Доходы от операционной деятельности

Основную часть операционных доходов страховой организации состав-ляют доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятель­ность страховых организаций не связана напрямую со страхованием. Она ос-нована на использовании временно свободных средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщи­ка в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с уста-новленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страхо-вой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей полу-чения инвестиционного дохода, резервы по долгосрочному страхованию жиз­ни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоря-жении страховщика в течение длительного времени.

Доход от инвестиций складывается из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процен-тов по банковским вкладам, процентов по депо-премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестицион-ный доход является важным источником дохода для страховых фирм. Кроме того, за счет этого источника финансируются накопительные виды страхова-

ния жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирова- ния средств страховых резервов.

Кроме инвестиционных доходов в состав операционных доходов стра-ховой организации включаются:

• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

• суммы, полученные в порядке регресса;

• поступления от продажи основных средств, материальных ценно­стей и других активов;

• поступления, связанные с предоставлением в аренду активов;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации.

При заключении договора перестрахования может быть предусмотрено условие, согласно которому перестрахователь (цедент) депонирует всю пере­страховочную премию или ее часть. По истечении срока договора и при усло­вии отсутствия страхового события премия вместе с начисленными на депо-премии процентами передается перестраховщику. Размер начисленного про­цента предусматривается договором перестрахования. Предоставление такого рода гарантий обеспечивает использование премии в качестве финансового ресурса для выплат по страховым случаям.

Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет право на реа­лизацию основных средств, не используемых в хозяйственной деятельности. В Данном случае полученная прибыль рассчитывается как разность между вы-ручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств, yвеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущест­во, принадлежащее страховой организации (объекты недвижимости, другие основные средства), может быть передано в аренду. В этом случае страховая организация имеет еще один вид дохода - арендную плату.

Нередко источником доходов страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персона­лом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, оценке, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти до­ходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредст­венное отношение к страховой деятельности.

Внереализационныеи чрезвычайныедоходы

Внереализационные и чрезвычайные доходы страховой организации аналогичны по своему составу внереализационным и чрезвычайным доходам нестраховых организаций.

В составе внереализационных доходов отражаются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по кото­рым получены решения суда об их взыскании;

• поступления в возмещение убытков, причиненных страховой ор­ганизации;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств;

• стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

• активы, полученные безвозмездно;

• прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам относятся:

• страховые возмещения и покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные страхо-вой организацией из других источников;

• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не-пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

При начислении и оплате налогов страховые организации исходят из особого порядка признания доходов, их классификации и определения налого­облагаемой базы согласно ст. 293 гл. 25 НК РФ.

12.2. Виды расходов

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы орга-низации» (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение эко-номических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

• В зависимости от целей управления страховой организации и составле­ния бухгалтерской отчетности расходы классифицируются по следую-щим признакам (табл. 2):

• по отношению к основной деятельности (связанные со страховыми операциями или не связанные с ними);

• по времени осуществления (последовательности финансирования);

• по целевому назначению (содержанию операций).

По отношению к основной деятельности, согласно ПБУ 10/99, расходы страховой организации подразделяются на следующие виды:

• расходы от обычных видов деятельности;

• расходы от прочей деятельности.

Таблица 2 Классификация расходов страховой компании

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

• операционные расходы;

• внереализационные расходы;

• чрезвычайные расходы.