Передача О.С. в счет вклада в УК
В соответствии с ПБУ 10/99 Вклады в УК др. орг. не признаются расходами организации, а признаются фин. вложениями, кот. принимаются к б/у по П.С. При передаче в УК О.С. учитывается по П.С. или по остаточной стоимости.. Т.к. передача не признается расходом, то остаточная стоимость списывается сразу Д76 К01.2
1)Д08 К60-приобретен объект О.С.
2)Д19 К60-отражен НДС
3)Д60 К51-оплата за объект
4)Д01. К08.4-принят на учет О.С.
5) отражена первоначальная стоимость ОС: Д01 — К01
6) отражена сумма амортизации: Д02 — К01
7). отражена остаточная стоимость выбытия ОС, переданных в качестве вклада в УК: Д91 — К01
8) приняты к учёту финансовые вложения по согласованной стоимости: Д58 — К91
Расходы на передачу ОС не учитываются, а передаваемое О.С. учитывается по остаточной стоимости, кот. определяется по данным н/у у передающей стороны. Данная операция не признается реализацией и не облагается НДС, и суммы НДС, уплаченные по такому имуществу не подлежат вычету, они учитываются в первонач. стоимости О.С., если они заранее предназначены для передачи в УК, в данном случае стоимость передаваемого объекта признается П.С. О.С., т.к. объект не использовался в производстве, по нему не начислялась аморотизация и сумма НДС к вычету не предъявлялась. Если орг-ия передает объект бывший в употреблении, то его ст-ть для Н\У принимается равной остаточной. Передающая орг-ия должна восстановить принятую ранее к вычету сумму НДС, в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости переданных средств, восстановление производится в том нал. периоде , в кот. О.С. передано в УК, сумма НДС в этом случае не включается в П.С. переданных О.С. и подлежит вычету у принимающей стороны, восстановленные суммы налога увеличивают сумму к уплате в бюджет у передающей стороны.
Д60 К51-оплата за объект
(Д68 К19)-восстановлен НДС
Д58.1 К19-перед.вост.НДС
Передача О.С. безвозмездно
Безвозмездная передача признается реализацией, но цена=0, поэтому возникает убыток от такой операции.
1)Д01.2 К01-списана П.С. О.С.
2)Д02 К01.20-списани А
3)Д91.2 К01.2-списана остаточная стоимость О.С.
4)Д91.2 К 68-начислен НДС с реализации
5)Д99 К91.9-фин.результат-убыток
Налоговый учет: Убыток не уменьшает нал. базу по налогу на прибыль. Передача имущества подлежит обложению НДС, НДС начисляется на рыночную стоимость. если передается О.С. ранее учтенное по ст-ти. включ. НДС, то нал. база определяется как разница м/у рыночной с учетом НДС и остаточной стоимостью. Платит НДС передающая сторона, выписывает счет-фактуру и регистрирует в книге-продаж, но вычету НДС не подлежит- Д91 К19. При наличии расходов, связанных с безвозмездной передачей отражаются Д91 К76
Мена
В соответствии с п. 11 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ПС ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.
Ст-ть имущества, оприходованного по договору мены = продажной стоимости продукции, отгруженной по этому договору. Задолженность поставщику (кред. з-ть) = ст-ти переданного имущества, увеличенного на сумму входного НДС.
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Списана первоначальная стоимость основных средств при их выбытии | 01 субсчет «Выбытие ОС» | |
Списана сумма амортизации, начисленная по основному средству на момент выбытия основных средств | 01 субсчет «Выбытие ОС» | |
Списана остаточная стоимость выбывающего основного средства | 91-2 | 01 субсчет «Выбытие ОС» |
Поступление материальных ценностей в обмен на ОС | 10, 41, 08 | |
Принят к учету НДС по полученным материальным ценностям | ||
Отражена стоимость ОС, переданных в порядке обмена | 91-1 | |
Отражена сумма НДС с операции мены | 91-2 | |
Если стоимость ОС превышает стоимость полученных ценностей | 76,51,91-2 | 91-1,76,68 |
Если стоимость ОС ниже стоимости полученных ценностей | 60,76 | 76,51 |
Недостача, выявленная инвентаризацией:
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Списана первоначальная стоимость основных средств при их выбытии | 01 субсчет «Выбытие ОС» | |
Списана сумма амортизации, начисленная по основному средству на момент выбытия основных средств | 01 субсчет «Выбытие ОС» | |
Списана остаточная стоимость основного средства | 01 субсчет «Выбытие ОС» | |
Ущерб отнесен на материально ответственное лицо | 73.2 | |
Возмещен ущерб материально ответственным лицом | 73.2 | |
Удержано из з/п материально ответственного лица в счет погашения ущерба | 73.2 | |
Списан ущерб при отсутствии материально ответственного лица | 91-1 |
Ликвидация О.С.
АКТ о ликвидации ОС (указыв данные об объекте, причина заключение комиссии по ликвидации, расчет рез-тов ликвидации +подписи)
Расходы связ с ликвидацией:
Д 91.2 Кт 10, 69,70
Ликвидация Ос по причине аварий, из-за морального и физического износа, списание в результате недостачи НДС не облагается. Для целей налогообложения прибыли учитываются все потери от стихийных бедствий, аварий, пожаров, включая затраты связанные с предотвращением и ликвидацией последствий стихийных бедствий. В соотв-ии со ст.265 НК указанные потери приравнены к внереализационным расходам.
Если получены запасные части в случае ликивидации: Дт 10 К 91 (в НУ – внереализац дох отч нал периода)
Налоговый учет.
Выручка от реализации основных средств признается доходом от реализации.
Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией основных средств организацией признается передача основного средства на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ – на безвозмездной основе.