Налоговые проверки, их виды, цели и методы

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля государства. В

целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует

рассматривать в двух аспектах.

В широком смысле налоговый контроль — это контроль государства за соблюдением

налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех

этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до

прекращения налоговой обязанности. Кроме того, к налоговому контролю относятся:

ведомственный контроль за соблюдением должностными лицами государственных

органов налогового законодательства;

контрольные функции Счетной палаты РФ за использованием бюджетополучателями

налоговых льгот и финансовых органов — за надлежащим исполнением кредитными

организациями обязанностей по своевременному и полному перечислению налоговых

платежей в бюджет;

контроль органов прокуратуры, внутренних дел и таможенных органов за соблюдением

налогового законодательства.

В узком смысле налоговым контролем признается деятельность уполномоченных

органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и

плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке,

установленном НК РФ. Необходимо учитывать, что таможенные органы вправе

осуществлять налоговый контроль только в отношении налогов, взимаемых при

перемещении товаров через таможенную границу, а органы внутренних дел имеют

право только совместно участвовать с налоговыми органами в проводимых ими

проверках (ст. 82 НК РФ).

Основная цель проведения налогового контроля — обеспечение режима законности в

сфере налогообложения, формирование целостной системы налогообложения и

достижение максимально высокого уровня налоговой дисциплины.

В соответствии с определенной целью задачами налогового контроля являются:

1) контроль за соблюдением налогового законодательства;

2) обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов

и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

3) предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

4) наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Объектом налогового контроля являются правоотношения публичного характера,

возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечения к ответственности.

К основным принципам проведения налогового контроля относятся:

законность;

всеобщность, полнота и единство налогового контроля;

регулярность; объективность,

обоснованность и достоверность результатов;

приоритет защиты прав и интересов налогоплательщика;

соблюдение налоговой тайны;

недопустимость причинения неправомерного вреда;

документальная фиксация результатов налогового контроля и др.

Виды налогового контроля можно классифицировать по нескольким основаниям.

В зависимости от времени проведения налогового контроля:

предварительный;

текущий;

последующий.

В зависимости от характеристики контролируемых лиц:

налоговый контроль организаций;

налоговый контроль индивидуальных предпринимателей;

налоговый контроль физических лиц, не являющихся индивидуальными

предпринимателями.

В зависимости от объема контролируемой деятельности проверяемого лица:

комплексный;

тематический.

В зависимости от степени охвата предметов контроля:

сплошной;

выборочный.

В зависимости от источников получения сведений и данных:

документальный;

фактический.

В зависимости от места проведения мероприятий налогового контроля:

камеральный;

выездной.

По периодичности проведения:

первоначальный;

повторный.

По характеру контрольных мероприятий:

плановый;

внеплановый.

П. 1 ст. 82 НК РФ установлен перечень форм налогового контроля:

налоговые проверки;

получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

проверки данных учета и отчетности;

осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

иные формы, предусмотренные НК РФ.

Субъектный состав отношений по поводу осуществления налогового контроля

следующий: контролирующими (проверяющими) субъектами являются налоговые органы,

подконтрольными (проверяемыми) — налогоплательщики, плательщики сборов и

налоговые агенты. Проведению мероприятий налогового контроля содействуют

таможенные органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных

фондов.

Надоело писать лекции под диктовку? Получи диплом в Московском Университете им.

С.Ю. Витте дистанционно