Расчет налога на прибыль предприятий. Корректировки налогооблагаемой прибыли

Расчет дополнительных платежей в бюджет, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом

Пример.

Исходя из предполагаемой прибыли на 1 квартал в сумме 1000тыс. руб. сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 20 % составила – 200 тыс. руб.

1. Фактически получено прибыли за 1 квартал 1200 тыс. руб., от которой начислен налог в сумме – 240 тыс. руб., т.е. авансовые взносы были занижены на 40 тыс. руб. Следовательно, доплата налога на прибыль за 1 квартал при процентной ставке ЦБ РФ за пользование кредитом в размере 12 % годовых, а на квартал 1/4, т.е. 3 % , составляет:

40 * 0,03 = 1,2 тыс. руб.

Общая сумма доплат составит:

40 +1,2 = 41,2 т. руб.

2. Если фактическая сумма прибыли за 1 квартал составит 900 тыс. руб., то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет:

900 * 0,20 = 180 тыс. руб.

или меньше на 20 тыс. руб. (200 – 180 = 20) по сравнению с авансовыми

взносами налога.

Возврату из бюджета подлежат не 20 тыс. руб., а больше на 0,6 тыс. руб. 20 * 0,03 = 0,6 тыс. руб.

Общая сумма возврата из бюджета составит:

20 + 0,6 = 20,6 тыс. руб.

Однако следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием. Дополнительные платежи в бюджет (возвраты), исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты.

Порядок налогообложения дивидендов

Главой 25 НК РФ предусмотрена однократность налогообложения дивидендов. Дивиденды, начисленные акционерам из прибыли, остающейся в распоряжении организации, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 9 %, которая является единой и для юридических и для физических лиц. Организация- акционер, получившая дивиденды за вычетом суммы налога по ставке 9 %, начисляет дивиденды своим акционерам.

В распределяемую прибыль входит и сумма полученных дивидендов, которая повторно по ставке 9 % не облагается.

Пример.

Акционерное общество распределяет в виде дивидендов прибыль в суме 500 тыс. руб., из которых 100 тыс. руб. получены как дивиденды от другого акционерного общества. У организации три акционера.

Сумма дивидендов, облагаемых по ставке 9 % равна 400 тыс. руб. (500 – 100), а сумма налога – 36 тыс. руб.

Полученная сумма налога распределяется пропорционально доле каждого налогоплательщика. Распределение суммы дивидендов и суммы налога представлено в таблице.

Таблица 1 - Распределение дивидендов и налогов

Наименование организации-акционера или фамилия акционера	Доля акционера в уставном капитале, в %	Сумма дивидендов	Сумма налога с дивидендов	Сумма дивидендов к перечислению акционерами
Организация А
Организация В
Иванов И.И.
Итого

Практическое занятие № 7

Самостоятельное решение задач по налогу на прибыль.

Пример.

Исходные данные:

1. Учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки по оплате.

2. В отчетном периоде оплачено продукции потребителями на сумму – 27 тыс. руб.

3. Полная себестоимость оплаченной продукции – 18 тыс. руб.

4. Отгружено продукции на сумму 21 тыс. руб.

5. Полная себестоимость отгруженной продукции 16 тыс. руб.

6. Продано основных фондов – 8,2 тыс. руб.

7. Остаточная стоимость проданных основных фондов – 5 тыс. руб.

8. Срок службы проданных основных фондов 2,5 года

9. Индекс – дефлятор 113,2 %.

10. Получено неустоек по заключенным ранее договорам – 2 тыс. руб.

11. Начислены на расчетный счет проценты за пользование банком свободными денежными средствами предприятия – 1 тыс. руб.

12. Выплачено налогов, относимых на финансовые результаты, - 2 тыс. руб.

Задание:

Рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет РФ по ставке 6,5 % и региональный бюджет РФ по ставке 13,5 %. Выделить НДС по расчетной ставке.

Решение:

1. . – НДС в полученной выручке от реализации продукции основного производства.

2. 27000 – 4117,5 = 22883 руб. – выручка от реализации продукции основного производства без учета НДС.

3. 22883 – 18000 = 4883 руб. – прибыль от реализации продукции основного производства.

4. .– НДС в оплаченной стоимости основных фондов.

5. 8200 – 1251 = 6949 руб. – выручка от реализации основных фондов без учета НДС.

6. . – прибыль от реализации основных фондов.

7. 2000 + 1000 – 2000 = 1000 руб. – положительное сальдо по внереализационным операциям.

8. 4883 + 1289 + 1000 = 7172 руб. – валовая прибыль.

9. .– налог на прибыль в федеральный бюджет РФ.

10. – налог на прибыль в региональный бюджет РФ