Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Учетная политика ПАО «Сбербанк России» определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.

В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.

Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным законом от 02.12.1990 № 395 - 1 «О банках и банковской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, Федеральным Законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, указаниями Банка России, Уставом Банка, решениями Правления Банка.

Учетная политика Банка основывается на Положении Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение Банка России № 302-П), других документах Центрального банка Российской Федерации, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовывать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса.

Учетная политика Банка обязательна для применения центральным аппаратом, филиалами, внутренними структурными подразделениями Банка.

Учетная политика Банка применяется последовательно из года в год. Изменения в Учетную политику Банка могут вноситься в случаях изменения законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, разработки Банком новых способов ведения учета.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в Учетную политику вносятся с начала финансового года.

При ведении бухгалтерского учета должны быть обеспечены следующие требования:

- полнота отражения в учете за отчетный период всех совершенных кассовых, расчетных, кредитных и иных банковских операций;

- рациональное и правильное ведение бухгалтерского учета, исходя из местных условий и объема выполняемых работ, на основе комплексной автоматизированной системы учета банковских и других операций;

- данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

- своевременное отражение в учете поступивших доходов и произведенных расходов, подведение результатов хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством и требованиями Банка России;

- осуществление расчетов по поручениям клиентов, хозяйственным и другим операциям Банка в соответствии с требованиями Банка России;

- контроль за соблюдением инструкций и указаний о порядке хранения и пересылки денежной наличности, ценных бумаг и банковских ценностей;

- все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких - либо пропусков или изъятий;

- осмотрительность (или консерватизм), т.е. обеспечение большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов);

- преобладание содержания над формой (отражение операций в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой);

- понятность (для квалифицированного пользователя отчетность должна содержать все необходимые пояснения и расшифровки);

- материальность (отчетность должна обеспечивать достоверное отражение информации, существенной для принятия управленческих решений);

- сравнимость (сопоставимость данных за различные периоды);

- надежность (отчетность не должна содержать существенных искажений, и не вводить пользователей в заблуждение).

Организация внутреннего контроля в ПАО «Сбербанк» осуществляется на основании положения о системе внутреннего контроля в ОАО "Сбербанк России" от 17.10.2011 N 2289. Настоящее Положение разработано в соответствии с требованием п. 15.1 Устава Банка и определяет основные принципы организации системы внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью в ПАО «Сбербанк России» , а также определяет состав органов и подразделений Банка, ответственных за осуществление внутреннего контроля и оценку его состояния.

Положение учитывает требования надзорных и регулятивных органов в части организации внутреннего контроля в кредитных организациях, а также принципы оценки системы внутреннего контроля банков, определенные Базельским комитетом по банковскому надзору.

Целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение эффективного осуществления финансово-хозяйственной деятельности, управления активами и пассивами, поддержания рисков на уровне, не угрожающем интересам акционеров и клиентов Банка, и других требований, определенных нормативными документами Банка России (Положением N 242-П /1/).

Классификация органов и направлений внутреннего контроля. Система внутреннего контроля Банка представляет собой совокупность системы органов внутреннего контроля и направлений внутреннего контроля.

Согласно Уставу Банка внутренний контроль в Банке осуществляют в

соответствии с полномочиями, определенными Уставом Банка и нутренними

документами Банка:

- органы управления Банка, предусмотренные Уставом (Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет, коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка, единоличный исполнительный орган - Президент, Председатель Правления Банка);

- Ревизионная комиссия; Главный бухгалтер (его заместители) Банка;

- руководители (их заместители) и главные бухгалтеры (их заместители) филиалов Банка;

- Служба внутреннего контроля Банка (далее - СВК);

- Контролер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

- иные подразделения и сотрудники Банка, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами Банка.

Основные требования к организации системы внутреннего контроля включают:

- ответственность органов управления за поддержание культуры внутреннего контроля;

- повышенное внимание к эффективности способов распространения информации;

- меры по обеспечению надежности информации в автоматизированных системах и данных бухгалтерского учета;

- регламентация процедур внутреннего контроля по всем направлениям и процессам;

- организация контроля как повседневной деятельности на всех уровнях управления.

Принципы организации внутреннего контроля. Внутренний контроль в Банке организован с учетом следующих принципов:

- Участия каждого сотрудника. В процессе внутреннего контроля участвуют все подразделения и сотрудники Банка.

- Всестороннего характера. Внутренний контроль осуществляется по всем направлениям деятельности и процессам Банка. Процедуры внутреннего контроля регламентируются внутренними

нормативными документами Банка.

- Непрерывности. Внутренний контроль в Банке осуществляется на постоянной основе.