Тема 1.4. Синтетический учет продажи товаров при условии расчетов пластиковыми картами

Разновидностью реализации товаров в кредит является продажа по пластиковым картам.

На территории РФ существуют специализированные организации и уполномоченные банки, осуществляющие обработку оттисков с пластиковых карт и информации по пластиковым картам на магнитных носителях.

Обслуживание покупателей по пластиковым картам позволяет покупателям предельно сократить объем операций с наличными деньгами, привлечь дополнительный контингент покупателей, предоставляет возможность работать как с валютными, так и с рублевыми расчетными счетами, а также расширяются возможности использования временно свободных средств клиентов для пополнения товарных запасов.

Покупателям предоставляется возможность приобретать товары в таких магазинах в основном со скидкой. Замена большой наличности пластиковой картой также удобна для покупателя.

При проведении расчетов пластиковыми картами участниками являются:

- физические лица – владельцы пластиковых карт;

- юридические лица – владельцы пластиковых карт (пластиковая карточка открывается на работника предприятия по доверенности);

- эмитенты – банки, выпускающие пластиковые карты;

- предприятия торговли.

Покупатель заключает договор на обслуживание с кредитной фирмой и получает от нее пластиковую карту, которую использует при покупках.

Эмитенты кредитных карт (компании и банки) заключают с торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам пластиковых карт. В договоре указывается порядок авторизации карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др. К договору прикладывается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

Авторизация карт, предъявленных к оплате за товары, заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту через установление связи (по телефону, по компьютерным сетям) с эмитентом карт.

Современным способом организации продажи по кредитным картам является установление в магазине терминала, связанного с компьютером банка. Это позволяет практически моментально установить владельца карты и остаток на его счету. При покупке товара карта вставляется в щель кассовой машины системного кассового терминала, по каналу связи сообщается номер счета владельца кредитной карты, подтверждается его платежеспособность и дается команда на списание со счета указанной суммы. После этого карта возвращается владельцу. При вводе пластиковой карты в терминал набирается личный код, известный только владельцу. Владельцу пластиковой карты выдается товарный чек (слип). Два других экземпляра чеков передаются в бухгалтерию магазина и в банк-эмитент. Банк-эмитент перечисляет выручку на счет магазина и удерживает вознаграждение по условиям договора.

Другим способом организации продажи по кредитным картам является способ, когда кассир в момент продажи определяет с помощью технического устройства подлинность кредитной карты, связывается по телефону с расчетно-кассовым центром банка и получает необходимое подтверждение.

В случае подтверждения продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый – покупателю, второй – инкассатору, третий – в бухгалтерию при кассовом отчете. Покупатель расписывается с слипе.

Кассир в момент продажи также проверяет предоставленные эмитентом стоп-листы, где указаны номера кредитных карт, по которым запрещено проведение операций. В бухгалтерию магазина поступает сводный слип и слипы по проданным по кредитным картам товарам в составе кассового отчета. В назначенный по договору между банком-эмитентом и магазином день инкассации слипы передаются в расчетно-кассовый центр эмитента.

Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от общей суммы. Перед приездом инкассатора составляется реестр слипов с указанием их числа и суммы. Реестр составляется в двух экземплярах: первый передается со слипами инкассатору, второй – с распиской инкассатора остается в магазине.

Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на счет магазина причитающиеся ему денежные средства. В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы.

Особенностью учета по кредитным картам является то, что существует временной разрыв между датой продажи товара и датой поступления выручки на расчетный счет магазина.

Учет инкассированных кредитных карт ведется на счете 57 «Переводы в пути». Аналитический учет к счету 57 осуществляют по каждому банку и по реестрам.

Корреспонденция счетов по учету продажи товаров по пластиковым картам приведена в таблице 11.

Таблица 11

Корреспонденция счетов по учету продажи товаров по пластиковым картам

№ п/п Хозяйственная операция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Отражена выручка от реализации товаров по пластиковым картам 57 «Переводы в пути» 90-1 «Продажи»
2. Зачислены деньги на расчетный счет, поступившие от реализации товаров по кредитным картам 51 «Расчетные счета» 57 «Переводы в пути»
3. Списана стоимость реализованных товаров (по учетным ценам) 90-2 «Продажи» 41 «Товары»
4. Отражено в учете комиссионное вознаграждение банку 91-1 «Прочие доходы и расходы» 51 «Расчетные счета»

Самостоятельная работа по теме 1.4.

Задание 1.4.1

· Составить бухгалтерский баланс на 30.06. 201_ г.;

· Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за полугодие 201_ г.».

Ниже представлена последовательность и исходные данные для выполнения задания:

1. Открыть счета синтетического учета, записать в них сальдо на 01.06.200_ г, дополнить информацией по субсчетам 90 счета, сальдо на которых сформировалось на 01.06.201_ года, при этом учесть взаимосвязь этих субсчетов, а также со счетом 99 (табл. 12).

Таблица 12

Сальдо по некоторым счетам магазина на 01 июня 200_ г.

Наименование счета, субсчета Сумма, руб.
41–2 «Товары в розничной торговле» 275 000
42 «Торговая наценка»
80 «Уставный капитал»
с 1.01.201_г. по 31.05.201_г.  
90-1 «Выручка от продажи ?
90-2 «Себестоимость проданных товаров» ?
90-3 «Начислен НДС» ?
90-4 «Расходы на продажу» ?
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» ?
99 «Прибыли и убытки»

2. Составить бухгалтерские проводки за июнь и сделать записи на счетах синтетического учета (табл. 13).

Таблица 13

Хозяйственные операции магазина за июнь 200_ г.

№ п/п Наименование документа и содержание операции Сумма, руб.
1. Поступили товары по товарно-транспортной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров по покупным ценам - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров в пределах норм естественной убыли Поступившие товары оприходованы с наценкой 36 %   ? ?
2. Поступили товары по товарно-транспортной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров по вине поставщика Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и ка­че­ству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. Поступившие товары оприходованы с наценкой 35 %.       ?
3. 3.1 3.2 Отчеты кассира: Оприходована наличная выручка за проданные товары Отражена выручка по слипам  

Окончание таблицы 13

№ п/п Наименование документа и содержание операции Сумма, руб.
4. 4. По препроводительной ведомости сдана наличная выручка в банк
5. 5. Реестры слипов сданы на инкассацию
6. 6.1 6.2 6.3 6.4 Выписка банка: Зачислена наличная выручка на расчетный счет Зачислена выручка по реестрам слипов Зачислена полученная от поставщика претензия Перечислены денежные средства поставщикам за товары  
7. На основании товарных отчетов списаны с материально-ответственных лиц проданные товары (сумму определить)   ?
8. Начислена в пользу банка торговая уступка (сумму определить) ?
9. Отражены начисленные за месяц расходы на продажу (вкл транспортных расходов)
10. Списан валовой доход (сумму определить) ?
11. 11.1 11.2 Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС на проданные товары (ставка 18 %) Предъявлен к вычету НДС (сумму определить)   ?
12.   ?
13. Определен и списан по назначению финансовый результат от продажи товаров за месяц (сумму определить)   ?

Задание 1.4.2.

· Составить бухгалтерский баланс на 30.06. 201_ г.

· Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за полугодие 201_ г.»

Ниже представлена последовательность и исходные данные для выполнения задания:

1. Открыть счета синтетического учета, записать в них сальдо на 01.06.200_ г, дополнить информацией по субсчетам 90 счета, сальдо на которых сформировалось на 01.06.201_ года, при этом учесть взаимосвязь этих субсчетов, а также со счетом 99 (табл. 14).

Таблица 14

Сальдо по некоторым счетам магазина на 01 июня 200_ г.

Наименование счета Сумма, руб.
41–2 «Товары в розничной торговле»
42 «Торговая наценка»
80 «Уставный капитал»
с 1.01.201_г. по 31.05.201_г.  
90-1 «Выручка от продажи ?
90-2 «Себестоимость проданных товаров» ?
90-3 «Начислен НДС» ?
90-4 «Расходы на продажу» ?
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» ?
99 «Прибыли и убытки»

2. Составить бухгалтерские проводки за июнь и сделать записи на счетах синтетического учета (табл. 15).

Таблица 15

Хозяйственные операции магазина за июнь 200_ г.

№ п/п   Содержание операции Сумма, руб.
Варианты
1. Поступили по товарной накладной товары: - отпускная стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные услуги - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена порча товаров по вине поставщика………………………….. Составлен Акт об установленном расхождении по количеству и ка­че­ству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2). Поставщику предъявлена претензия. Поступившие товары оприходованы с наценкой 32 %.   ?     ?   ?     ?   ?     ?   ?     ?
2. Поступили товары по товарной накладной: - стоимость товаров - НДС 18 % - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: При приемке выявлена недостача товаров в пределах норм естественной убыли Поступившие товары оприходованы с наценкой 33 %   ?   ?   ?   ?   ?   ?   ?   ?

Окончание таблицы 15

№ п/п   Содержание операции Сумма, руб.
Варианты
3. По товарной накладной возвращены испорченные товары поставщику (см. операцию 1)   ?   ?   ?   ?
4. 4.1 4.2 Отчеты кассира: Оприходована наличная выручка за проданные товары Отражена выручка по слипам        
5. По препроводительной ведомости сдана наличная выручка в банк
6. Реестры слипов сданы на инкассацию
7. 7.1 7.2 7.3 Выписка банка: Зачислена наличная выручка Зачислена выручка по реестрам слипов Перечислены средства поставщикам за товары        
8. Начислена в пользу банка торговая уступка (сумму определить) ? ? ? ?
9. На основании товарных отчетов списаны с материально ответственных лиц проданные товары (сумму определить) ? ? ? ?
10. Отражены начисленные за месяц расходы на продажу (кроме транспортных расходов)        
11. Списан валовой доход (сумму определить) ? ? ? ?
12. 12.1 12.2 Налоговая декларация по НДС: Начислен НДС на проданные товары (ставка 18 %) Предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам (сумму определить)   ? ?   ? ?   ? ?   ? ?
13. Списаны расходы на продажу (ТЗР) (сумму определить)   ?   ?   ?   ?
14. Выявлен финансовый результат от продажи товаров (сумму определить) ? ? ? ?

Наши рекомендации