Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Синтетический учет кассовых операций осуществляется на активном счете 50 «Касса». Аналитический учет может осуществляться на субсчетах:

50.1 « Касса организации»,

50.2 «Операционная касса»,

50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50.1 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. (т.е., организациями транспорта и связи).

На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

При осуществлении операций в иностранной валюте записи в бухгалтерском учете производятся в рублях по курсу ЦБ РФ. Одновременно записи проводятся и в иностранной валюте. При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Движение денежных средств в кассе

Движение денежных средств в кассе состоит из 2 стадий:

- поступления (прихода),

- выбытия (расхода).

Поступление денежных средств кассу организации

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств из банка по денежному чеку
	Поступление выручки от покупателей за товары (работы, услуги)
	Поступление выручки от продажи в розничной торговле
	Поступление средств кредитов и займов		66,67
	Поступления в виде возврата авансов, ранее выданных поставщикам
	Поступления в виде возврата займов, ранее выданных организаций
	Поступления в виде займов, ранее выданных работникам организации
	Поступления вкладов в уставный капитал организации
	Поступления в виде возврата неизрасходованных подотчетных сумм
	Поступления в виде возмещения материального ущерба от работников организации

Выбытие денежных средств из кассы организации

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Выданы денежные средства под отчет на хозяйственные расходы
	Выданы денежные средства на командировочные расходы
	Выдана заработная плата работникам организации
	Выданы займы работникам организации
	Выданы денежные средства на выплату компенсации за использование личного транспорта в служебных целях
	Внесены денежные средства на счет организации
	Выданы авансы на закупку товарно-материальных ценностей

4.10.Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Инвентаризация кассы

В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

По результатам инвентаризации составляется «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (форме № ИНВ-15).

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Результатом инвентаризации кассы является:

- выявление излишков денежных средств,

- выявление недостачи денежных средств,

- невыявление расхождений.

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Отражены излишки денежных средств в кассе		91.1
	Отражена недостача денежных средств в кассе
	Недостача денежных средств отнесена на кассира	73.2
	Погашена недостача денежных средств кассиром		73.2