Четыре типа изменения бухгалтерского баланса

При осуществлении хозяйственной деятельности в составе активов организации и их источников, а значит, в активе и пассиве бухгалтерского баланса происходят изменения, которые необходимо учитывать при формировании отчетности.

Целевая установка

Изучить типы изменений бухгалтерского баланса, установить влияние этих изменений на валюту баланса.

Методические указания к подразделу 2.2

При решении задач данного подраздела необходимо учесть, что существует четыре типа изменения баланса, которые соответствуют следующим правилам:

I тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)

А + x - x = П

II тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)

А = П + х – х

III тип изменений баланса (валюта баланса увеличивается)

А + х = П + х

IV тип изменений баланса (валюта баланса уменьшается)

А – х = П – х

Условные обозначения:

А– актив бухгалтерского баланса;

П – пассив бухгалтерского баланса;

х – непрерывно возобновляемые хозяйственные операции.

Решение задач оформляется в табличной форме.

№ п/п Хозяйственная операция Изменения в балансе Тип изменения
Актив Пассив
Уменьшение Увеличение Уменьшение Увеличение
           
           
           
           

Задача 2.13

Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г. (тыс. руб.)

Актив Пассив
Основные средства 100 000 Уставный капитал 500 000
Материалы 100 000 Нераспределенная прибыль   300 000
Незавершенное производство   400 000 Задолженность перед поставщиками   50 000
Касса 65 000 Задолженность перед бюджетом   10 000
Расчетный счет 200 000 Задолженность перед органами социального страхования     5 000
Итого 865 000 Итого 865 000

В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции:

1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства –
25 000 руб.

2. Из кассы оплачены счета поставщиков – 40 000 руб.

3. За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал – 20 000 руб.

4. Поступили материалы от поставщиков – 10 000 руб.

5. Отпущены полученные материалы в производство – 10 000 руб.

Решение задачи 2.13

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

№ п/п Хозяйственная операция Изменения в балансе Тип изменения
Актив Пассив
Уменьшение Увеличение Уменьшение Увеличение
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства     I
Из кассы оплачены счета поставщиков       IV
За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал     II
Поступили материалы от поставщиков     III
Отпущены полученные материалы в производство     I

Бухгалтерский баланс организации
на 30 сентября 20… г. (тыс. руб.)

Актив Пассив
Основные средства 100 000 Уставный капитал 500 000
Материалы 100 000 Резервный капитал 20 000
Незавершенное производство   410 000 Нераспределенная прибыль   280 000
Касса 50 000 Задолженность перед поставщиками   20 000
Расчетный счет 175 000 Задолженность перед бюджетом   10 000
    Задолженность перед органами социального страхования     5 000
Итого 835 000 Итого 835 000

Задача 2.14

1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.

№ п/п Наименование Сумма, руб.
Основные средства 1 400 000
Материалы 320 000
Незавершенное производство 80 000
Касса 40 000
Расчетные счета 600 000
Расчеты с поставщиками 150 000
Расчеты по оплате труда 350 000
Расчеты с прочими дебиторами 730 000
Уставный капитал 1 500 000
Амортизация основных средств 200 000
Нераспределенная прибыль 50 000
Краткосрочные кредиты 100 000
Добавочный капитал 800 000
Резерв предстоящих расходов и платежей 20 000

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п Документ, содержание операции Сумма, руб.
Требование Отпущены со склада в производство материалы   20 000
Выписка банка, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы   200 000
Приходный кассовый ордер Получены от дебиторов денежные средства   5 000

Задача 2.15

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Хозяйственные операции за период

№ п/п Документ, содержание операции Сумма, руб.
Выписка банка За счет кредитов банка погашена задолженность поставщикам   20 000
Справка бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала     30 000
Расчетно-платежная ведомость Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва предстоящих расходов и платежей     10 000

Задача 2.16

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Хозяйственные операции за период

№ п/п Документ, содержание операции Сумма, руб.
Приходный ордер Поступили на склад материалы от поставщиков   50 000
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции     250 000
Выписка банка Получен краткосрочный кредит в банке   150 000

Задача 2.17

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Хозяйственные операции за период

№ п/п Документ, содержание операции Сумма, руб.
Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим   40 000
Выписка из расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность банку по кредиту     120 000
Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков   20 000

Задача 2.18

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

№ п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма тыс. руб.
Товарный знак
Уставный капитал 3 429
Нераспределенная прибыль
Расходы будущих периодов
Незавершенное строительство цехов
Медная проволока (материалы) на складе
Задолженность по НДС
Резервы предстоящих расходов
Медь, в основных цехах
Изоляционные материалы в основных цехах
Товары на складе
Вложения в уставный капитал других организаций
Упаковка
Денежные средства на расчетном счете
Долгосрочный заем
Здания производственных цехов 2 568
Обязательства по векселям выданным
Задолженность перед поставщиками
Краткосрочные займы
Изоляционные материалы для изготовления кабеля
Задолженность за потребленную электроэнергию
Здание администрации
Задолженность перед персоналом по заработной плате
Оборудование основных цехов
Авансы от покупателей

2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

№ п/п Хозяйственная операция Изменения в балансе Тип изменения
Актив Пассив
Уменьшение Увеличение Уменьшение Увеличение
По ведомости отпущены со склада материалы          
Поступили на склад материалы от поставщиков          
Выпущена из производства готовая продукция          
Перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиками          
Перечислены средства с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты          
Выдана из кассы зарплата          
Начислены взносы во внебюджетные фонды          
Поступили деньги от покупателей за продукцию          
Акцептован счет за электроэнергию          
Начислены проценты по кредиту          

Задача 2.19

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Указать в таблице типы изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

№ п/п Хозяйственная операция Изменения в балансе Тип изменения
Актив Пассив
Уменьшение Увеличение Уменьшение Увеличение
Получено от дебиторов наличными          
Начислена заработная плата рабочим основного производства          
Выдана заработная плата          
Отпущены материалы в сборочный цех          
Зачислен на расчетный счет банковский кредит          
Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли          
Начислен единый социальный налог (во внебюджетные фонды)          
Выявлен в основном производстве брак          
Начислена амортизация по производственному оборудованию          
Создан резерв для оплаты отпускных          

Задача 2.20

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

№ п/п Наименование Сумма, руб.
Основные средства 200 000
Материалы 20 000
Основное производство 4 000
Касса 19 300
Добавочный капитал 60 000
Задолженность по налогам и сборам 18 000
Расчетный счет 35 000
Задолженность покупателей и заказчиков 102 600
Резервный капитал 10 000
Задолженность поставщикам и подрядчикам 35 400
Расчеты с персоналом по оплате труда 21 900
Расчеты с разными дебиторами 2 530
Уставный капитал 205 130
Резервы предстоящих расходов и платежей 30 000
Задолженность по единому социальному налогу 3 000

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п Документ, содержание операции Сумма, руб.
Выписка банка, приходный кассовый ордер Получены денежные средства на хозяйственные расходы     10 000
Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам     93 002
Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам   9 700
Приходный ордер склада Поступили материалы от поставщиков   10 500
Расходный кассовый ордер Выданы деньги из кассы экспедитору Петрову А. В. в подотчет на приобретение спецодежды для работников     3 000
Приходный кассовый ордер Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности     2 500
Требование Со склада отпущены материалы в производство   2 000
Выписка банка Поступили денежные средства от покупателей и зачислены на счет организации     102 600

Задача 2.21

1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

№ п/п Наименование Сумма, руб.
Основные средства 352 000
Сырье и материалы 62 000
Уставный капитал 192 200
Касса
Расчетный счет 271 000
Нераспределенная прибыль 250 000
Расчеты с персоналом по оплате труда 100 000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 30 200
Краткосрочные кредиты банка 60 000
Расчеты с поставщиками (кредиторы) 45 000
Задолженность по налогам и сборам 8 000

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п Документ, содержание операции Сумма, руб.
Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка     60 000
Приходный кассовый ордер, выписка банка Получены денежные средства.   100 000
Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам организации 98 000
Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода     50 000
Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение задолженности: а) поставщикам б) органам социального страхования     15 000 30 000
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства на командировочные расходы   1 200
Приходный кассовый ордер Поступили основные материалы от поставщиков   46 800
Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства поставщикам за материалы   20 000

Задача 2.22

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

№ п/п Наименование Сумма, тыс. руб.
Краткосрочные кредиты банка
Производственное оборудование 28 000
Сырье и основные материалы 1 200
Денежные средства на расчетном счете
Уставный капитал 25 000
Задолженность поставщикам за полученные от них материалы 2 300
Векселя полученные
Задолженность перед персоналом по оплате труда 1 400
Задолженность перед бюджетом города
Амортизация основных средств 1 500
Нераспределенная прибыль 3 700
Задолженность финансовым органам по НДС
Ноу-хау в производственном процессе
Здание цеха 1 500
Топливо и покупные полуфабрикаты
Касса 1 340
Прочие кредиторы
Расходы будущих периодов
Долгосрочные финансовые вложения 3 000
Транспортные средства 1 150
Прочая дебиторская задолженность
Патент на производство изделия А
Добавочный капитал 2 800
Амортизация нематериальных активов
Резервный капитал 1 400

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п Содержание операций Сумма, тыс. руб.
Требование Отпущено топливо в транспортный цех  
Выписка из расчетного счета банка Погашен краткосрочный банковский кредит  
Выписка из расчетного счета банка За счет долгосрочного кредита банка погашена задолженность финансовым органам по НДС    
Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность   1 210
Приходный ордер Поступили на склад сырье и покупные полуфабрикаты  
Приходный кассовый ордер Получены денежные средства в кассу на выплаты заработной платы персоналу предприятия     1 000

Задача 2.23

1. Используя данные задачи, составить бухгалтерский баланс предприятия «Электрон» на 1 января 20… г.

№ п/п Данные для составления баланса Сумма, тыс. руб.
Задолженность по векселям выданным
Уставный капитал 4 000
Расходы будущих периодов
Незавершенное строительство 1 000
Вложения в долгосрочные ценные бумаги
Задолженность перед поставщиками
Задолженность подотчетных лиц
Задолженность по векселям полученным
Автомобиль 1 000
Программное обеспечение, созданное силами организации
Расчетный счет 1 500
Нераспределенная прибыль 1 000
Задолженность по оплате труда

2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п Содержание операций Сумма, тыс. руб.
Получен краткосрочный кредит
Приобретено здание склада
Поступили материалы от поставщиков
Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли  
Оплачен счет поставщиков
Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли
Приобретены акции
Поступили материалы в основное производство
Начислены проценты по кредиту
Выплачены проценты по кредиту
  Начислена амортизация основных средств
Поступила упаковка от поставщиков
Произведен ремонт здания силами сторонней организации
Принято к учету приобретенное здание склада

Задача 2.24

1. Составить бухгалтерский баланс организации на начало и конец отчетного периода.

№ п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма, тыс. руб.
Касса
Резервный капитал
Резервы предстоящих расходов
Нераспределенная прибыль
Краткосрочный кредит банка
Задолженность по налогам и сборам
Ноу-хау в производственном процессе
Амортизация основных средств 1 305
Производственное оборудование 24 000
Денежные средства на расчетном счете 5 400
Топливо
Прочая дебиторская задолженность
Амортизация нематериальных активов
Патент на научные изыскания
Задолженность по оплате труда персоналу
Уставный капитал 18 733
Векселя полученные
Доходы будущих периодов
Сырье
Расчеты по социальному страхованию
Задолженность перед поставщиками
Готовая продукция на складе
Автомобиль для перевозки грузов
Вложения в долгосрочные ценные бумаги
Долгосрочный кредит
Расчеты с покупателями и заказчиками
Упаковка для готовой продукции
НДС по приобретенным ценностям
Здание цеха
Добавочный капитал 10 300

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

№ п/п Хозяйственная операция Изменения в балансе Тип изменения
Актив Пассив
Уменьшение Увеличение Уменьшение Увеличение
Получены деньги в кассу на выплату заработной платы        
Выдана заработная плата        
Выдано в подотчет бухгалтеру Иванову К.М. на командировочные расходы        
Погашена задолженность по долгосрочному кредиту        
Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал        
Удержан НДФЛ        
Начислен во внебюджетные фонды        
Приобретены акции        
Произведен ремонт здания силами сторонней организации        
Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм от бухгалтера Иванова К.М.        
Поступила упаковка от поставщика        
Отпущены материалы в производство        
Произведена дооценка основных средств        

Задача 2.25

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Исходные данные парфюмерно-косметической фирмы
на 31 июля 20… г.

№ п/п Наименование Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал 28 000
Нематериальные активы
Касса 3 880
Готовая продукция 5 440
Краткосрочные кредиты банка 11 000
НДС по приобретенным ценностям 1 600
Сырье и материалы на складе 17 000
Расчеты с дебиторами 2 400
Расчетные счета 150 000
Задолженность по оплате труда 47 000
Задолженность перед поставщиками 53 000
Нераспределенная прибыль прошлых лет 39 000
Долгосрочный кредит банка 16 000
Основные средства 59 000
Задолженность по налогам 54 000
Долг учредителя 2 000
Задолженность заказчиков 6 000

Хозяйственные операции за август 20… г.

№ п/п Наименование хозяйственных операций Сумма, тыс. руб.
Приходный кассовый ордер Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы     47 000
Выписка с расчетного счета Получен краткосрочный кредит   10 000
Лимитно-заборная карта Отпущено со склада сырье в основное производство   13 000
Счет Поступило сырье на склад от поставщиков   12 000
Справка бухгалтерии Начислен НДС   2 160
Приходный кассовый ордер Поступили деньги от дебиторов   2 400
Накладная Отгружены покупателям кремы Q2  
Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата из кассы   47 000
Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита     11 000
Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги от покупателей  
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы ответственному лицу на покупку специального оборудования     3 800
Выписка с расчетного счета Перечислены налоги в бюджет   49 000
Выписка с расчетного счета Получены авансы от покупателей   4 000
Договор Куплен товарный знак фирмы «Люкс»   5 000
Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками     40 000
Чеки, счета Куплено ответственным лицом оборудование 3 800
Акт Принят вклад в уставный капитал от учредителя   2 000
Расходный кассовый ордер Выданы зам. директору Лариной Т.В. деньги на командировку  
Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги за проведенную РR-акцию     6 000
Израсходованы Лариной Т. В. денежные средства в командировке  
Приходный кассовый ордер Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег по командировке    
Акт Передана в дар детскому дому мебель   12 000
Расходный кассовый ордер Выдан аванс из кассы поставщикам за ароматические углеводороды     2 400
Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств   2 900
Наряд Начислена заработная плата работникам за выполнение заказа   7 000
Справка бухгалтерии Начислен во внебюджетные фонды   2 500
Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)  
Выписка с расчетного счета Получен долгосрочный кредит   16 000
Накладная Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция     13 000
Накладная, счет Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов     4 000

Контрольные вопросы

1. Определение бухгалтерского баланса.

2. Что лежит в основе построения бухгалтерского баланса?

3. В каких единицах измерения составляется бухгалтерский баланс?

4. Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса?

5. Охарактеризовать актив и пассив бухгалтерского баланса.

6. Как делится имущество и источники его образования?

7. Укажите разделы бухгалтерского баланса.

8. Какие разделы содержит актив бухгалтерского баланса?

9. Каким образом отражаются в бухгалтерском балансе средства, не принадлежащие данной организации, но находящиеся у нее во временном пользовании или временном хранении?

10. К какому разделу бухгалтерского баланса относится нераспределенная прибыль?

11. Что такое валюта бухгалтерского баланса?

12. Что относится к оборотным средствам?

13. Укажите источники образования заемных средств.

14. Что относится к источникам собственных средств?

15. Что такое статья бухгалтерского баланса?

16. Какие статьи предназначены для оценки и уточнения основных статей?

17. Какие объекты относятся к нематериальным активам?

18. Что относится к основным средствам?

19. По какой стоимости в бухгалтерском балансе отражаются основные средства?

20. Что относится к финансовым вложениям?

21. По какой строке отражаются средства труда, не имеющие материально-вещественной формы и используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг?

22. Каким образом в бухгалтерском балансе отражается финансовый результат (прибыль, убыток) и по какой статье?

23. Экономическая трактовка понятий: капитал и резервы (резервный капитал, резервы предстоящих расходов и платежей).

Наши рекомендации