Аналитический и синтетический учет кассовых операций

После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.

Поступление денежных средств в кассу ООО «Ратипа» складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета и поступления выручки от оказания услуг (Таблица 2).

Расход денежных средств в кассе ООО «Ратипа» в основном складывается из выдачи заработной платы работникам и сдачи выручки на расчетный счет в банк (Таблица 3).

Таблица 2 - Операции по дебету счета 50 «Касса» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Поступление в кассу денежных средств с расчетного счета организации
2 Поступление в кассу денежных средств с валютного счета организации
3 Поступление в кассу денежных средств со специальных счетов организации
4 Поступление в кассу денежных средств при погашении краткосрочных займов (на срок менее 12 месяцев), предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации)
5 Возврат в кассу денежных средств, излишне выданных поставщикам и подрядчикам
6 Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков
7 Поступление в кассу денежных средств в виде полученных краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов
8 Поступление в кассу денежных средств в виде полученных долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов
9 Поступление в кассу денежных средств в виде: - сумм подоходного налога; - сумм, заработанных на республиканских субботниках
10 Поступление в кассу денежных средств: - в счет частичной оплаты стоимости путевок, предоставленных за счет средств государственного социального страхования; - в виде возврата сумм излишне выплаченных пособий за счет средств Фонда социальной защиты населения
11 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников по оплате труда
12 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности подотчетных лиц
13 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников: - по выданным займам; - по возмещению ущерба (недостач и т.п.) и др.
14 Поступление в кассу денежных средств от учредителей (участников) в качестве вкладов в уставный фонд

Окончание таблицы 2

16 Поступление в кассу денежных средств от сторонних организаций и лиц (в том числе в счет расчетов по претензиям)
17 Поступление в кассу доходов от текущей деятельности: - выручки от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг; - неустойки, штрафов, пеней за нарушение условий договоров и др.
18 Оприходование излишков наличных денежных средств, выявленных в результате инвентаризации
19 Поступление в кассу доходов от инвестиционной, финансовой деятельности, иных доходов: - выручки от реализации инвестиционных активов, от реализации (погашения) ценных бумаг; - доходов, связанных с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости и др.
20 Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь
21 Поступление в кассу денежных средств в виде доходов, относящихся к будущим периодам

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таблица 3 - Операции по кредиту счета 50 "Касса" в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации
2 Зачисление наличных денежных средств на валютный счет организации
3 Зачисление наличных денежных средств на специальные счета организации
4 Сдача выручки из кассы через почтовые отделения, инкассаторов для зачисления на счета в банках
5 Выдача из кассы денежных средств при: - предоставлении краткосрочных займов (на срок менее 12 месяцев) другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации)
6 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с поставщиками и подрядчиками

Окончание таблицы 3

7 Возврат из кассы излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков
8 Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов (в том числе процентов по ним)
9 Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов (в том числе процентов по ним)
10 Выдача из кассы денежных средств при погашении задолженности перед бюджетом
11 Выдача из кассы денежных средств: - при погашении задолженности перед Фондом социальной защиты населения; - работникам в виде пособий за счет Фонда социальной защиты населения
12 Выдача из кассы денежных средств работникам в виде заработной платы, премий, дивидендов (доходов от участия) и т.п.
13 Выдача из кассы денежных средств под отчет
14 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами (в том числе при выдаче займов, компенсаций за использование личного имущества в служебных целях и др.)
15 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с учредителями (участниками) (по дивидендам и другим доходам от участия в уставных фондах и др.)
16 Выдача из кассы денежных средств сторонним организациям и лицам (в том числе при расчетах по претензиям)
17 Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при снижении курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь
18 Недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная при инвентаризации

Примечание – Источник: собственная разработка.

Обобщение данных по счету 50 «Касса» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение Л), анализе счета (приложение М) и карточке счета (приложение Н) (Таблица 4).

В соответствие с рабочим планом счетов ООО «Ратипа» к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

50.1 Касса организации (в рублях)

50.2 Операционная касса

50.3 Денежные документы ( в рублях)

50.4 Касса организации (в валюте)

Следует отметить, что рабочий План счетов ООО «Ратипа» на 2012 год разработан без учета изменений, произошедших в бухгалтерском учете в 2012 году. Так, к примеру, в рабочем Плане счетов сих пор прописывается, что организация использует счет 50.3 «Денежные документы», однако в Типовом плане счетов для этих целей предназначен счет 10 «Материалы».

Согласно Инструкции № 50 почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие аналогичные документы учитываются на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Информация об операциях отраженный по счету 50 «Касса» за 01.08.12-10.08.12.12 гг., представлена в таблице 4.

Таблица 4 – Информация об операциях, отраженных по счету 50 «Касса» ООО «Ратипа» за 01.08.12-10.08.12.12 гг., млн р.

Наимено-вание докумен-тов	Содержание хозяйствен-ной операции	Корреспондирую-щие счета	Сумма	Учетный регистр и ссылка на номер приложения	Примеча-ние
Дебет	кредит
Карточка счета 50	Поступление в кассу: возврат неис- пользованных командировочных средств	50.4	71.11		Приложение Н
Карточка счета 50	Выдача из кассы: командировочные расходы	71.11	50.4		Приложение Н
Карточка счета 50	Поступление денежных средств в кассу с валютного счета	50.4			Приложение Н
Карточка счета 50	Выдача из кассы: расходы, связанные с открытием виз	71.11	50.4		Приложение Н
Карточка счета 50	Поступление авиабилета Минск–Москва-Минск	50.3	60.1		Приложение Н	Следовало отразить Дт 10 Кт 60

Окончание таблицы 4

Карточка счета 50	Выдача авиабилета Минск–Москва-Минск	71.1	50.3		Приложение Н	Следовало отразить Дт 71 Кт 10

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, недоработки рабочего Плана счетов могут негативно сказываются на эффективности работы бухгалтерии и правильности ведения учета. Автор считает необходимым разработать рабочий План счетов в соответствии с законодательством 2012 года.