Тема 2.2: организация расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам
Цель: изучение законодательства, включающие нормативные правовые акты, регулирующие властные отношения по установлению, введению и взиманию транспортного налога, налога на имущество организаций, на игорный бизнес. Изучение льгот, порядок предоставления налоговых деклараций. Так же изучение законодательства, включающие нормативные правовые акты, регулирующие властные отношения по установлению, введению и взиманию местными органами земельного налога и налога на имущество физических лиц, порядок начисления, предоставления льгот, сдача налоговых деклараций , штрафы и пени за несвоевременное предоставление
Вопросы для изучения:
Транспортный налог
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Земельный налог
Оснащение: данные методические указания, рекомендуемая литература.
Методические рекомендации:
Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.
Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: выигрыша; платы за проведение азартных игр; пари. Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе. По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор).
Земельный налог. Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. Плательщики налога. О сроках возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства. О порядке уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетним гражданином РФ, являющимся собственником недвижимости на территории РФ. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Задание для самостоятельного выполнения
Оформить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога с указанием первичных документов
Задача 1. Бухгалтерские проводки по учету платежей за пользование природными ресурсами
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| Начислена плата за пользование водными ресурсами. | |||
| Перечислена плата за пользование водными ресурсами. | |||
| Начислена плата за негативное воздействие на окружающую среду. | |||
| Перечислена плата за негативное воздействие на окружающую среду. |
Задача 2.Оформить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога с указанием первичных документов
Бухгалтерские проводки по учету налога на добычу полезных ископаемых по учету налога на добычу полезных ископаемых
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| Начислен налог на добычу полезных ископаемых | |||
| Уплачены авансовые платежи по налогу на добычу полезных ископаемых | |||
| Уплачен налог на добычу полезных ископаемых. |
Задача 3.Оформить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога с указанием первичных документов
Бухгалтерские проводки по учету региональных налогов и сборов
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| Начислен налог на имущество. | |||
| Уплачен налог на имущество. | |||
| Начислен транспортный налог. | |||
| Уплачен транспортный налог. | |||
| Начислены региональные лицензионные сборы. | |||
| Уплачены региональные лицензионные сборы. |
Задача 4.Оформить бухгалтерские проводки с указанием первичных документов, согласно содержанию хозяйственной операции
Бухгалтерские проводки по учету местных налогов и сборов
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| Начислен земельный налог. | |||
| Уплачен земельный налог | |||
| Начислены местные лицензионные сборы. | |||
| Уплачены местные лицензионные сборы. |
Задача 5.Оформить бухгалтерские проводки с указанием первичных документов, согласно содержанию хозяйственной операции
Бухгалтерские проводки по учету налог на доходы иностранных юридических лиц
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| Удержан налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ. | |||
| Перечислен налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ. |
Задача 6: Организовать аналитический учет по налогам, согласно видам налогов уплачиваемых организацией
68/1 - _________________________
68/2 - __________________________
__________________________
Задача 7. Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
| Наименование платежа | КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа)* | КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* | КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* | |
| НДС | ||||
Задача 8.Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
| Наименование платежа | КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа)* | КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* | КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* | |
| Акцизы | ||||
Задача 9.Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
| Наименование платежа | КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа)* | КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* | КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* | |
| НДФЛ | ||||
Задача 10. Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
| Наименование платежа | КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа)* | КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* | КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)* |
| Налог на прибыль |
| Задача 11. Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
Задача 12Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
Задача 13.Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
Задача 14.Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
Задача 15.Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
Задача 16.Ознакомиться с основными КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
|
Оформление задач 11-16
Вопросы для самоконтроля:
1.К какому уровню налогов относится земельный налог?
2. Что является объектом налогообложения земельным налогом?
3. Какие земли нельзя отнести к объектам налогообложения земельным налогом?
4. Какие ставки установлены для земельного налога?
5. Перечислите налогоплательщиков земельного налога?
6. Что относится к налоговой базе по определению суммы земельного налога?
7. К каким налогам относится транспортный налог?
8. Кто признается налогоплательщиками транспортного налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
9. Какие транспортные средства не признаются объектом налогообложения?
10. Как определяется налоговая база в отношении транспортного налога?
11. Какие транспортные средства не признаются объектом налогообложения?
12. По какой формуле рассчитывают остаточную стоимость имущества?
13. Как определяется налоговая база налога на имущество?
14. Какова структура декларации по налогу на имущество организаций?
15. Какое имущество организации относят к основным средствам?
16. По какой формуле рассчитывают остаточную стоимость имущества?
17. Как определяется налоговая база налога на имущество?
18. Какими способами производится начисление амортизации объектов основных средств?
19. Какой проводкой отражают перечисление налога на имущество организаций в бюджет?
Тесты для самоконтроля:
1. От уплаты транспортного налога освобождаются:
а) сельскохозяйственные предприятия;
б) сельскохозяйственные предприятия, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции составляет в общем объеме доходов не менее 70%;
в) предприятия, занимающиеся транспортировкой грузов и перевозкой пассажиров по заказам;
г) предприятия и организации, основной профиль деятельности которых пишется переработка отходов ткацкого производства.
2. Статьи налога на игорный бизнес устанавливаются:
а) федеральным законом «О налоге на игорный бизнес»;
б) законами субъектов РФ;
в) федеральным законом «О налоге на игорный бизнес» и решениями (законы, постановления) органов законодательной (представительной) власти субъектов РФ;
г)органами власти местного самоуправления, на территории которых расположены игорные заведения.
3. Ставки транспортного налога устанавливаются:
а) Федеральным законом «О дорожных фондах РФ»;
б) ФЗ «О федеральном бюджете»;
в) решениями (нормативно-правовыми актами) органов власти субъектов РФ, согласно НК РФ;
г) представительными органами местного самоуправления.
4. Средства от уплаты регионального налога на имущество предприятия распределяются:
а) между федеральным, региональными и местными бюджетами;
б) между бюджетами и внебюджетными фондами;
в) между региональным бюджетом и бюджетами муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ ;
г) зачисляются в доходную часть бюджета субъекта РФ.
5. Нормативной базой исчисления и уплаты налога на землю являются:
а) НКРФ;
б) федеральный закон «О плате за землю»;
в) федеральный закон «О плате за землю», решения органов власти регионов;
г) федеральный закон «О плате за землю», решения органов власти субъектов РФ и органов власти местного самоуправления.
6. Транспортный налог относится к:
а) федеральным налогам;
б) региональным налогам;
в) взимание налога ФЗ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» не предусмотрено;
г) верны ответы по двум из трех пунктов вопроса.
7. Каков порядок установления ставок налога владельцев транспортных средств:
а) ставки устанавливаются принятием решений органами власти субъектов РФ;
б) федеральным законодательством определены максимальные и минимальные значения ставок налога;
в) ставки устанавливаются органами власти местного самоуправления;
г) ставки налога устанавливаются федеральным законодательством в зависимости от срока службы автотранспортного средства.
8. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется:
а) налоговым агентом;
б) налогоплательщиком;
в) налоговым органом;
г) поверенным лицом.
9. Налоги на землю и налог на имущество физических лиц (здания, строения, сооружения) уплачиваются:
а) по налоговому уведомлению;
б) путём подачи плательщиком заявления о желании уплатить налоги;
в) в административном порядке путём вычета сумм платежа и заработка плательщика;
г) по договоренности между плательщиком налога и налоговым органом.
10. Основание для уплаты транспортного налога:
а) наличие в собственности авто - мототранспортных средств, тракторов на пневмоходу;
б) получение дохода от предпринимательской деятельности;
в) наличие собственных транспортных средств и пользование услугами транспортных организаций;
г) наличие в собственности и аренда транспортных средств.
11. Срок уплаты налога на землю физическими лицами-
а) не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом
б) ежемесячно в размере 1/12 части размера налога за год;
в) равными долями до 15 сентября и 15 ноября;
г) сроки определяют сами плательщики налога исходя из сроков уборки урожая.
12. Какой из налогов относится к местным?
а) налог с имущества, переходящего в порядке наследования, дарения;
б) подоходный налог с физических лиц;
в) акцизы;
г) налог на имущество физических лиц.
13. Порядок определения льгот по налогу на землю:
а) льготы предоставляются плательщикам налога на землю в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ;
б) льготы предоставляются лицам по перечню Федерального закона «О плате за землю»;
в) льготы по налогу на землю предоставляются гражданам РФ и стран СНГ;
г) льготы предоставляются в порядке, определённом положениями Федерального закона «О плате за землю».
14. Имущество физических лиц, подпадающее под налогообложение по Федеральному закону «О налогах на имущество физических лиц»:
а) любое имущество, находящееся в собственности граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих на территории РФ;
б) недвижимое имущество (здания, строения и сооружения) и водновоздушные транспортные средства, находящиеся в собственности россиян, иностранцев и лиц без гражданства на территории РФ;
в) недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся в собственности россиян, иностранцев и лиц без гражданства на территории РФ;
г) имущество, принадлежащее РФ на территории России и за её пределами.
15. Ставка налога на землю устанавливается:
а) Федеральным законом «О плате за землю», Налоговым кодексом РФ;
б) законодательными актами субъектов РФ;
в) постановлениями органов представительной власти местного самоуправления;
г) представительными органами власти местного самоуправления с учётом положений федерального и регионального законодательства.
16. Налог на имущество предприятий по классификации налогового законодательства относится к:
а) региональному налогу;
б) федеральному налогу;
в) местному налогу;
г) местный сбор.
17. Налогом на имущество предприятий не облагается имущество:
а) предприятий, занятых производством продовольственных товаров и непродовольственных товаров первой необходимости;
б) бюджетных организаций и специализированных протезно-ортопедических предприятий;
в) предприятий сельскохозяйственного профиля, у которых выручка от реализации сельскохозяйственной продукции превышает 65% всего объема выручки;
г) находящихся в совместной собственности предприятий с различными формами собственности.
18.Сумма налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте поступает в:
а) внебюджетные фонды;
б) федеральный бюджет;
в) федеральные и региональные бюджеты;
г) бюджеты всех уровней.
19. Объектом налогообложения налогом на пользователей автодорог является:
а) выручка от реализации продукции (работ, услуг);
б) выручка от реализации без акциза и НДС;
в) выручка от реализации без акциза, НДС;
г) разница между продажной ценой и покупной стоимостью товаров.
20. Действующий перечень местных налогов установлен:
а) Федеральным законом «Об основах налоговой системы в РФ»;
б) Налоговым кодексом РФ;
в) законодательными актами субъектов РФ;
г) решениями органов власти муниципальных образований.
21. Среднегодовая стоимость имущества предприятия для целей налогообложения рассчитывается на базе:
а) первоначальной стоимости имущества;
б) остаточной стоимости имущества;
в) восстановительной стоимости имущества;
г) оценки имущества, произведенного специалистами по торговле недвижимостью.
22. Земельный налог относится к:
а) федеральным налогам;
б) региональным налогам;
в) местным налогам;
г) относится к сборам.
23. Объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог у ломбардов являются:
а) Суммы, полученные от предоставления краткосрочных кредитов;
б) Суммы, полученные от предоставления краткосрочных кредитов, проведения оценки и хранения принятого в залог имущества;
в) Суммы выручки от реализации предмета залога;
г) Суммы, полученные от проведения оценки и хранения принятого в залог имущества.
24. Поступления от налога на землю:
а) распределяет сам налогоплательщик при уплате налога;
б) распределяет орган казначейства;
в) распределяет банк, принимающий платеж;
г) все ответы не верны.
25. Ставки налога на землю дифференцируются в зависимости от:
а) существенного и социального положения налогоплательщика;
б) характера и эффективности использования земельного участка его собственником;
в) кадастровой оценки земельного участка;
г) размера участка, находящегося в собственности налогоплательщика.
26. Плательщиками налога с владельцев автотранспортных средств являются:
а) юридические лица;
б) физические липа;
в) юридические и физические лица, имеющиеся в собственности легковые и грузовые автомобили;
г) юридические и физические лица, имеющие в своей собственности легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, тракторы на пневмоходу, автобусы.
Рекомендуемая литература:
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. [Текст] / Л. М. Бурмистрова. – 2-е изд. / перераб. и доп. – М.: ФОРУМ, 2014. – 304 с.: ил. - (Профессиональное образование).
3. Мизинковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: учебник для СПО [Текст] / Е. А. Мизиковский, М. В. Мельник. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Магистр, 2015. – 382с.
4. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: учебник для ссузов. [Текст] / В.М. Швецкая, Н.А. Головко – 4-е изд., перераб. и доп.-М.: Дашков и Ко, 2010.– 392 с.