НДС: особенности взимания НДС между РБ и РФ

15 сентября 2004 г. в г. Астане подписано Соглашение между Правительствами РБ и РФ о принципах взим косв нал при эксп и импорте тов, выполн раб, оказ усл. В соотв с данным Соглашением с 1 января 2005 года во взаимной торговле РБ и РФ осущ переход на взимание косв нал по принципу страны назначения.

По сравнен с принци страны происхожд, переход на пр стр назнач имеет след преим-ва:

- гос-во полностью контрол-ет свой собственный дохи не зависит от воздействия нал в любой др стране, откуда поступает товар;

- экспортир-ые тов более конкурентоспособны на внешн рынке, т.к. к цене экспорта нал не добавл, что способствует оживлению деят-и предприятий за счет увелич V экспорта;

- данный принцип не зависит от услов взимания НДС и акцизов (ставки, льготы и т.д.) в др стране.

Основной задачей при применении пр стр назнач явл создание сис-мы действенного нал контроля за перемещением тов чер границу с целью гарантированного налогооблож ввозимых тов и освобождения от нал фактич экспортируемых тов.

В соотв с Соглашением при эксп тов примен нулевая ставка НДС или освобожд от уплаты акц при усл док-го подтвержд факта экспорта. Это положение не распрострна тов, вывозс терр гос-ва одной Стороны и ввоз на терр гос-ва др Стороны, кот на терр государства друг Стороны по тем или иным причинам не подлеж налогооблож.

При импорте тов-ов косв нал взимаются нал орг в стране импортера, за искл тов, ввоз-х для переработки с послед вывозом продуктов переработки, тов, перемещ транзитом, а также тов, кот в соотв с закон-ом гос-ва-импортера не подлежат налогооблож при их ввозе.

При импорте товаров налоговая база для целей уплаты НДС определяется как сумма стоимости приобретенных тов и затрат на транспортировку, страх и доставку данных тов.

Уплата НДС производится не позднее 20 числа мес, след за мес принятия на учет вез тов.

НДС: налоговые вычеты, очередность вычета сумм входного НДС

Налогоплат-к имеет право уменьшить общую сумму налога на установл зак-ом нал вычеты. Налоговыми вычетами признаются суммы НДС:

- предъявл продавцами, состоящими на учете в нал органах РБ и явл плат-ми, к оплате плат-ку при приобр-ии им на терр- РБ тов (раб, усл), имущ прав;

- уплаченные плат-ом при ввозе товаров на терр РБ;

- уплач-е в бюджет при приобр тов (раб, усл), имущправ на терр РБ у ин орг-ий, не состоящих на учете в нал орг РБ.

Суммы налога на добавленную стоимость вычитаются плательщиками в следующей очередности:

В 1 очередь – суммы НДС по тов (раб, усл), имущ правам, за искл ОС и немат активов, подлеж-ие вычету в пределах сумм НДС, исчисленных по реализ тов (раб, усл), имущ прав;

во 2 очередь – суммы НДС по ОС и немат активам, подлеж вычету в пределах сумм НДС, исчисленных по реализ товар (раб, усл), имущправ. Указанные суммы НДС вычитаются в сумме, не превыш-ей разницу м/у суммой НДС, исчисл по реализ, и суммами НДС, вычит в 1очередь;

в 3 очередь – независимо от суммы НДС, исчисл по реализ тов (раб, усл), имущ прав, суммы НДС по тов, облагаемым НДС по ставке 10%;

в 4 очередь независимо от суммы НДС, исчисл по реализ тов (ра), имущественных прав, – суммы НДС по тов ,облаг НДС по ставке ноль 0%.

в 5 очередь – независимо от суммы НДС, исчисл по реализ тов (раб, усл), имущ прав, суммы НДС по товарам, освобождаемым от НДС.

в 6 очередь –независимо…,суммы НДС прошлого нал периода по ОС и немат активам, если такие суммы НДС в тек нал периоде приним-ся к вычету равными.

Особенности исчисления НДС ИП

ИП признаются плат-ми при реализ тов (раб, усл), имущ прав, если выр от реализ тов (раб, усл), имущ прав (за искл выр от реализ при осущ деят-ти, по кот уплач-ся единый налог с ИП и иных физ л) за три предшествующих последоват-ых календ-х мес превысила в совокупн-ти 40 000 евро по офиц курсу, установл НБРБ на последнее число последнего из таких месяцев

ИП имеют право уплачивать НДС независимо от возникновения указанного обстоятельства.

ИП признаются пла-ми в течение 12 последовательных календарных мес начиная с мес возникнов обяз-в по исчислению и уплате НДС в отношении всех объектов налогообложения

Акцизный налог:общая х-ка, плательщики

А. – косвенный Н., устанавливаемый на отд. виды товаров(в отд. случ. услуги) повыш-ного спроса. А. взымаются 1 раз и полностью ложатся на конечного покупателя. А. исп-ются для мобилизации фин. рес-сов гос-ва, перераспределения доходов нас. В наст.вр. А. явл. одним из осн.Н., играющих существенную роль в форм-нии доходов гос.бюджета. Совр. н/политика в РБ в области А. ориентирована на унификацию соотв-щих зак-в стран-членов Тамож.союза. В н/с-ме РБ А. применяются на отд. группы товаров.

Плат-ми акцизов признаются орг-ии и ИП:

- производящ-ие подакцизные товары;

- ввозящие подакцизн тов на тамож терр РБ и (или) реализ-ие ввезенные на тамож террит РБ товары.

А т.ж. физ.л, на кот возложена обязанность по уплате акц, взим-х при ввозе тов на терр РБ.

Плат-ми не призн орг-ии и ИП, кот:

- осущ реализ легковых авто и (или) микроавт, принадлеж физ л и состоящих на учете в орг Гос авто инспекции МВД РБ, на основе дог-ов поручения, комиссии и иных аналог гражд-правовых дог-ов;

- приобрели легк автом и (или) микроавт в орг-ях и у ИП для их дальнейшей реализ.