ЗАВДАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ. Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки
Варіант 1
Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:
а) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами;
в) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту;
с) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.
Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів.
З урахуванням вище наведеного, Вам потрібно:
1. У відповідності з Розділом 8 до Кодексу етики професійних бухгалтерів «Незалежність аудитора при виконанні професійного завдання»:
1.1. Навести перелік видів загроз незалежності та пояснити, в яких випадках ці загрози мають місце;
1.2. Вказати види загроз, які виникають, як правило, при наданні послуг, що вказані в тексті завдання (а,б,с).
Варіант 2
Ви є відповідальною особою за розробку політики і процедур щодо прийняття та збереження клієнтів в аудиторській фірмі, в складі якої працює 5 сертифікованих аудиторів. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання знань про бізнес клієнтів.
Від Вас потрібно:
Вказати з посиланням на відповідні МСА:
а) для яких питань аудиторської перевірки важливими є знання бізнесу клієнта;
б) які попередні відомості про клієнта повинен одержати аудитор перед прийняттям завдання.
Варіант 3
Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:
а) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами;
в) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту;
с) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.
Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів.
З урахуванням вище наведеного, Вам потрібно:
Надати аналіз впливу виконання послуг, що вказані в тексті завдання (а,б,с) на незалежність аудиторів під час виконанням ними завдання з аудиторської перевірки та навести для кожного виду послуг за необхідності перелік застережних заходів, які дозволяють зменшити ці загрози до прийнятного рівня. Необхідно розглянути ситуації по відношенню до:
1.1. Клієнтів з аудиту, акції яких не котуються на фондових біржах;
1.2. Клієнтів з аудиту, акції яких підлягають вільному обігу на організованому фондовому ринку.
Варіант 4
Ви є відповідальною особою за розробку політики і процедур щодо прийняття та збереження клієнтів в аудиторській фірмі, в складі якої працює 5 сертифікованих аудиторів. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання знань про бізнес клієнтів.
Від Вас потрібно:
Розглядаючи питання про прийняття завдання з аудиту, навести приклади джерел інформації, з яких аудитор може одержати відомості про галузь та суб’єкта господарювання, та описати процедури для оцінювання потенційних клієнтів.
Варіант 5
Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:
а) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами;
в) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту;
с) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.
Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів.
З урахуванням вище наведеного, Вам потрібно:
Проаналізувати висловлення деяких представників громадськості стосовно того, що незалежність аудитора може бути поставлена під сумнів, оскільки вони отримують винагороду від клієнтів, оскільки останні можуть замінити аудитора та назначити «більш зручного» для себе аудитора.
Відповідаючи на це питання, необхідно навести: вимоги Кодексу етики професійних бухгалтерів, якими необхідно керуватися при визначенні винагороди за професійні послуги;
Варіант 6
Ви є відповідальною особою за розробку політики і процедур щодо прийняття та збереження клієнтів в аудиторській фірмі, в складі якої працює 5 сертифікованих аудиторів. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання знань про бізнес клієнтів.
Від Вас потрібно:
Розглянути наступну ситуацію.
28 лютого 2014 року в аудиторську фірму зателефонував представник одного ПАТ, який висловив бажання дізнатися про умови, на яких Ваша фірма здійснить аудиторську перевірку фінансової звітності за 2013 рік великого підприємства, а саме: про вартість послуг та термін проведення перевірки. В свою чергу, для погодження умов прийняття завдання Ви запропонували організувати зустріч керівництва Вашої фірми та потенційного клієнта. У відповідь Ви отримали відмову від проведення зустрічі між керівниками, так як керівництвом ПАТ має дуже напружений графік роботи і не має можливості зустрітися з аудитором. На закінчення розмови представник ПАТ порадив Вам ознайомитися з інформацією про діяльність ПАТ на його сайті, на якому знаходиться також фінансова звітність ПАТ за останні 3 роки, та надіслати в триденний термін за вказаною на цьому сайті електронною адресою пропозиції аудиторської фірми щодо умов здійснення аудиторської перевірки.
Про цю телефонну розмову Ви доповіли керівнику аудиторської фірми та отримали від нього доручення зібрати необхідну інформацію для оцінювання потенційного клієнта та визначення доцільності прийняття завдання з аудиту.
Враховуючи обмеження в часі для розробки пропозицій та скориставшись порадою представника ПАТ, Ви ознайомилися з сайтом ПАТ та отримали з нього наступну інформацію:
а) дохід (виручка) від реалізації продукції за 2013 рік склав 1,25 млрд. грн, а прибуток – 60 млн. грн (за 2012 рік відповідні показники становили 1,12 млрд. грн та 80 млн. грн);
б) у фінансовій звітності ПАТ примітки до річної фінансової звітності наведені лише за типовою формою №5 «Примітки до річної фінансової звітності».
Виходячи з інформації, наведеної в пп. а-б цього завдання, Вам потрібно описати свої професійні судження, які допоможуть керівнику аудиторської фірми визначитися з питаннями доцільності (чи недоцільності) прийняття завдання з аудиту фінансової звітності ПАТ.
Варіант 7
Ви є відповідальною особою за розробку політики і процедур щодо прийняття та збереження клієнтів в аудиторській фірмі, в складі якої працює 5 сертифікованих аудиторів. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання знань про бізнес клієнтів.
Від Вас потрібно:
Розглянути наступну ситуацію.
28 лютого 2015року в аудиторську фірму зателефонував представник одного ПАТ, який висловив бажання дізнатися про умови, на яких Ваша фірма здійснить аудиторську перевірку фінансової звітності за 2014 рік великого підприємства, а саме: про вартість послуг та термін проведення перевірки. В свою чергу, для погодження умов прийняття завдання Ви запропонували організувати зустріч керівництва Вашої фірми та потенційного клієнта. У відповідь Ви отримали відмову від проведення зустрічі між керівниками, так як керівництвом ПАТ має дуже напружений графік роботи і не має можливості зустрітися з аудитором. На закінчення розмови представник ПАТ порадив Вам ознайомитися з інформацією про діяльність ПАТ на його сайті, на якому знаходиться також фінансова звітність ПАТ за останні 3 роки, та надіслати в триденний термін за вказаною на цьому сайті електронною адресою пропозиції аудиторської фірми щодо умов здійснення аудиторської перевірки.
Про цю телефонну розмову Ви доповіли керівнику аудиторської фірми та отримали від нього доручення зібрати необхідну інформацію для оцінювання потенційного клієнта та визначення доцільності прийняття завдання з аудиту.
Враховуючи обмеження в часі для розробки пропозицій та скориставшись порадою представника ПАТ, Ви ознайомилися з сайтом ПАТ та отримали з нього наступну інформацію:
а) попереднім аудитором ПАТ в 2011 – 2013 роках була аудиторська фірма з «великої» четвірки;
б) в 2014 році ПАТ започаткувало новий бізнес в телекомунікаційній галузі.
Виходячи з інформації, наведеної в пп. а-б цього завдання, Вам потрібно описати свої професійні судження, які допоможуть керівнику аудиторської фірми визначитися з питаннями доцільності (чи недоцільності) прийняття завдання з аудиту фінансової звітності ПАТ.
Варіант 8
Ви є відповідальною особою за розробку політики і процедур щодо прийняття та збереження клієнтів в аудиторській фірмі, в складі якої працює 5 сертифікованих аудиторів. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання знань про бізнес клієнтів.
Від Вас потрібно:
Розглянути наступну ситуацію.
22 лютого 2014 року в аудиторську фірму зателефонував представник одного ПАТ, який висловив бажання дізнатися про умови, на яких Ваша фірма здійснить аудиторську перевірку фінансової звітності за 2013рік великого підприємства, а саме: про вартість послуг та термін проведення перевірки. В свою чергу, для погодження умов прийняття завдання Ви запропонували організувати зустріч керівництва Вашої фірми та потенційного клієнта. У відповідь Ви отримали відмову від проведення зустрічі між керівниками, так як керівництвом ПАТ має дуже напружений графік роботи і не має можливості зустрітися з аудитором. На закінчення розмови представник ПАТ порадив Вам ознайомитися з інформацією про діяльність ПАТ на його сайті, на якому знаходиться також фінансова звітність ПАТ за останні 3 роки, та надіслати в триденний термін за вказаною на цьому сайті електронною адресою пропозиції аудиторської фірми щодо умов здійснення аудиторської перевірки.
Про цю телефонну розмову Ви доповіли керівнику аудиторської фірми та отримали від нього доручення зібрати необхідну інформацію для оцінювання потенційного клієнта та визначення доцільності прийняття завдання з аудиту.
Враховуючи обмеження в часі для розробки пропозицій та скориставшись порадою представника ПАТ, Ви ознайомилися з сайтом ПАТ та отримали з нього наступну інформацію:
а) загальні збори акціонерів плануються провести 22 квітня 2014 року;
б) серед акціонерів ПАТ, що володіють більш 5% акцій, знаходиться батько керівника Вашої аудиторської фірми (він володіє 6,1% акцій).
Виходячи з інформації, наведеної в пп. а-б цього завдання, Вам потрібно описати свої професійні судження, які допоможуть керівнику аудиторської фірми визначитися з питаннями доцільності (чи недоцільності) прийняття завдання з аудиту фінансової звітності ПАТ.
Варіант 9
Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:
а) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами;
в) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту;
с) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.
Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів.
З урахуванням вище наведеного, Вам потрібно:
Проаналізувати висловлення деяких представників громадськості стосовно того, що незалежність аудитора може бути поставлена під сумнів, оскільки вони отримують винагороду від клієнтів, оскільки останні можуть замінити аудитора та назначити «більш зручного» для себе аудитора.
Відповідаючи на це питання, необхідно навести:
а) можливі застережні заходи, що дозволяють зменшити загрози незалежності в цьому випадку;
б) інші міркування, які, як правило, спонукають аудиторів радше дотримуватись принципу незалежності, ніж задовольняти вимоги керівництва клієнта.
Варіант 10
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, проводить кілька років поспіль аудит фінансової звітності ПрАТ. Керівником групи з завдання, яка повинна провести аудиторську перевірку фінансової звітності Товариства за 2014 рік, директор аудиторської фірми планує призначити Вас, оскільки Ви були у складі групи, що проводила аудит фінансової звітності за 2013 рік. В зв’язку з цим Вам було доручено зустрітися з фінансовим директором Товариства та попередньо узгодити основні умови проведення аудиту за 2014 рік. Під час бесіди з фінансовим директором, що відбулася на початку грудня 2014року, Вам стала відома наступна інформація:
1. В зв’язку з наслідками фінансової кризи в 2014 році, як і в 2013 році товариство працювало не ритмічно. Будівництво виробничого цеха, яке було розпочато ще у 2011 році та частково здійснювалося наприкінці 2013року, Товариство змогло продовжити на початку липня 2014 року. Цьому сприяла зміна генерального директора, якого основні акціонери Товариства замінили на бувшого заступника голови правління одного з комерційних банків.
2. Новий генеральний директор, використовуючи свій досвід роботи в банківській установі, домовився з однім з банків про надання кредиту на поповнення обігових коштів. З липня місяця з початком кредитування Товариство відновило будівельні роботи і швидкими темпами надолужує затримки будівництва.
3. Умовою надання кредиту було покращення фінансового стану Товариства до кінця 2014 року. За результатами 2014 року Товариство повинно стати прибутковим. Щоб дотриматися цих вимог, фінансовий директор запропонував внести зміни до облікової політики стосовно капіталізації фінансових витрат, які в попередні звітні роки відносилися на витрати періоду. Ці зміни до облікової політики на 2014 рік були затверджені генеральним директором Товариства.
4. В зв’язку із заходами по скороченню витрат головний бухгалтер Товариства була звільнена в серпні 2014 року. Її функції виконує заступник головного бухгалтера, яка працює в Товаристві лише кілька місяців та не має достатнього досвіду з обліку будівельної діяльності.
З врахуванням останньої інформації директор звернувся до Вас з проханням допомогти заступнику головного бухгалтера підготувати фінансову звітність за 2014 рік. На думку фінансового директора в найбільшій мірі допомога буде потрібна в частині обліку фінансових витрат, в тому числі щодо коригування показників фінансової звітності за 2013 рік в зв’язку зі зміною облікової політики для забезпечення порівняння даних фінансової звітності. Ви пояснили фінансовому директору, що Вам потрібно обговорити цю пропозицію з директором аудиторської фірми, оскільки така допомога може бути загрозою незалежності під час виконання Вами функції керівника групи з завдання. Враховуючи значну зацікавленість Товариства у підготовці якісної фінансової звітності, яка буде надаватися банку-кредитору, фінансовий директор уточнив, що Товариство може погодитися на укладення з аудиторською фірмою крім договору на проведення аудиту іншого договору, за яким буде надаватися допомога з підготовки фінансової звітності, та виплатити за цим договором більшу винагороду, ніж за аудит.
Вам потрібно:
Враховуючи умову ситуаційного завдання та посилаючись на відповідні МСА, вказати:
а) чи буде доречним надсилання керівництву Товариства листа - зобов’язання для погодження умов проведення аудиту фінансової звітності за 2011 рік та за яких обставин згідно стандартів це доцільно робити у випадку повторних аудиторських перевірок;
б) відповідно до якого стандарту можливо буде доцільним надати керівництву Товариства допомогу з підготовки фінансових звітів та яка мета виконання такого завдання.
Варіант 11
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, проводить кілька років поспіль аудит фінансової звітності ПрАТ. Керівником групи з завдання, яка повинна провести аудиторську перевірку фінансової звітності Товариства за 2014 рік, директор аудиторської фірми планує призначити Вас, оскільки Ви були у складі групи, що проводила аудит фінансової звітності за 2013 рік. В зв’язку з цим Вам було доручено зустрітися з фінансовим директором Товариства та попередньо узгодити основні умови проведення аудиту за 2014 рік. Під час бесіди з фінансовим директором, що відбулася на початку грудня 2014 року, Вам стала відома наступна інформація:
1. В зв’язку з наслідками фінансової кризи в 2014 році, як і в 2013 році товариство працювало не ритмічно. Будівництво виробничого цеха, яке було розпочато ще у 2011 році та частково здійснювалося наприкінці 2013 року, Товариство змогло продовжити на початку липня 2014 року. Цьому сприяла зміна генерального директора, якого основні акціонери Товариства замінили на бувшого заступника голови правління одного з комерційних банків.
2. Новий генеральний директор, використовуючи свій досвід роботи в банківській установі, домовився з однім з банків про надання кредиту на поповнення обігових коштів. З липня місяця з початком кредитування Товариство відновило будівельні роботи і швидкими темпами надолужує затримки будівництва.
3. Умовою надання кредиту було покращення фінансового стану Товариства до кінця 2014 року. За результатами 2014 року Товариство повинно стати прибутковим. Щоб дотриматися цих вимог, фінансовий директор запропонував внести зміни до облікової політики стосовно капіталізації фінансових витрат, які в попередні звітні роки відносилися на витрати періоду. Ці зміни до облікової політики на 2014 рік були затверджені генеральним директором Товариства.
4. В зв’язку із заходами по скороченню витрат головний бухгалтер Товариства була звільнена в серпні 2014 року. Її функції виконує заступник головного бухгалтера, яка працює в Товаристві лише кілька місяців та не має достатнього досвіду з обліку будівельної діяльності.
З врахуванням останньої інформації директор звернувся до Вас з проханням допомогти заступнику головного бухгалтера підготувати фінансову звітність за 2014 рік. На думку фінансового директора в найбільшій мірі допомога буде потрібна в частині обліку фінансових витрат, в тому числі щодо коригування показників фінансової звітності за 2013 рік в зв’язку зі зміною облікової політики для забезпечення порівняння даних фінансової звітності. Ви пояснили фінансовому директору, що Вам потрібно обговорити цю пропозицію з директором аудиторської фірми, оскільки така допомога може бути загрозою незалежності під час виконання Вами функції керівника групи з завдання. Враховуючи значну зацікавленість Товариства у підготовці якісної фінансової звітності, яка буде надаватися банку-кредитору, фінансовий директор уточнив, що Товариство може погодитися на укладення з аудиторською фірмою крім договору на проведення аудиту іншого договору, за яким буде надаватися допомога з підготовки фінансової звітності, та виплатити за цим договором більшу винагороду, ніж за аудит.
Вам потрібно:
Відповідно до умов ситуаційного завдання: пояснити, чи доцільно аудитору перед виконанням завдання, про яке мова йшла в питанні 1б), надіслати керівництву Товариства лист - зобов’язання, та вказати питання, які слід розглянути в цьому листі - зобов’язанні;
Варіант 12
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, проводить кілька років поспіль аудит фінансової звітності ПрАТ. Керівником групи з завдання, яка повинна провести аудиторську перевірку фінансової звітності Товариства за 2014 рік, директор аудиторської фірми планує призначити Вас, оскільки Ви були у складі групи, що проводила аудит фінансової звітності за 2013 рік. В зв’язку з цим Вам було доручено зустрітися з фінансовим директором Товариства та попередньо узгодити основні умови проведення аудиту за 2014 рік. Під час бесіди з фінансовим директором, що відбулася на початку грудня 2014 року, Вам стала відома наступна інформація:
1. В зв’язку з наслідками фінансової кризи в 2014 році, як і в 2013році товариство працювало не ритмічно. Будівництво виробничого цеха, яке було розпочато ще у 2011 році та частково здійснювалося наприкінці 2013року, Товариство змогло продовжити на початку липня 2014 року. Цьому сприяла зміна генерального директора, якого основні акціонери Товариства замінили на бувшого заступника голови правління одного з комерційних банків.
2. Новий генеральний директор, використовуючи свій досвід роботи в банківській установі, домовився з однім з банків про надання кредиту на поповнення обігових коштів. З липня місяця з початком кредитування Товариство відновило будівельні роботи і швидкими темпами надолужує затримки будівництва.
3. Умовою надання кредиту було покращення фінансового стану Товариства до кінця 2014 року. За результатами 2014 року Товариство повинно стати прибутковим. Щоб дотриматися цих вимог, фінансовий директор запропонував внести зміни до облікової політики стосовно капіталізації фінансових витрат, які в попередні звітні роки відносилися на витрати періоду. Ці зміни до облікової політики на 2014рік були затверджені генеральним директором Товариства.
4. В зв’язку із заходами по скороченню витрат головний бухгалтер Товариства була звільнена в серпні 2014 року. Її функції виконує заступник головного бухгалтера, яка працює в Товаристві лише кілька місяців та не має достатнього досвіду з обліку будівельної діяльності.
З врахуванням останньої інформації директор звернувся до Вас з проханням допомогти заступнику головного бухгалтера підготувати фінансову звітність за 2014 рік. На думку фінансового директора в найбільшій мірі допомога буде потрібна в частині обліку фінансових витрат, в тому числі щодо коригування показників фінансової звітності за 2013 рік в зв’язку зі зміною облікової політики для забезпечення порівняння даних фінансової звітності. Ви пояснили фінансовому директору, що Вам потрібно обговорити цю пропозицію з директором аудиторської фірми, оскільки така допомога може бути загрозою незалежності під час виконання Вами функції керівника групи з завдання. Враховуючи значну зацікавленість Товариства у підготовці якісної фінансової звітності, яка буде надаватися банку-кредитору, фінансовий директор уточнив, що Товариство може погодитися на укладення з аудиторською фірмою крім договору на проведення аудиту іншого договору, за яким буде надаватися допомога з підготовки фінансової звітності, та виплатити за цим договором більшу винагороду, ніж за аудит.
Вам потрібно:
2. Відповідно до умов ситуаційного завдання:пояснити, які застережні заходи необхідно вжити аудиторській фірмі для зменшення загрози незалежності до прийнятного рівня в ситуації, коли після виконання завдання, про яке мова йшла вище, Ваша аудиторська фірма буде здійснювати аудиторську перевірку фінансової звітності, та чи може бути доцільним за вказаних умов відмовитися від виконання завдання з аудиту.
Варіант 13
Ви, сертифікований аудитор, працюєте в аудиторській фірмі (далі – «Фірма»), яка здійснює аудиторську діяльність вже майже три роки. До Ваших обов’язків, крім участі в аудиторських перевірках, відноситься проведення роботи з прийняття нових клієнтів, продовження співпраці з клієнтами та прийняття нових завдань. З метою інформування та забезпечення обізнаності з цих питань персоналу Фірми, який задіяний в наданні аудиторських послуг, директор Фірми доручив Вам підготувати стислий за змістом інформаційний лист – пам’ятку, в якому необхідно коротко викласти політику та процедури Фірми з прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань.
Вам потрібно:
1.1. Готуючи вказаний інформаційний лист,
а. назвати розділи Кодексу етики професійних бухгалтерів та назви параграфів відповідних стандартів аудиту, якими необхідно керуватися в першу чергу при підготовці цього інформаційного листа;
б. навести приклади процедур, які Фірма впроваджує з метою дотримання етичних вимог в частині забезпечення професійної компетентності та належної ретельності.
Варіант 14
Ви, сертифікований аудитор, працюєте в аудиторській фірмі (далі – «Фірма»), яка здійснює аудиторську діяльність вже майже три роки. До Ваших обов’язків, крім участі в аудиторських перевірках, відноситься проведення роботи з прийняття нових клієнтів, продовження співпраці з клієнтами та прийняття нових завдань. З метою інформування та забезпечення обізнаності з цих питань персоналу Фірми, який задіяний в наданні аудиторських послуг, директор Фірми доручив Вам підготувати стислий за змістом інформаційний лист – пам’ятку, в якому необхідно коротко викласти політику та процедури Фірми з прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань.
Вам потрібно:
1.1. Під час Вашої роботи над інформаційним листом - пам’яткою секретар директора Фірми надала Вам рекламного листа, який надійшов від однієї з юридичних компаній, яка спеціалізується на послугах з ліквідації підприємств. На цьому листі директор Фірми зробив надпис: «Прошу надати пропозиції». Короткий витяг з рекламного листа подано нижче:
«Чинним законодавством України передбачено, що при припиненні (ліквідації) юридичної особи проводиться аудиторська перевірка підприємства, яке припиняє своє існування. Такі підприємства є потенційними клієнтами аудиторської фірми. Нам відомо, що проведення аудиторської перевірки вказаних підприємств, наприклад, в м.Києві становить від 3500 до 6500 гривень. Наша юридична компанія на високому професійному рівні та законно ліквідує підприємство за один день і без проведення будь-яких перевірок. Ваша ж фірма, не виконуючи ніякої роботи, лише за передачу нам завіреного аудиторами ліквідаційного балансу отримає суму, яка буде навіть перевищувати ту, що Ви отримаєте за проведення аудиторської перевірки.»
За результатами аналізу письмової пропозиції юридичної фірми сформулюйте Ваші пропозиції своєму директору щодо можливих дій у відповідь на наведену рекламну пропозицію. При цьому Ви повинні звернути увагу директора Фірми на те, що:
a) при прийнятті рекламної пропозиції можуть виникнути загрози дотримання фундаментальних етичних принципів (вказати та пояснити які?);
b) прийняття цієї пропозиції може обумовити порушення законодавчих норм та стандартів аудиту (вказати та пояснити які?);
Варіант 15
Ви, сертифікований аудитор, працюєте в аудиторській фірмі (далі – «Фірма»), яка здійснює аудиторську діяльність вже майже три роки. До Ваших обов’язків, крім участі в аудиторських перевірках, відноситься проведення роботи з прийняття нових клієнтів, продовження співпраці з клієнтами та прийняття нових завдань. З метою інформування та забезпечення обізнаності з цих питань персоналу Фірми, який задіяний в наданні аудиторських послуг, директор Фірми доручив Вам підготувати стислий за змістом інформаційний лист – пам’ятку, в якому необхідно коротко викласти політику та процедури Фірми з прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань.
Вам потрібно:
1.1. Під час Вашої роботи над інформаційним листом - пам’яткою секретар директора Фірми надала Вам рекламного листа, який надійшов від однієї з юридичних компаній, яка спеціалізується на послугах з ліквідації підприємств. На цьому листі директор Фірми зробив надпис: «Прошу надати пропозиції». Короткий витяг з рекламного листа подано нижче:
«Чинним законодавством України передбачено, що при припиненні (ліквідації) юридичної особи проводиться аудиторська перевірка підприємства, яке припиняє своє існування. Такі підприємства є потенційними клієнтами аудиторської фірми. Нам відомо, що проведення аудиторської перевірки вказаних підприємств, наприклад, в м.Києві становить від 3500 до 6500 гривень. Наша юридична компанія на високому професійному рівні та законно ліквідує підприємство за один день і без проведення будь-яких перевірок. Ваша ж фірма, не виконуючи ніякої роботи, лише за передачу нам завіреного аудиторами ліквідаційного балансу отримає суму, яка буде навіть перевищувати ту, що Ви отримаєте за проведення аудиторської перевірки.»
За результатами аналізу письмової пропозиції юридичної фірми сформулюйте Ваші пропозиції своєму директору щодо можливих дій у відповідь на наведену рекламну пропозицію. При цьому Ви повинні звернути увагу директора Фірми на те, що:
a) прийняття цієї пропозиції може обумовити порушення законодавчих норм та стандартів аудиту (вказати та пояснити які?);
b) представниками юридичної компанії в наведеній пропозиції спотворено підхід до ціноутворення вартості послуг, що вимагається та практикується в аудиторських фірмах (пояснити вірний підхід до ціноутворення).
Варіант 16
Ви, сертифікований аудитор, працюєте в аудиторській фірмі (далі – «Фірма»), яка здійснює аудиторську діяльність вже майже три роки. До Ваших обов’язків, крім участі в аудиторських перевірках, відноситься проведення роботи з прийняття нових клієнтів, продовження співпраці з клієнтами та прийняття нових завдань. З метою інформування та забезпечення обізнаності з цих питань персоналу Фірми, який задіяний в наданні аудиторських послуг, директор Фірми доручив Вам підготувати стислий за змістом інформаційний лист – пам’ятку, в якому необхідно коротко викласти політику та процедури Фірми з прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретних завдань.
Вам потрібно:
1.1. У випадку, коли участь у проведенні аудиторських перевірок підприємств, що припиняють свою діяльність (ліквідуються), для Вас є бажаною та доцільною:
a) з посиланням на відповідні стандарти аудиту наведіть умови, при дотримані яких Ви можете дати згоду на прийняття таких нових клієнтів.
Варіант 17
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, отримала пропозицію на проведення аудиту фінансової звітності нового клієнта. Головний аудитор доручив Вам виконати процедури підготовки інформації для вирішення питання, чи погоджуватися на проведення перевірки. Перед початком виконання Вами завдання головний аудитор має впевнитися, що Ви вірно розумієте свої обов’язки щодо його виконання, і тому він поставив Вам декілька питань.
Опишіть з посиланням на відповідні стандарти та положення з національної практики, яку політику та процедури ухвалення рішення відносно початку роботи із клієнтом повинна впровадити аудиторська фірма.
Варіант 18
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, отримала пропозицію на проведення аудиту фінансової звітності нового клієнта. Головний аудитор доручив Вам виконати процедури підготовки інформації для вирішення питання, чи погоджуватися на проведення перевірки. Перед початком виконання Вами завдання головний аудитор має впевнитися, що Ви вірно розумієте свої обов’язки щодо його виконання, і тому він поставив Вам декілька питань.
Опишіть, які процедури застосовує аудиторська фірма щоб отримати впевненість, що її співробітники і фірма в цілому дотримуються фундаментальних принципів професійної етики аудиторів.
Наведіть категорії загроз (не менше п’яти) не дотримання членами групи з завдання фундаментальних принципів професійної етики аудиторів та обставини, які можуть створювати такі загрози. Вкажіть (не менше п’яти) застережних заходів, які може застосувати аудиторська фірма для зменшення таких загроз.
Варіант 19
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, отримала пропозицію на проведення аудиту фінансової звітності нового клієнта. Головний аудитор доручив Вам виконати процедури підготовки інформації для вирішення питання, чи погоджуватися на проведення перевірки. Перед початком виконання Вами завдання головний аудитор має впевнитися, що Ви вірно розумієте свої обов’язки щодо його виконання, і тому він поставив Вам декілька питань.
Опишіть, якої політики повинна дотримуватися та які процедури повинна застосовувати аудиторська фірма під час призначення групи з завдання. Які знання та компетентність очікуються від групи з завдання?
Варіант 20
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, отримала пропозицію на проведення аудиту фінансової звітності нового клієнта. Головний аудитор доручив Вам виконати процедури підготовки інформації для вирішення питання, чи погоджуватися на проведення перевірки. Перед початком виконання Вами завдання головний аудитор має впевнитися, що Ви вірно розумієте свої обов’язки щодо його виконання, і тому він поставив Вам декілька питань.
Наведіть категорії загроз (не менше п’яти) не дотримання членами групи з завдання фундаментальних принципів професійної етики аудиторів та обставини, які можуть створювати такі загрози. Вкажіть (не менше п’яти) застережних заходів, які може застосувати аудиторська фірма для зменшення таких загроз.
Варіант 21
Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, отримала пропозицію на проведення аудиту фінансової звітності нового клієнта. Головний аудитор доручив Вам виконати процедури підготовки інформації для вирішення питання, чи погоджуватися на проведення перевірки. Перед початком виконання Вами завдання головний аудитор має впевнитися, що Ви вірно розумієте свої обов’язки щодо його виконання, і тому він поставив Вам декілька питань.
Обґрунтуйте на рівні аудиторської фірми важливість контролю якості аудиторської роботи.
Варіант 22
Ви підійшли до завершального етапу виконання завдання з аудиту.
Як з’ясувалося фінансова звітність ПАТ та аудиторський висновок щодо цієї звітності, який буде надано Вашою аудиторською фірмою, будуть включені до загальної інформації і звіту управлінського персоналу про операції, яка надається загальним зборам акціонерів. В цьому випадку фінансова звітність і аудиторський висновок будуть ототожнюватися з загальним пакетом документів, і сприйматися як єдине ціле.
Вам необхідно з посиланням на стандарти описати, які дії повинен вжити аудитор за таких обставин;
Варіант 23
Ви підійшли до завершального етапу виконання завдання з аудиту.
Під час огляду робочих документів перед складанням аудиторського висновку Ви ідентифікували необхідність перегляду іншої інформації в документах, що містять перевірені фінансові звіти, оскільки вона містить суттєві суперечності фінансовій звітності ПАТ. Але управлінський персонал ПАТ відмовляється зробити перегляд цієї інформації, мотивуючи це тим, що ця (інша) інформація не впливає на фінансову звітність.
З посиланням на відповідні стандарти аудиту визначте:
а) які дії повинен вжити аудитор за таких обставин,
б) чи вплине цей факт на форму аудиторського висновку щодо фінансової звітності, обґрунтуйте своє рішення,
Варіант 24
Ви підійшли до завершального етапу виконання завдання з аудиту.
Під час огляду робочих документів перед складанням аудиторського висновку Ви ідентифікували необхідність перегляду іншої інформації в документах, що містять перевірені фінансові звіти, оскільки вона містить суттєві суперечності фінансовій звітності ПАТ. Але управлінський персонал ПАТ відмовляється зробити перегляд цієї інформації, мотивуючи це тим, що ця (інша) інформація не впливає на фінансову звітність.
З посиланням на відповідні стандарти аудиту визначте:
а) які дії повинен вжити аудитор за таких обставин,
б) наведіть (сформулюйте) параграф аудиторського висновку, в якому наводиться думка аудитора щодо зазначених обставин.
Варіант 25
Ви підійшли до завершального етапу виконання завдання з аудиту.
Під час огляду робочих документів перед складанням аудиторського висновку Ви ідентифікували необхідність перегляду іншої інформації в документах, що містять перевірені фінансові звіти, оскільки вона містить суттєві суперечності фінансовій звітності ПАТ. Але управлінський персонал ВАТ відмовляється зробити перегляд цієї інформації, мотивуючи це тим, що ця (інша) інформація не впливає на фінансову звітність.
З посиланням на відповідні стандарти аудиту визначте:
а) чи вплине цей факт на форму аудиторського висновку щодо фінансової звітності, обґрунтуйте своє рішення,
б) наведіть (сформулюйте) параграф аудиторського висновку, в якому наводиться думка аудитора щодо зазначених обставин.
Варіант 26
Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:
а) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами;
в) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту;
с) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.
Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів.
З урахуванням вище наведеного, Вам потрібно:
2. У відповідності з Розділом 8 до Кодексу етики професійних бухгалтерів «Незалежність аудитора при виконанні професійного завдання»:
2.1. Навести перелік видів загроз незалежності та пояснити, в яких випадках ці загрози мають місце;
2.2. Вказати види загроз, які виникають, як правило, при наданні послуг, що вказані в тексті завдання (а,б,с).
Варіант 27
Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:
а) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами;
в) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту;
с) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.
Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів.
З урахуванням вище наведеного, Вам потрібно:
3. У відповідності з Розділом 8 до Кодексу етики професійних бухгалтерів «Незалежність аудитора при виконанні професійного завдання»:
3.1. Навести перелік видів загроз незалежності та пояснити, в яких випадках ці загрози мають місце;
3.2. Вказати види загроз, які виникають, як правило, при наданні послуг, що вказані в тексті завдання (а,б,с).
Варіант 28
Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиторської перевірки. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:
а) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами;
в) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту;
с) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.
Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів.
З урахуванням вище наведеного, Вам потрібно:
Надати аналіз впливу виконання послуг, що вказані в тексті завдання (а,б,с) на незалежність аудиторів під час виконанням ними завдання з аудиторської перевірки та навести для кожного виду послуг за необхідності перелік застережних заходів, які дозволяють зменшити ці загрози до прийнятного рівня. Необхідно розглянути ситуації по відношенню до:
1.3. Клієнтів з аудиту, акції яких не котуються на фондових біржах;
1.4. Клієнтів з аудиту, акції яких підлягають вільному обігу на організованому фондовому ринку.
Варіант 29
Ви є відповідальною особою за розробку політики і процедур щодо прийняття та збереження клієнтів в аудиторській фірмі, в складі якої працює 5 сертифікованих аудиторів. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання знань про бізнес клієнтів.
Від Вас потрібно:
Вказати з посиланням на відповідні МСА:
а) для яких питань аудиторської перевірки важливими є знання бізнесу клієнта;
б) які попередні відомості про клієнта повинен одержати аудитор перед прийняттям завдання.
Варіант 30
Ви є відповідальною особою за розробку політики і процедур щодо прийняття та збереження клієнтів в аудиторській фірмі, в складі якої працює 5 сертифікованих аудиторів. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання знань про бізнес клієнтів.
Від Вас потрібно:
Розглянути наступну ситуацію.
21 лютого 2014 року в аудиторську фірму зателефонував представник одного ПАТ, який висловив бажання дізнатися про умови, на яких Ваша фірма здійснить аудиторську перевірку фінансової звітності за 2013 рік великого підприємства, а саме: про вартість послуг та термін проведення перевірки. В свою чергу, для погодження умов прийняття завдання Ви запропонували організувати зустріч керівництва Вашої фірми та потенційного клієнта. У відповідь Ви отримали відмову від проведення зустрічі між керівниками, так як керівництвом ПАТ має дуже напружений графік роботи і не має можливості зустрітися з аудитором. На закінчення розмови представник ПАТ порадив Вам ознайомитися з інформацією про діяльність ПАТ на його сайті, на якому знаходиться також фінансова звітність ПАТ за останні 3 роки, та надіслати в триденний термін за вказаною на цьому сайті електронною адресою пропозиції аудиторської фірми щодо умов здійснення аудиторської перевірки.
Про цю телефонну розмову Ви доповіли керівнику аудиторської фірми та отримали від нього доручення зібрати необхідну інформацію для оцінювання потенційного клієнта та визначення доцільності прийняття завдання з аудиту.
Враховуючи обмеження в часі для розробки пропозицій та скориставшись порадою представника ПАТ, Ви ознайомилися з сайтом ПАТ та отримали з нього наступну інформацію:
а) загальні збори акціонерів плануються провести 20 квітня 2014року;
б) серед акціонерів ПАТ, що володіють більш 5% акцій, знаходиться батько керівника Вашої аудиторської фірми (він володіє 10,1% акцій).
Виходячи з інформації, наведеної в пп. а-б цього завдання, Вам потрібно описати свої професійні судження, які допоможуть керівнику аудиторської фірми визначитися з питаннями доцільності (чи недоцільності) прийняття завдання з аудиту фінансової звітності ПАТ.