Пример расчета отдельных показателей

Юзов О.В., Петракова Т.М.

Методические указания по выполнению курсовой работы по «Экономике производства»

Анализ базовой (отчетной) калькуляции себестоимости конкретного вида продукции

В данном разделе курсовой работы анализируется фактическая себестоимость конкретного вида продукции.

На основе выданной калькуляции рассчитываются показатели себестоимости продукции всего выпуска, товарной продукции (условно принимаем, что товарная и реализованная продукция равны), прибыли от реализации, структуры затрат, рентабельности продукции и продаж, численности персонала подразделения, производительности труда в натуральном и стоимостном выражении, затраты на один рубль товарной продукции, а также показатели материалоемкости, энерго- и топливоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости.

Пример расчета отдельных показателей

1) Предположим, что имеются следующие исходные данные по отдельным статьям калькуляции себестоимости:

Наименование статей затрат	По отчету
На тонну
Кол-во, т/т	Цена, руб/т	Сумма, руб
Окатыши	0,1044	1870,13	195,24
Расходы на оплату труда производственного персонала			134,7
Отчисления на социальные нужды			45,80
Амортизация основных средств			11,25
Ремонт и содержание основных фондов			41,15

Принимаем, что выпуск продукции (Q) равен 2 млн т.

2) Определяем затраты на весь выпуск продукции, для чего нормы расхода умножаем на выпуск продукции, получаем количество, затем количество умножаем на цену, получаем стоимость окатышей:

0,1044 · 2 · 10⁶ = 0,2088 · 10⁶ = 208,8 тыс. т;

208,8 · 10³ · 1870,13 = 390,48 млн руб.

Аналогично рассчитываются и другие статьи затрат, по которым имеются нормы расхода материальных ресурсов.

По статьям, по которым нет норм расхода, умножаем данные в денежном выражении на выпуск продукции:

расходы на оплату труда производственного персонала

134,7 · 2 · 10⁶ = 269,4 млн руб.;

отчисления на социальные нужды

269,4 · 34 % = 91,60 млн руб.;

амортизация основных средств

11,25 · 2 · 10⁶= 22,5 млн руб.;

ремонт и содержание основных фондов

41,15 · 2 · 10⁶ = 82,30 млн руб.

Полученные данные вносим в отчетную калькуляцию:

Наименование статей затрат	По отчету
На тонну	На весь выпуск
Кол-во, т/т	Цена, руб/т	Сумма, руб.	Кол-во, тыс. т	Цена, руб/т	Сумма, млн руб.
Окатыши	0,1044	1870,13	195,24	208,8	1870,13	390,48
Расходы на оплату труда производственного персонала			134,7			269,4
Отчисления на социальные нужды			45,8			91,60
Амортизация основных средств			11,25			22,5
Ремонт и содержание основных фондов			41,15			82,30

3) Далее определяем численность персонала в отчетном периоде.

Годовой фонд оплаты труда (ФОТ_год) 269,4 млн руб.

Месячный фонд оплаты труда (ФОТ_мес)

Предположим, что средняя заработная плата (ЗРП) составляет по заданию 29 000 руб. в месяц.

Среднесписочная численность персонала:

4) Рассчитываем структуру затрат (доля каждой статьи затрат в полной себестоимости продукции).

5) Далее определяются следующие показатели исходя из данных выданной калькуляции:

– товарная продукция , в домашнем задании объемы товарной и реализованной продукции совпадают;

– прибыль от реализации продукции ;

– рентабельность продукции ;

– рентабельность продаж ;

– затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции ;

– производительность труда (руб/чел) и (т/чел);

– материалоемкость ( , ед. изм. – доли или %): МЗ – суммарные материальные затраты на весь выпуск по статьям «Итого задано за вычетом отходов и брака», «Вспомогательные материалы», «Топливо на технологические цели» и «Энергия (всех видов) на технологические цели»;

– энергоемкость ( , ед. изм. – доли или %): ЭЗ – затраты на весь выпуск по статье «Энергия (всех видов) на технологические цели»;

– топливоемкость ( , ед. изм. – доли или %): ТЗ – затраты на весь выпуск по статье «Топливо на технологические цели»;

– зарплатоемкость продукции ( , ед. изм. – доли или %);

– амортизациоемкость продукции ( , ед. изм. – доли или %): Аг – годовая амортизация основных средств).

Расчет плановой (новой) калькуляции себестоимости конкретного вида продукции

Оцениваем влияние организационно-технических мероприятий, реализация которых позволит снизить себестоимость продукции за счет роста объема производства, выхода годного, снижения норм расхода материальных ресурсов, сокращения численности персонала (повышения производительности труда) и др.

Рассмотрим пример расчета снижения себестоимости за счет различных факторов.

1) Снижение себестоимости за счет сокращения норм расхода материальных ресурсов:

где % МР – процент изменения норм расхода материальных ресурсов.

Предположим, что нормы расхода окатышей на производство чугуна сократились на 3 %:

0,1013 · 1870,13 = 189,26 руб/т.

Аналогично рассчитываем и другие статьи затрат, по которым в соответствии с заданием изменяются нормы расхода или удельная величина затрат (%).

Далее определяем затраты по упомянутым выше статьям на весь выпуск продукции с учетом изменения объема производства.

2) Для плановой калькуляции рассчитываем фонд оплаты труда в связи с изменением либо численности персонала, либо производительности труда и средней заработной платы.

Рассмотрим сначала вариант роста производительности труда. Допустим, что в задании плановая производительность труда увеличивается, например, на 15 %, а объем производства продукции на 10 %.

Товарная продукция в отчетном периоде составила

где 9700 – цена единицы продукции, руб/т.

Производительность труда составляла

Определим плановые показатели:

производительность труда

;

товарная продукция

;

численность персонала

Сокращение численности составило

Допустим, что в задании предусматривается рост средней месячной заработной платы в плановом периоде на 4 %:

тогда месячный фонд оплаты труда по плану составит

а годовой фонд оплаты труда по плану будет равен

Определим заработную плату, приходящуюся по плану на 1 т продукции:

Полученные данные заносим в плановую калькуляцию.

Теперь рассмотрим вариант сокращения численности персонала. Допустим, что в задании плановая численность сокращается, например, на 5 %, а объем производства продукции увеличивается на 10 %.

Численность в отчетном периоде составляла 774 чел.

Численность в плановом периоде составит

Допустим, что в задании предусматривается рост месячной заработной платы в плановом периоде на 4 %:

тогда месячный фонд оплаты труда по плану составит

а годовой фонд оплаты труда по плану будет равен

Определим заработную плату, приходящуюся по плану на 1 т продукции:

Полученные данные заносим в плановую калькуляцию.

3) По тем статьям расходов по переделу, расходам на подготовку и освоение производства, общезаводским расходам, расходам на продажу продукции, по которым в задании нет конкретных указаний об их снижении, определяются плановые показатели с учетом изменения объема производства по сравнению с базовым периодом.

Проводим в качестве примера расчет изменения расходов по статьям «Амортизация основных средств» и «Ремонт и содержание основных средств».

Определим условно-постоянные, переменные и постоянно-пере­менные затраты в указанных статьях затрат (прил. 2).

Статья «Ремонт и содержание основных средств» является постоянно-переменной и содержит как постоянные, так и переменные расходы.

Доля условно-постоянных затрат в этой статье составляет 55 %, а переменных 45 %. Постоянные и переменные затраты в статье «Ремонт и содержание основных фондов» в базовом варианте, представлены ниже.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

41,15 · 0,55 = 22,63 руб/т;

б) на весь выпуск

22,63 · 2 · 10⁶ = 45,26 млн руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции

41,15 · 0,45 =18,52 руб/т;

б) на весь выпуск

18,52 · 2 · 10⁶ = 37,04 млн руб.

Проверка

на единицу продукции 22,63 + 18,52 = 41,15 руб/т;

на весь выпуск 45,26 + 37,04 = 82,3 млн руб.

Далее определим постоянные и переменные затраты в статье «Ремонт и содержание основных фондов» для плановой калькуляции, т.е. с учетом увеличения производства продукции.

Постоянные затраты:

а) на единицу продукции

б) на весь выпуск постоянные затраты не изменяются и равны 45,26 млн руб.

Переменные затраты:

а) на единицу продукции переменные затраты остаются без изменения и равны 18,52 руб/т;

б) на весь выпуск

18,52 · 2,2 · 10⁶ = 40,74 млн руб.

С учетом изменения объема производства затраты по статье «Ремонт и содержание основных фондов» составят:

на единицу продукции 20,57 +18,52 = 39,09 руб/т;

на весь объем производства 45,26 + 40,74= 86,00 млн руб.

Статья «Амортизация основных средств» содержит только постоянные расходы.

В базовой калькуляции затраты на амортизацию основных средств на весь выпуск продукции равны 22,5 млн руб.

С учетом роста объема производства продукции по плану на единицу продукции будет приходиться амортизации

Аналогично рассчитываются изменения по всем остальным статьям затрат.

Далее составляется новая (плановая) калькуляция на единицу продукции и весь объем производства, в которую заносятся полученные данные.

Затем, исходя из полученных данных, рассчитываются показатели товарной продукции, прибыли от реализации продукции, рентабельности продукции и продаж, затрат на один рубль товарной (реализованной) продукции, производительности труда (руб/чел.; т/чел.), материалоемкости, энергоемкости, топливоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости продукции.

Определяется изменение себестоимости единицы продукции за счет каждого фактора и данные заносятся в таблицу.

Показатели	Отклонение «+» увеличение; «–» снижение	Процент изменения, %
Изменение себестоимости, всего
В том числе за счет:
норм расхода
численности или производительности труда
объема производства
и т.д.

На основе полученных результатов необходимо сделать выводы.