Учет доходов и расходов б-ка.
Гл. цель б-ка-получение ДОХ.Они учитыв. На сч. 8 класса.Характеристика-
80-проц-е дох, 81-комиссион
и т.д по классу счетов.Все сч. 8кл по хар-ру пассивные,поэтому при получении дох соверш.проводки
Д-1010.301х.6100 , К-сч 8 класса
На сч. 80-й группы учитыв проц.дох получ б-м от размещ средств в НБРБ,др.б-х, НКФО.НА сч 803-806 дох по предоставленным кредитам.На808-по оп-м с ц/б.Пример
Д-3013 , К-8043
ДАЛЕЕ по плану счетов также!Всё там и по каждой группе.
РАСХОДЫ.Все эти сч. Активные,поэтому Д-сч.9 класса
К-1010,301х
На сч. 90-й группы…..и тд
(см. план счетов).
21.
Наращивание процентных доходов и расходов в учреждении б-ов.
Оно производится по А и П операциям связан.с пивлечением ден. ср-в.Основные правила наращивания:
1.все дох и расх относящиеся к отч. периоду должны отражаться в этом же периоде независимо от времени поступления
2.дох и расх. получ.или выплач. в соотв отчётном периоде но приход-ся на след периоды не должны вкл в дох и расх б/кА за отчётный период.Наращ-е проц дох и расх отраж-ся в учёте по решению б/кА или 1 раз в месяц в послед рабочий день.
Вбухучёте наращ-е проц.дох отраж-ся:
3.Отраж-е наращен-х % по размещ-м ден. средствам,срок платежа по которым не наступил:
Д-207х,217х,237х,247х,257х.,К-6873
4.Фактич. получение б/м прочентов:
Д-6873,К-сч.80-й группыД-301х,6100,1010.,К-207х,217х,237х,247х,257х.
На сумму процентов по которым наращ-е не произ-ся:
Д-301х,6100,1010
К-сч 80-й группы
Наращ-е проц-х расходов:
1.наращ-е Д-сч90-й группы
К-307х,317х.347х
2.При выплате наращ проц расходов:
Д-307х,317х,347х
К-301х,340х,341х
22.
Порядок отражения в учете финансовых результатов дея-сти б-ка. акций
Порядок отражения в учёте фин. результатов деятельности банка
Все доходы (расходы) полученные в ин. валюте отражаются в бух. учёте в бел. руб.
Доходы (расходы) в ин. валюте в бух. учёте отр. по балансовым счетам 8 и 9 класса с одновременным отражением по счетам 6901и 6911.
Формирование финан. результата и фондов банка производится только в бел. руб. Доходы полученные банком в ин. валюте пересчитываются на бел. руб. по офиц. курсу действующего на дату получения дохода.
Процентные доходы наращиваются банком до срока получения ежедневно или 1 раз в месяц.
Например: по предоставленным кредитам в ин. вал. ком. организ.
1. на сумму ин. вал. По официальному курсу
Д-217Х,К-6873
2. при фактическом поступлении % доходов в ин. вал. по офиц. курсу
Д-301Х, 6101, 1201,К-217Х
3. на сумму доходов в ин. вал. по офиц. курсу
Д-6873,К-6901
одновременно на сумму в бел. руб.
Д-6911,К-803Х
Полученное ком. вознаграждение в ин. вал. отражается след. бух. проводкой
Д-301Х,К-81 группа
1. на сумму ин. вал.
Д-301Х, 6101, 1201,К-6901
и одновременно на сумму бел. руб.
Д-6911,К-81 группа
Расходы произ. банком в ин. вал. пересчитываются в бел. руб. по офиц. курсу действующему на дату совершения операции. Сумма наращ. % расходов в ин. вал. отражается в бух. учёте ежедневно или 1 раз в месяц. При этом совершаются след. бух. проводки:
1.по кредитам ин. вал. полученным от др. б-в
-на сумму в бел. руб.
Д- 9013,К-6911
и одновременно на сумму в ин. вал. по курсу
Д-6901,К-1773
2. при факт. уплате % в ин вал.
Д-1773,К-1201
Уплаченное ком. вознаграждение в ин. вал.
-на сумму в бел. руб.
Д-91 группа,К- 6911
И одновременно на сумму в ин. вал. по официальному курсу
Д-6901,К-301Х, 6100, 1201
Операционные расходы отраж. след. образом:
1.выдан аванс на ком. расходы в ин. вал.
Д-6520,К- 1010 (ин. вал.)
2. при предоставлении авансового отчёта подотчётным лицом (при полном использовании ин. валюты)
Д-6901,К-6520
и одновременно на сумму в бел. руб.
Д-9306,К-6911
Расчёт фин. результата по вал.-обмен. операциям
1. Узнаём курс покупки
(вход. ост. по сч. 6911(по Д) если оно есть + обороты по Д по сч. 6911)/(вход. ост. по сч. 6901(по К) + обороты по кредиту по сч. 6901)
2. Узнаём курс продажи
(вход. ост. по сч. 6911(по К) + обороты по К по сч. 6911)/(вход. ост. по сч. 6901(по Д) + обороты по Д по сч. 6901)
3. Узнаём себестоимость либо цену вал. (разницу)
курс прод. – курс покуп.
4. При наличии длин. вал. позиции мы эту разницу (3 п.) х на сумму проданной ин. вал.
5. При наличии корот. вал. позиции мы эту разницу (3 п.) х на сумму купленной ин. вал.
6. Если вал. позиция изменилась с длин. на корот.:
фин. рез. = (сумма прод. ин. вал.(6901) – сумма числящаяся на конец отчёт. пер. (6901)) х себестоимость вал. (3 п.)
7. Если вал. позиция изменилась с корот. на длин.:
фин. рез. = (сумма ин. вал. (6901)– сумма вал. числящейся на конец отчёт. пер.(6901)) х на себестоимость (3 п.)
Банки опред. фин результат по вал.-обмен. операциям за расчётный период. В конце каждого отчётного периода опред. фин. результат при этом ост. по сч. 6901 и 6911 должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на сч. 6980, при этом совер. след. бух. проводки:
1.списание положительного результата
Д-6911,К-6980
2. списание отриц. результата
Д-6980,К-6911
В конце каждого мес. сальдо сч. 6980 закр. В кор. с бал. сч. 8241 и 9241:
1. Если по сч. 6980 образ. К сальдо
Д-6980, К-8241
2. Если по сч. 6980 образ. Д сальдо
Д-9241 ,К-6980
23.
Учет основных ср-в.
Основные средства (ОС) – это материальные ценности срок эксплуатации которых более одного года и стоимость сверх установленных лемитов.(по всем видам ОС свыше 30 мин з/п по коврам и ковровым изделиям свыше 10 мин з/п).
К ОС относятся: здания и сооружения, оборудование и приборы, вычисл. техника, транспортные средства, хоз. инвентарь, оружие независимости от стоимости. ОС учит. по их первоначальной стоимости на счетах 55 группы.
Учреждения банков могут приобретать ОС у сторонних предприятий, учреждений, организаций на условиях их предварительной и последующей оплаты.
При приобретении ОС на условиях предварительной оплаты :
а) предвор. оплата поставщику
Д-6540, К-301х, 6540.
б)поступление Ос.
Д-5561, К-6540.
в)Производственные затраты связанные с приобретение ОС.
Д-5561,К-301х,6100.
г) Оприходование ОС на баланс
Д-550х,552х.К-5561.
При приобретении ОС на условия последующей оплаты:
а) поступление ОС
Д5561,К-6540
б)перечисление средств поставщику Д-6640, К- 301х,6100
в)Производственные затраты связанные с приобретение ОС.
Д-5561,К-301х,6100.
г)оприходование на баланс
Д-550х,552х,К 5561.
В процессе использования банком ОС производится их переоценка:
1) метод индексации первоначальной восстановительной стоимости ОС с использованием коэффициента перещета
2)метод прямого перещета первон. восстан. стоимости ОС по рыночным ценам складывающимся на дату переоценки на соответ. виды ОС.
На сумму переоценки Д-550х,552х, К-7390. Д-7390, К- 5592.
Стоимость ОС погашается путем ежемесячного начисления амортизации . Амортизации не подлежат:
библиотечный фонды, фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию, наход. в стадии реконструкции, оборудование используемое для научных целей и другие.
Амортизационные отчисления осущ. банком ежемесячно исходя из установленных норм.
На сумму начисленной амортизации по объектам ОС.Д-9342,К-5592
Создание аморт. фонда П-99882
На сумму фактически произведенных в отчетном периоде кап. вложений производственного назначения.Р-99882
ОС могут быть списаны с баланса в след. случаях:
Как морально устаревшие, пришедших в негодность в результате аварий т.д., при безвозмездной передаче другим банкам, при передаче в виде вклада вУФ др. юр. лицам, при продаже излишнего или неиспользуемого имущества, при недостачах и хищениях.
По первоначальной стоимости Д-5800, К-550х,552х.
одновременно на сумму начисл. аморт. отчислений Д5592,К5800
оприходование мат. ценностей поступивших в связи со списанием
с баланса ОС. В оценке возможного использования Д5600, К 5800
Не позднее последнего раб дня текущего месяца на сумму результата от списания с баланса ОС Д 9351, К-5800
24.