Порядок исчисления и уплаты единого социального налога

(ЕСН) установлен гл. 24 НК РФ.

Данным налогом облагается общая сумма дохода работника, на-численная в организации, уменьшенная на сумму тех доходов, кото-рые данным налогом не облагаются.

Налоговые льготы установлены в ст. 239 НК РФ. Максимальная налоговая ставка установлена для налоговой ба-

зы до 280 тыс. руб., исчисленной нарастающим итогом с начала года, по каждому физическому лицу.

Шкала расчёта единого подоходного налога дана в табл. 4.16.

Таблица 4.16

Налоговая база     Фонд обязательного    
по физическо-   Фонд со- медицинского    
му лицу нарас- Федеральный циального страхования Итого  
тающим ито- бюджет страхова-      
федераль- территори-  
   
гом с начала   ния РФ    
года     ный альный    
           
До 280 000 руб. 20 % 2,9 % 1,1 % 2 % 26 %  
От 280 000 руб. 56 000 руб. + 8 120 руб. 3 080 руб. 56 000 руб. 72 800 руб.  
до 600 000 руб. 7,9 % с сум- + 1 % + 0,6 % + 0,5 % + 10 %  
  мы, превы- с суммы, с суммы, с суммы, с суммы,  
  шающей превы- превы- превы- превы-  
  280 000 руб. шающей шающей шающей шающей  
    280 000 280 000 280 000 280 000  
    руб. руб. руб. руб.  
Свыше 81 280 руб. + 11 320 руб. 5 000 руб. 7 200 руб. 1 048 000  
600 000 руб. 2 % с суммы,       руб. + 2 %  
  превышаю-       с суммы,  
  щей 600 000       превы-  
  руб.       шающей  
          600 000  
          руб.  

В ст. 241 НК РФ установлены ставки налога для различных групп налогоплательщиков.

В зависимости от величины налоговой базы по каждому отдель-ному работнику предусмотрены различные виды ставок.



Глава 4. Заработная плата

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога - student2.ru

В частности, для дохода, рассчитанного нарастающим итогом

и превышающего 280 тыс. руб. и 600 тыс. руб., установлены регрес-сивные ставки.

Этот налог рассчитывается нарастающим итогом в течение года

и уплачивается по его итогам, но при этом по итогам каждого месяца организация должна уплачивать авансовые платежи до 15-го числа следующего месяца (ст. 243 НК РФ).

Суммы налога исчисляются и уплачиваются отдельно в феде-ральный бюджет и каждый фонд и определяются как соответствую-щие процентные доли налоговой базы.

Величина авансовых платежей рассчитывается исходя из дохо-да, полученного каждым работником фирмы.

Задача 4.25. Начальнику установлен оклад100тыс.руб.в месяц.Определить сумму налога за каждый месяц и за 7 месяцев года.

Решение

Определим:

1) сумму налога за январь:

Н1 = 100 000 · 0,26 = 26 000 руб.;

2) сумму налога за январь – февраль:

Н1–2 = 100 000 · 2 · 0,26 = 52 000 руб.;

3) сумму зарплаты за январь – март:

З1–3 = 100 000 · 3 = 300 000 руб.;

т.е. сумма дохода в марте превысила 280 тыс. руб.; 4) сумму налога за январь – март:

Н1–3 = 280 000 · 0,26 + 20 000 · 0,1 = 74 800 руб.;

5) сумму налога за январь – апрель:

Н1–4 = 72 800 + 0,1[(100 000 · 4) – 280 000] = 84 800 руб.;

6) сумму налога за январь – май:

Н1–5 = 72 800 + 0,1[(100 000 · 5) – 280 000] = 94 800 руб.;



Экономика дорожного строительства

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога - student2.ru

7) сумму налога за январь – июнь:

Н1–6 = 72 800 + 0,1[(100 000 · 6) – 280 000] = 104 800 руб.; 8) сумму налога за январь – июль:

Н1–7 = 104 800 + 0,02[(100 000 · 7) – 600 000] = 106 800 руб.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обяза-тельное пенсионное страхованиеустановлен Федеральным закономот 15.12.01 г. № 167-ФЗ (в ред. от 2.02.06 г.) «Об обязательном пенси-онном страховании в РФ». Объектами для исчисления взносов на обя-зательное пенсионное страхование являются те же выплаты, на кото-рые начисляется ЕСН.

Расчётный период (календарный год) состоит из отчётных пе-риодов, которыми признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев кален-дарного года.

Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно в срок, установ-ленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платёж по страховым взносам.

Установлены следующие тарифы (табл. 4.17).

      Таблица 4.17  
         
Налоговая база для Для лиц 1966 г. Для лиц 1967 г. рождения и моложе  
начисления страхо- рождения и стар- на финансирование  
вых взносов на каж- ше на финанси-      
страховой час- накопительной  
дое физическое лицо рование страхо-  
нарастающим ито- вой части трудо- ти трудовой части трудовой  
пенсии пенсии  
гом с начала года вой пенсии  
     
До 280 000 руб. 14 % 10 % 4 %  
От 280 000 руб. 39 200 руб. + 28 000 руб. + 11 200 руб. +  
до 600 000 руб. 5,5 % с суммы, 3,9 % с суммы, 1,6 % с суммы,  
  превышающей превышающей превышающей  
  280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб.  
Свыше 600 000 руб. 56 800 руб. 40 480 руб. 16 320 руб.  

Согласно действующему законодательству о труде организаци-ям предоставлено право самостоятельно определять и фиксировать в коллективных договорах и других локальных нормативных актах



Глава 4. Заработная плата

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога - student2.ru

вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, пре-мий и поощрений, а также соотношение их размеров между отдель-ными категориями работников.

Решение этих вопросов в организациях обусловливает размер средств на оплату труда, включаемых в договорные цены и сметы на строительство.

Размер средств на оплату труда или способы их определения ре-комендуется устанавливать в договоре подряда по взаимному согла-шению сторон (подрядчика и заказчика, субподрядчика), где опреде-ляются также порядок, условия и сроки расчётов за выполненные ра-боты и сданные заказчику объекты, что создаёт для подрядчика соот-ветствующую базу для организации оплаты труда работников, заня-тых на строительстве конкретных объектов, а также для выполнения программы СМР в целом по организации. При этом могут быть ис-пользованы отраслевые, региональные и иные соглашения, а также коллективные договоры, разрабатываемые и заключаемые в соответ-ствии с законами Российской Федерации.

Дорожные организации должны разрабатывать и использовать системы и формы оплаты труда, обеспечивающие их совместимость с методами определения размера средств на оплату труда в договор-ных ценах и сметах на строительство, а также единство нормативных и расчётных показателей, применяемых в этих целях. Такой подход обеспечивает высокую обоснованность решений, принимаемых на стадиях определения и согласования договорных цен и смет на строительство (в части размера средств на оплату труда), и расчётов по зарплате. При этом он позволяет упростить организацию оплаты труда, которую можно будет осуществлять непосредственно по сме-там. При определении сдельных расценок и размеров зарплаты в це-лом необходимо использовать действующие в расчётном периоде тарифные ставки, оклады , а также нормативы и показатели, по кото-рым на них начисляются различные доплаты, надбавки и другие вы-платы.

Тарифные ставки ежеквартально индексируются и доводятся до всех заинтересованных лиц. При определении размера ФОТ учиты-вают районные коэффициенты к зарплате. Эти коэффициенты явля-ются надбавками, компенсирующими работникам различия в вещест-венном составе потребления из-за тяжелых природных условий и стоимости жизни населения по районам страны. Они применяются по месту фактической работы.



Экономика дорожного строительства

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога - student2.ru

Вопросы и задания для самопроверки

1. Какие виды оплаты труда существуют?

2. Какие системы и формы оплаты труда применяются в строи-тельстве?

3. Дайте характеристику системам сдельной формы оплаты

труда.

4. Охарактеризуйте состав и условия применения стимулирую-щих выплат.

5. Охарактеризуйте состав и условия применения гарантийных

выплат.

6. Охарактеризуйте состав, условия применения компенсацион-ных выплат.

7. Что такое тарифная сетка, тарифная ставка, тарифный раз-

ряд?

8. Каким образом на предприятии формируется фонд оплаты

труда?

9. Дайте характеристику термину «мотивация труда».

10. Каким образом и для чего определяют средний заработок ра-

бочего?

11. Что такое единый социальный налог?

12. Каков порядок начисления единого социального налога?

13. Охарактеризуйте особенности косвенно-сдельной оплаты

труда.

14. В каких ситуациях применяется повременная оплата труда?

15. Охарактеризуйте сдельно-премиальную систему оплаты

труда.

16. Охарактеризуйте повременную форму оплаты труда и её

системы.

17. Охарактеризуйте повременно-премиальную систему оплаты труда с установленным нормированным заданием.

18. Охарактеризуйте повременно-премиальную систему оплаты

труда.

19. За какие достижения работникам может быть начислена

премия?

20. Охарактеризуйте сдельно-прогрессивную систему оплаты

труда.

21. Охарактеризуйте бестарифную систему оплаты труда.



Глава 4. Заработная плата

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога - student2.ru

22. Охарактеризуйте аккордную систему оплаты труда.

23. Что такое сдельная расценка? Как её можно рассчитать?

24. Каким образом можно рассчитать уровень выполнения норм выработки?

25. Как рассчитать заработную плату, если определён уровень выполнения норм выработки?



Порядок исчисления и уплаты единого социального налога - student2.ru

Наши рекомендации