Пример расчета

Выручка организации составляет 100000 рублей, этот показатель эквивалентен доходу.

Если расходы организации составляют также 100000 рублей и более, то сумма единого налога составит (по формуле (3)):

ЕН=100000 Пример расчета - student2.ru 1%=1000 рублей

Такая сумма налога будет и в том случае, если расходы составит 100000-93333 рублей, так как (формула (2)):

ЕН=(100000-Р) Пример расчета - student2.ru 15%=1000

Следовательно: Р= Пример расчета - student2.ru =93333 рублей

На рисунке 1 диапазон единого налога представляет собой горизонтальный участок.

Расходы организации могут составить теоретически 0 рублей. В этом случае единый налог составит ( по формуле (2)):

ЕН=100000 Пример расчета - student2.ru 15%=15000 рублей

Рассмотрим другой объект налогообложения, доходы. При уровне доходов 100000 руб сумма единого налога составит (формула (1)):

ЕН=100000 Пример расчета - student2.ru 6%=6000 рублей.

Пример расчета - student2.ru

Рис. 1 Изменение величины ЕН в зависимости от величины расходов.

Величина налога не зависит от размера расходов. На рисунке 1 единый налог представляет собой горизонтальную линию А. В соответствии со статьей 346, единый налог может быть уменьшен на величину взносов в пенсионный фонд, но не более чем на 50%, то есть до 6000 Пример расчета - student2.ru 50%=3000 рублей, (на рисунке 1 пунктирная линия В).

Таким образом, можно подтвердить вышеприведенное заключение:

§ если расходы организации составляют меньше 60% от величины

доходов, то в качестве базы для расчета единого налога следует принять доход;

§ если расходы организации составляют более 80% от величины доходов, то в качестве базы для расчета единого налога следует принять доход, уменьшенный на величину расходов.

Если доля расходов находится в пределах 60%-80% следует учитывать дополнительно долю взносов в Пенсионный фонд в общем уровне доходов предприятия. Каждой определенной величине взносов в ПФ в процентах будет соответствовать сумме расходов в процентах.

Пример расчета риведен ниже в таблице.

№ п/п Показатели Организация платит налоги в обычном порядке Организация применяет упрощённую систему налогообложения с базой
Доход Доход-расход
1. Доходы за год
1. Выручка от реализации товаров 1 260 000 1 260 000 1 260 000
2. Сумма НДС - -
3. Выручка без НДС (стр.1-стр.2) 1 067 797 1 260 000 1 260 000
2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения
4. Перечислено поставщикам за товар 660 000 660 000 660 000
5. Сума НДС - -
6. Оплата труда 180 000 180 000 180 000
7. ОСН и взносы в ПФР 61 200 61 200 61 200
8. Страхование от несчастных случаев
9. Амортизация основных средств и материальных активов - -
10. Приобретение внеоборотных активов
11. Сумма НДС - -
12. Приобретение основного средства -
13. Сумма НДС - -
14. Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам - -
15. Оплата сертификации товаров не учитывается не учитывается
16. Сумма НДС - -
17. Оплата аренды и коммунальных расходов 120 000 120 000 120 000
18. Сумма НДС - -
19. Оплата услуг связи 36 000 36 000 36 000
20. Сумма НДС - -
21. Расходы на канцтовары и расходные материалы 24 000 24 000 24 000
22. Сумма НДС - -
23. Оплата рекламных расходов 12 000 12 000 12 000
24. Сумма НДС - -
25. Налог на имущество 4 800 - -
26. Оплата услуг банка 1 400 1 400 1 400
27. Всего расходов (стр. 4+6+7+8+9+10+15+17+19+21+ 23+25+26) 1 129 160 1118 960 не учтено 8 400 1 118 960 не учтено 8 400
28. Сумма НДС по расходам (стр. 5+14+16+18+20+22+24)   - -
29. Всего расходов без НДС (стр. 27-28) 990 590 - -
30. Разница между доходами и расходами (стр.3-29) 77 207 - 141 040
31. Налог на прибыль (стр.30х20%) 15 441 - -
32. Единый налог при упрощённой системе налогообложения (6%/15%) - 37 800 21 156
33. Чистая прибыль (стр.30-стр.31или 32) 61 766 94 840 111 484 (с учетом 8400)

Пояснения к примеру расчёта

1. Строка 7, отчисления на социальные нужды рассчитать для условий 2012г.: 30% от 180 000руб.

2. Ставка налога на доходы при упрощённой системе налогообложения составляет 6%. Поэтому сумма налога составит 76 500 руб. (1 260 000 Пример расчета - student2.ru 6%). Полученную сумму можно уменьшить на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%. Поскольку в приведенном примере отчисления на социальные нужды составляют более 50% налога (76500) - 61200 руб., то вычету подлежит только сумма 37800 руб.:

75 600 – 50% х 75 600 = 37 800 руб.

3. Ставка налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, при упрощённой системе налогообложения составляет 15%. Поэтому сумма налога составит 21 156 руб. (1 260 000– 1 118 960) Пример расчета - student2.ru 15%).

Чистая прибыль при обычной системе составит:

77207 – 15441 = 61766 руб.

4. Максимальная величина чистой прибыли достигается в случае применения упрощённой системы налогообложения с базой доходы, уменьшенные на величину расходов:

1 260 000– 1 118 960– 8 400– 21 156 = 111 484 руб.

5. Если же объект налогообложения выбрать неправильно (это касается базы доходы), то эффект от применения упрощённой системы налогообложения сводится на «нет»:

1 260 000 – 1 118 960 – 8 400 – 37 800 = 94 840 руб.

Наши рекомендации