Финансовые результаты деятельности коммерческих банков.

Источником доходов КБ являются все виды его деятельности, как основные, так и побочные. Совокупность доходов КБ по форме получения подразделяется на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций с ЦБ, дисконтный доход).

Сумма всех доходов КБ в отчетном периоде – его валовой доход, состоящий из трех групп:

1) операционные доходы – процентные и непроцентные. Процентные – доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств КБ (составляют более 80% общего объема доходов). Непроцентные доходы – комиссионные, от операций на финансовых рынках, от переоценки средств в инвалюте;

2) доходы от побочной деятельности банка – доходы от оказания услуг небанковского характера: от сдачи в аренду помещений, машин, оборудования, от участия в деятельности предприятий, доходы учебных, маркетинговых, консалтинговых подразделений банка;

3) прочие:

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году;

• штрафы, пени, неустойки взысканные;

• оприходование излишков кассы;

• восстановление сумм резервов;

• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов;

• возмещение расходов по охране, коммунальных платежей от арендаторов.

Расходы КБ представляют собой использование ДС, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они группируются аналогично доходам:

1) операционные расходы, в т.ч. процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках;

2) расходы по обеспечению функционирования банка;

3) прочие расходы. К ним относят затраты банка, связанные с непредвиденными причинами – по списанию, недостаче и хищению, уплаченные пени, штрафы, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др.

Соотношение доходов и расходов КБ характеризует процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и уплаченными. Она показывает доходность ссудных операций и одновременно – возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки. Маржа может выражаться в д.е. либо в процентах. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли КБ:

Финансовые результаты деятельности коммерческих банков. - student2.ru .

Активы, приносящие доход – все виды кредитов, вложений в ЦБ, другие предприятия, лизинговые операции и т.п.

Процентная маржа по ссудным операциям рассчитывается как:

Финансовые результаты деятельности коммерческих банков. - student2.ru Финансовые результаты деятельности коммерческих банков. - student2.ru .

Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для КБ уровень маржи:

Финансовые результаты деятельности коммерческих банков. - student2.ru .

Прибыль КБ – это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Отрицательная разница означает убыток.

На практике используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и всеми затратами, относимыми на расходы банка - балансовая или валовая прибыль банка. Балансовая прибыль включает в себя:

1) операционную прибыль - разница между суммой операционных доходов и расходов. Составляет наибольшую долю в составе всей прибыли;

2) процентную прибыль – превышение процентных доходов над процентными расходами. Составляет наибольшую долю в составе операционной прибыли;

3) комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

4) прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций;

5) другие виды прибыли от остальных видов деятельности.

Чистая прибыль КБ, остающаяся в распоряжении банка – конечный финансовый результат его коммерческой деятельности как остаток доходов банка после покрытия всех расходов, уплаты налогов и отчислений.

Правилами ведения бухучета в кредитных организациях установлен следующий порядок расчета чистой прибыли:

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы – Проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы – Комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы – Прочие операционные расходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = П.4 – Изменение величины резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценивание ЦБ, по прочим операциям).

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = П.5 + Непредвиденные доходы – Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = П.6 – Налог на прибыль – Отсроченный налог на прибыль – Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:

• отчисления в фонды накопления;

• отчисления в фонды специального назначения (потребления);

• отчисления в резервный фонд;

• выплата дивидендов.

За счет ЧП производятся следующие расходы:

• затраты капитального характера;

• премии, матпомощь, вознаграждения, надбавки работникам;

• обязательные отчисления в ГВБФ в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет ЧП;

• отчисления на страхование;

• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

• затраты на социальные расходы;

• выплата дивидендов;

• расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств;

• уплата налогов на операции с ЦБ, приобретаемыми в собственность КБ;

• уплаченные проценты по просроченным МБК;

• внесение сумм в бюджет в виде санкций.

Завершающей характеристикой прибыльности КБ является его рентабельность.

Общий уровень рентабельности:

Финансовые результаты деятельности коммерческих банков. - student2.ru .

В мировой практике используется показатель общей рентабельности банка ROE – return on equity:

Финансовые результаты деятельности коммерческих банков. - student2.ru .

Другой важнейший показатель общей рентабельности работы банка – норма прибыльности активов ROA – return on assets:

Финансовые результаты деятельности коммерческих банков. - student2.ru .

Кроме этих показателей рассчитывается доходность отдельных видов активных операций как отношение суммы полученных доходов от проведения операции данного вида к средней величине использованных для этого активов.

Рентабельность пассивных операций рассчитывается как отношение всей суммы привлеченных к итоговой величине вложений банка.

Наши рекомендации