. сч. 8241 и 9241:

1. Если по сч. 6980 образ. К сальдо

Д-6980, К-8241

2. Если по сч. 6980 образ. Д сальдо

Д-9241 ,К-6980

23.

Учет основных ср-в.

Основные средства (ОС) – это материальные ценности срок эксплуатации которых более одного года и стоимость сверх установленных лемитов.(по всем видам ОС свыше 30 мин з/п по коврам и ковровым изделиям свыше 10 мин з/п).

К ОС относятся: здания и сооружения, оборудование и приборы, вычисл. техника, транспортные средства, хоз. инвентарь, оружие независимости от стоимости. ОС учит. по их первоначальной стоимости на счетах 55 группы.

Учреждения банков могут приобретать ОС у сторонних предприятий, учреждений, организаций на условиях их предварительной и последующей оплаты.

При приобретении ОС на условиях предварительной оплаты :

а) предвор. оплата поставщику

Д-6540, К-301х, 6540.

б)поступление Ос.

Д-5561, К-6540.

в)Производственные затраты связанные с приобретение ОС.

Д-5561,К-301х,6100.

г) Оприходование ОС на баланс

Д-550х,552х.К-5561.

При приобретении ОС на условия последующей оплаты:

а) поступление ОС

Д5561,К-6540

б)перечисление средств поставщику Д-6640, К- 301х,6100

в)Производственные затраты связанные с приобретение ОС.

Д-5561,К-301х,6100.

г)оприходование на баланс

Д-550х,552х,К 5561.

В процессе использования банком ОС производится их переоценка:

1) метод индексации первоначальной восстановительной стоимости ОС с использованием коэффициента перещета

2)метод прямого перещета первон. восстан. стоимости ОС по рыночным ценам складывающимся на дату переоценки на соответ. виды ОС.

На сумму переоценки Д-550х,552х, К-7390. Д-7390, К- 5592.

Стоимость ОС погашается путем ежемесячного начисления амортизации . Амортизации не подлежат:

библиотечный фонды, фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию, наход. в стадии реконструкции, оборудование используемое для научных целей и другие.

Амортизационные отчисления осущ. банком ежемесячно исходя из установленных норм.

На сумму начисленной амортизации по объектам ОС.Д-9342,К-5592

Создание аморт. фонда П-99882

На сумму фактически произведенных в отчетном периоде кап. вложений производственного назначения.Р-99882

ОС могут быть списаны с баланса в след. случаях:

Как морально устаревшие, пришедших в негодность в результате аварий т.д., при безвозмездной передаче другим банкам, при передаче в виде вклада вУФ др. юр. лицам, при продаже излишнего или неиспользуемого имущества, при недостачах и хищениях.

По первоначальной стоимости Д-5800, К-550х,552х.

одновременно на сумму начисл. аморт. отчислений Д5592,К5800

оприходование мат. ценностей поступивших в связи со списанием

с баланса ОС. В оценке возможного использования Д5600, К 5800

Не позднее последнего раб дня текущего месяца на сумму результата от списания с баланса ОС Д 9351, К-5800

24.

Наши рекомендации