Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции

Статьи затрат Фактический выпуск продукции в оценке по себестоимости, тыс. руб. Структура затрат, % Экономии (-) перерасход (+) Изменение себестоимости, %    
план факт план факт абсолютное, тыс. руб. относительное %
  5=2-1 6=5/1 7=5/ Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru
Условные обозначения Zпл q1 Z1q1 Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Z1q1-ZПЛq1 Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru
Сырье и материалы Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru = 13,95 Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru = 13,67 3396-3533= -137 Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru = -3,88 Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru = - 0,54
Полная себестоимость 100,00 100,00 24843-25329 = -486 -1,92 -1,92

Экономия затрат на сырье и материалы составила 137 тыс. руб. или на -3,88%, вследствие чего себестоимость понизилась на 0,54%, из общего ее снижения на 1,92%. Так последовательно устанавливается влияние каждой статьи затрат.

В анализе затрат широко применяется индексный метод анализа.

Мультипликативная индексная модель затрат на производство имеет вид: Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru где: Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru - индекс затрат; Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru - индекс изменения затрат за счет объема продукции (индекс объема); Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru - индекс изменения затрат за счет себестоимости (индекс себестоимости).

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru = Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru = Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru = Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Для характеристики абсолютного изменения затрат по факторам строим аддитивную индексную модель:

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

В анализе динамики среднего уровня себестоимости отдельного вида продукции рассчитываются индексы себестоимости: постоянного, переменного состава и индекс влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня себестоимости (задание 30)

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru - индекс средней себестоимости (индекс переменного состава)

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru - индекс себестоимости постоянного состава

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru или Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Общий индекс средней себестоимости Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru характеризует ее среднее изменение. Общий индекс себестоимости Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru показывает как изменилась себестоимость в зависимости от уровня затрат на каждом подразделении предприятия.

I структурных сдвигов характеризует изменение средней себестоимости единицы продукции за счет доли каждого подразделения в общем объеме выпуска продукции.

С повышением доли предприятия с низким уровнем затрат на единицу продукции понижается средней уровень себестоимости продукции.

Особое значение в системе показателей статистики себестоимости продукции (работ, услуг) имеют затраты на рубль продукции в основном на товарную и реализованную продукцию. (Задание 31). Для расчета названного показателя не существует проблемы сравнимости продукции (работ, услуг), так как он исчисляется на обезличенный рубль результата. В строительстве применяют показатель; затраты на рубль сметной стоимости его продукции, в торговле – уровень расходов по реализации товара.

И так показатель затрат на рубль продукции характеризует эффективность затрат.

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru В динамике рассчитывается индекс переменного состава:

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru , который характеризует как изменился уровень затрат на рубль продукции, а разность показывает абсолютное их изменение:

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru или Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Показатель: на рубль продукции зависит от трех факторов: уровня себестоимости продукции (z), объема и ассортимента продукции (q) и цен на нее (p).

Построим систему индексов и охарактеризуем влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции:

- изменение объема и ассортимента продукции (q):

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru и Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru ;

- изменения себестоимости продукции (z):

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

- изменения цен на продукцию (p):

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

В анализе затрат на рубль продукции с планом, значения уровня себестоимости, объема продукции, цены принимаются по плановым значениям их (qпл, zпл, pпл в место q0. z0, p0)/

Индексные модели затрат на рубль продукции:

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

В анализе особое внимание уделяется эффективности использования материальных ресурсов. Затраты на материалы (mqp) зависят: от удельного расхода материалов ( Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru ); от уровня цен на материальные ресурсы.

Индекс материалоемкости переменного состава Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru где: m- удельный расход материалов (материальные затраты на единицу продукции); p – цена единица продукции; q – количество продукции.

Следовательно индекс затрат на материалы Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Уровень затрат на материалы зависит от норм расхода материалов (m) Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru и от уровня цен материала

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Сумма экономии (перерасхода) по статье «материалы» - Δ= Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru в том числе за счет:- изменения удельного расхода материалов - Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru ;

- изменения цен на материалы:

Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции - student2.ru

Наши рекомендации