Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.
При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента осуществление расчетов по таким операциям производится путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.
При получении банковской карты организация должна перечислить банку ее стоимость:
Д-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
и перечислить на специальный карточный счет в банке денежные средства для расходов:
Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Затем полученная банковская карта выдается подотчетному лицу:
Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы».
Подотчетное лицо после осуществления разрешенных ему хозяйственных операций по карте предоставляет авансовый отчет
Д-т сч. 10, 41, 26
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При получении выписки из карточного счета производится списание средств с него
Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 55 «Специальные счета в банках»
Возвращенная подотчетным лицом карта опять зачисляется в состав денежных документов
Д-т сч. 50, субсчет3 «Денежные документы»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
После окончания срока действия банковской карты осуществляется ее списание
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч 50, субсчет 3 «Денежные документы».
Учет операций на специальных счетах в банках
На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:
| Д | Счет 55 «Специальные счета в банках» | К | |||
| Поступление денежных средств | Коррес-пондирующие счета | Списание денежных средств | Коррес-пондирующие счета | ||
| Сальдо – остаток денежных средств на начало периода При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных средств или кредитов банка На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс Целевого финансирования Сальдо – остаток денежных средств на конец периода | - 51, 52, 66,67 51, 52 - | В оплату расходов целевого назначения При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, чеков В оплату счетов поставщиков и подрядчиков В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс При возврате целевого финансирования | 07,10,60 и др. 51, 52 60, 76 | ||
Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.
При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.
Организация может учитывать на отдельном субсчете 55 счета средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.
На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организаций и выделенных на отдельные балансы. Текущие счета открываются в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Понятие финансовых вложений, их виды и оценка