Гиперинфляционная экономика и учет хеджирования
МСФО 29 определяет порядок учета по зарубежным компаниям, находящимся в странах с гиперинфляционной экономикой. МСФО 39 определяет правила учета хеджирования, включая хеджирование иностранных валют.
В данном учебном пособии эти вопросы не рассматриваются.
Требования к раскрытию
В финансовой отчетности компании должно быть раскрыто следующее:
(i) Сумма чистой курсовой разницы, включенная в чистую прибыль за период;
(ii) Чистая курсовая разница, классифицируемая как капитал, в качестве отдельного компонента капитала, и сверка суммы этих курсовых разниц в начале и конце периода.
В случае если валюта отчетности отличается от функциональной валюты компании, причину этого расхождения необходимо раскрыть в отчетности.
Также должна раскрываться причина любого изменения валюты отчетности или функциональной валюты
Компания должна раскрывать метод, выбранный для пересчета гудвилла и корректировок справедливой стоимости, возникающих при приобретении зарубежной компании.
Существенное влияние изменений валютных курсов, происходящих после отчетной даты, должно быть подробно раскрыто, в противном случае, пользователи финансовой отчетности не смогут сделать правильные оценки и принять правильные решения.
Также поощряется раскрытие политики компании в отношении управления валютными рисками.
Вопросы для самоконтроля
1. Монетарные активы - это:
1) Денежные средства;
2) Денежные средства в кассе и на банковском счете;
3) Это денежные средства и другие активы, подлежащие получению активы, а также подлежащие оплате денежными средствами или их эквивалентами.
2. Зарубежная деятельность - это:
1) Это зарубежная компания, деятельность которой не является неотъемлемой частью деятельности материнской компании;
2) Это филиал, ассоциированная компания, совместная компания или дочерняя компания, которые осуществляют деятельность в другой нежели отчитывающаяся компания стране;
3) Ни то, ни другое.
3. Зарубежная компания - это:
1) Это зарубежное производство, деятельность которого не является необъемлемой частью деятельности материнской компании;
2) Это филиал, ассоциированная компания, совместное предприятие или дочерняя компания, которые осуществляют деятельность в другой, нежели отчитывающаяся компания стране;
3) Ни то, ни другое.
4. Валюта отчетности - это:
1) Валюта отчетности это валюта, используемая при представлении финансовой отчетности материнской компании и консолидированной финансовой отчетности;
2) Валюта страны местонахождения зарубежной компании, в которой она готовит отчетность;
3) Валюта, дающая наиболее высокую курсовую прибыль.
5. Курсовая разница - это:
1) Разница между двумя обменными курсами;
2) Разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по разным валютным курсам;
3) Средняя разница между обменными курсами на начало и конец периода.
6. Курс на отчетную дату - это:
1) Средний курс, используемый в году, когда компания прекращает деятельность;
2) Конечный курс – это курс «спот» на отчетную дату;
3) Обменный курс, по которому отражаются все активы и пассивы.
7. Чистые инвестиции в зарубежную компанию:
1) Доля материнской компании в чистых активах зарубежной компании;
2) Доля меньшинства в чистых активах зарубежной компании;
3) Стоимость инвестиций в компанию.
8. Операции и инвестиции в иностранной валюте:
1) Снижают коммерческие риски;
2) Повышают коммерческие риски.
3) Ни то, ни другое.
9. Хеджирование, форвардные контракты и опционы могут:
1) Снизить риск;
2) Увеличить риск;
3) Используются исключительно в спекулятивных целях.
10. Зарубежная компания может вести хозяйственную деятельность с прибылью, но при этом чистые инвестиции в эту компанию могут снизиться в результате:
1) повышения курса иностранной валюты по отношению к валюте материнской компании;
2) падения курса иностранной валюты по отношению к валюте материнской компании;
3) отсутствия изменений валютного курса.
11. Улучшить деятельность компании возможно, если провести:
1) Анализ реализованной прибыли/убытков;
2) Анализ нереализованной прибыли/убытков;
3) Ни то, ни другое.
12. Валютный курс на дату операции называется:
1) курсом «спот»;
2) курсом на отчетную дату;
3) средним курсом;
4) курсом на будущую дату.
13. Дата совершения операции - это:
1) Дата проведения расчетов;
2) Дата заключения контракта или признания операции в учете;
3) Дата отражения операции в бухгалтерской отчетности.
14. При повышении курса доллара США по отношению к рублю:
1) По дебиторской задолженности в USD будет получено меньше средств в рублях;
2) По дебиторской задолженности в USD будет получено больше средств в рублях;
3) На покрытие кредиторской задолженности в USD будет потрачено меньшая сумма в рублях.
15. Если у компании есть чистые обязательства в USD, то снижение курса USD по отношению к рублю приведет к:
1) курсовому убытку;
2) курсовой прибыли;
3) ни к убытку, ни к прибыли.
16. Если у компании есть чистые активы в USD, то повышение курса USD по отношении к рублю приведет к:
1) курсовому убытку;
2) курсовой прибыли;
3) ни к убытку, ни к прибыли.
17. Если у компании есть чистые активы в USD, то снижение курса USD по отношении к рублю приведет к:
1) курсовому убытку;
2) курсовой прибыли;
3) ни к убытку, ни к прибыли.
18. Если у компании есть чистые обязательства в USD, то повышение курса USD по отношению к рублю приведет к:
1) курсовому убытку;
2) курсовой прибыли;
3) ни к убытку, ни к прибыли.
19. Монетарные статьи должны представляться с использованием:
1) курса на отчетную дату;
2) курса на дату совершения операции;
3) среднему курсу за год.
20. Немонетарные статьи должны представляться с использованием:
1) курса на отчетную дату;
2) курса на дату совершения операции;
3) среднему курсу за год.
21. Курсовая разница по монетарным статьям:
1) учитывается как собственный капитал до момента продажи чистой инвестиции;
2) учитывается в отчете о прибылях и убытках за период;
3) не учитывается.
22. Курсовая разница, возникающая по монетарной статье, которая по существу составляет часть чистых инвестиций в зарубежную компанию:
1) учитывается как собственный капитал до момента продажи чистой инвестиции;
2) учитывается в отчете о прибылях и убытках за период;
3) не учитывается.
23. Для учета операций за рубежом, составляющих неотъемлемую часть деятельности отчитывающейся компании каждая операция пересчитывается:
1) по курсу, который использовался бы в отчетности материнской компании, если бы это была операция самой материнской компании;
2) по курсу на отчетную дату;
3) по среднему курсу.
24. При подготовке отчетности зарубежных компаний курс на отчетную дату используется для:
1) учета доходов и расходов;
2) учета активов и пассивов;
3) учета каждой операции.
25. При подготовке отчетности зарубежных компаний обменный курс на дату совершения операции используется для:
1) учета доходов и расходов;
2) учета активов и пассивов;
3) учета каждой операции.
26. Чистые инвестиции на начало периода должны быть пересчитаны по:
1) конечному обменному курсу;
2) среднему обменному курсу;
3) начальному курсу за прошлый год;
4) конечному курсу за прошлый год;
27. Курсовая разница, возникающая в связи с изменениями в собственном капитале, как то увеличение капитала или начисление дивидендов должна:
1) признаваться в отчете о прибылях и убытках за период;
2) классифицироваться как собственный капитал;
3) не учитываться.
28. При наличии в зарубежных компаниях доли меньшинства, соответствующая часть прибыли (убытков):
1) не учитывается;
2) относится на долю курсовой прибыли материнской компании;
3) относится на статью «Доля меньшинства» консолидированного бухгалтерского баланса.
29. Остаток по расчетам внутри группы:
1) не учитывается.
2) должен быть сверен всеми сторонами и исключен;
3) переведен холдинговой компании.
30. Курсовая разница по большинству торговых операций внутри группы компаний:
1) не учитывается;
2) учитывается в отчете о прибылях и убытках;
3) относится на собственный капитал.
31. При продаже зарубежной компании вся курсовая разница:
1) не учитывается;
2) признается как доход или расход в том же периоде, когдапродажа признается в отчете о прибылях и убытках;
3) относится на собственный капитал.