Методические рекомендации. Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.3

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.3.

Исходные данные.

10 сентября 20_3 г. организация получила заем на 14 месяцев в сумме 10 000 000 руб. под 10,5% годовых для финансирования расходов по строительству производственных помещений для собственных нужд. 11 сентября денежные средства были перечислены подрядной организации в оплату за выполненные работы. Проценты начисляются с 11 сентября до даты возврата займа 10 ноября 20_4 г. включительно. Сумма процентов уплачивается ежемесячно в последний день В июле 20_4 г. законченный строительством объект введен в эксплуатацию.

Задача 14.5. Учет коммерческого кредита

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сумма дисконта (процентов) по векселю рассчитывается по формуле: сумма дисконта ÷ период обращения, в днях × количество дней в отчетном периоде (месяце). У векселедателя сумма дисконта (процентов) признается прочим расходом.

Исходные данные.

1. Организация приняла у подрядчика работы по монтажу оборудования. Стоимость работ по договору 472 000 руб., в т. ч. НДС 72 000 руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 16 ноября оформлен и передан подрядчику вексель номинальной стоимостью 475 000 руб., срок оплаты 31 января следующего года.

2. Согласно учетной политике для целей бухучета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.

3. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты к учету работы: стоимость работ по монтажу оборудования НДС	400 000 72 000
	Акт приемки-передачи векселя. Передан собственный вексель заказчику	472 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Дисконт по векселю, относящийся к ноябрю, включен в прочие расходы	?
	Счет-фактура. НДС принят к вычету	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Дисконт по векселю, относящийся к декабрю, включен в прочие расходы	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Дисконт по векселю, относящийся к январю, включен в прочие расходы	?
	Выписка банка. Произведена оплата по собственному векселю	475 000

Задача 14.6. Учет коммерческого кредита

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.5.

Исходные данные.

Организация приобрела комплектующие стоимостью 613 600 руб., в т. ч. НДС 93 600 руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 1 февраля оформлен и передан поставщику вексель номинальной стоимостью 618 000 руб. Вексель предъявлен к оплате и оплачен 25 апреля.

Согласно учетной политике для целей бухучета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.

Задача 14.7. Учет коммерческого кредита

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Организация приобрела материалы стоимостью 448 400 руб., в т. ч. НДС 68 400 руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 6 марта оформлен и передан поставщику вексель номинальной стоимостью 448 400 руб. со сроком платежа «по предъявлении», но не ранее 30 июня. По условиям выдачи векселя начисляются проценты по ставке 9,75% годовых и уплачиваются при погашении векселя. Вексель предъявлен к оплате и оплачен 30 июня.

Согласно учетной политике для целей бухучета, проценты по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.

Задача 14.8. Учет беспроцентного займа

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Организация получила от юридического лица (ООО) 18 декабря беспроцентный заем в сумме 615 000 руб. Полученные денежные средства были направлены на уплату:

– единого налога при УСН – 109 000 руб.;

– страховых взносов в ПФР – 159 215 руб.;

– страховых взносов в ФСС – 18 970 руб.;

– по договору аренды – 82 600 руб.;

– процентов по краткосрочному займу – 29 440 руб.;

– суммы основного долга по договору займа 215 775 руб.

15 июня заем был возвращен.

Задача 14.8. Учет займа, предоставленного неденежными средствами

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Разница в стоимости товаров (без НДС), полученных по договору займа и приобретенных для возврата заимодавцу, не признается доходом (расходом) для целей налогообложения прибыли. Возникает постоянная разница, которой соответствует:

- постоянный налоговый актив (ПНА), если стоимость полученных товаров больше стоимости товаров, приобретенных для возврата заимодавцу;

- постоянное налоговое обязательство (ПНО), если стоимость полученных товаров меньше стоимости товаров, приобретенных для возврата заимодавцу.

Исходные данные.

1. По договору займа 22 января 20_ 3 г. получены материалы стоимостью 955 800 руб., в т. ч. НДС 145 800 руб. сроком на 14 месяцев. Проценты уплачиваются по ставке 12% годовых денежными средствами 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 20__ 3 г. и 22 марта 20_ 4 г. при уплате суммы основного долга. Проценты начисляются с 23 марта.

Для уплаты займа 19 марта 20_ 4г. были приобретены аналогичные материалы в том же количестве за 961 700 руб., в т. ч. НДС 18% 146 700 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности

Дата	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
I квартал 20_3 г.
22.01.	Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы: стоимость НДС 18%	810 000 145 800
25.01.	Требование-накладная. Материалы отпущены для производства продукции	810 000
25.01.	Счет-фактура. НДС принят к вычету	?
31.01	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за январь	?
28.02.	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за февраль	?
31.03.	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за март	?
31.03.	Выписка банка. Уплачены проценты за январь-март	?
I квартал 20_4 г.
31.01	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за январь	?
28.02.	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за февраль	?
19.03.	Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы: стоимость НДС	815 000 146 700
22.03	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за март	?
22.03.	Накладная. Отпущены материалы в счет оплаты по договору займа	815 000
22.03.	Счет-фактура. Начислен НДС по переданным материалам (810 000 × 0,18)	145 800
22.03.	Бухгалтерская справка-расчет. Признана прочим расходом разница между стоимостью полученных и возвращенных товаров (810 000 – 815 000)	?
22.03.	Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО	?
31.03.	Счет-фактура. НДС принят к вычету	?