Дебет счета 91 Кредит счета 63 «Резерв сомнительных долгов».

Списание сомнительных задолженностей отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

• Дебет счета 63 субсчет «Резерв сомнительных долгов» Кредит счета 62 (76...) - в части, покрываемой резервом;

• Дебет счета 91 Кредит счета 62 (76...) - в части, не покрываемой резервом.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв будет использован не полностью, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении годового бухгалтерского баланса к финансовому результату.

В бухгалтерском учете это отражается проводкой:

Дебет счета 63 субсчет «Резерв сомнительных долгов» Кредит счета 91.

Одновременно предприятие может принять новое решение о создании резерва сомнительных долгов, включив в него непогашенные долги резерва прошедшего периода.

Тема 4: Учет уставного, резервного, добавочного капитала и целевого финансирования.

1 Учет уставного капитала

2 Учет добавочного капитала

3 Учет резервного капитала

4 Учет нераспределенной прибыли

5 Учет целевого финансирования

Учет уставного капитала

Величина уставного капитала определяется номинальной стоимостью долей его участников. Размер каждой доли устанавливается в учредительных документах в процентах или как отношение к общей сумме уставного капитала. Размер уставного капитала должен быть в открытых акционерных обществах не меньше 100000 руб., в закрытых акционерных обществах и ООО не менее 10000 руб. Законодательством установлено, что на момент государственной регистрации уставный капитал должен быть оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся не оплаченной доля уставного капитала подлежит оплате в течение первого года деятельности организации. Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала ведется на счете 80 (пассивный, балансовый, фондовый счет). К нему могут быть открыты субсчета:

80/1 - «Объявленный капитал»,

80/2 - «Подписной капитал»,

80/3 - «Оплаченный капитал».

При формировании уставного капитала в бухгалтерском учете делаются записи:

• Дебет счета 75 Кредит счета 80/1 – отражен уставный капитал, предложенный к государственной регистрации;

• Дебет счета 80/1 Кредит счета 80/2 – отражено распределение уставного капитала по номинальной доле участников.

Вкладами в уставный капитал могут быть:

1. Денежные средства – Дебет счета 51,50, 52 Кредит счета 75.

2. Ценные бумаги – Дебет счета 58 Кредит счета 75.

3. Нематериальные активы – Дебет счета 08 Кредит счета 75;

-Дебет счета 04 Кредит счета 08.

4. Основные средства

- Дебет счета 08 Кредит счета 75;

- Дебет счета 01 Кредит счета 08.

5. Прочие ценности – Дебет счета 10, 41 Кредит счета 75.

Оценка неденежных вкладов участников производится в соответствии с решением общего собрания учредителей при условии его единогласного принятия. Она должна быть произведена независимым оценщиком. В учете будут сделаны записи на суммы, определенные независимым оценщиком.

По решению учредителей в процессе деятельности организации уставный капитал может быть увеличен:

1) за счет имущества организации;

2) за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц, принимаемых в состав учредителей.

Увеличение размеров уставного капитала может производиться за счет средств добавочного капитала или за счет чистой прибыли:

• Дебет счета 83 Кредит счета 80 – за счет добавочного капитала;

• Дебет счета 84 Кредит счета 80 – за счет нераспределенной прибыли;

• Дебет счета 75 Кредит счета 80 – за счет взносов учредителей.

Пример

Учредительным договором ООО «Квант» предусмотрено формирование уставного капитала в сумме 60000 руб.

Учредители ООО «Квант» - 2 юридических лица, вносят в уставный капитал по 30000 руб. каждый. Первый учредитель внес основные средства на сумму 30000 руб. Второй учредитель перечислил 30000 руб. на расчетный счет ООО.

В учете организации будут сделаны записи:

Дебет счета 75/1 (расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал)

Кредит счета 80/2 (подписной капитал) 60000 руб. – отражен уставный капитал, предложенный к государственной регистрации.

Дебет счета 08

Кредит счета 75/1 – 30000 руб. – отражена стоимость основных средств, внесенных учредителем.

Дебет счета 51

Кредит счета 75/1 – 30000 руб. – отражены денежные средства, внесенные учредителем.

Дебет счета 80/2

Кредит счета 80/1 – 60000 руб. – отражена сумма оплаченного уставного капитала.

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации.

Для учета добавочного капитала используется пассивный балансовый счет 83 «Добавочный капитал».

Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 и может производится за счет:

• увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;

• эмиссионного дохода:

• направления в него части чистой прибыли;

• образования курсовой разницы при взносе в уставный капитал иностранной валюты.

Организации имеют право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств. Сумма дооценки основных средств в результате переоценки относится на добавочный капитал: