Учет налога на добавленную стоимость по поступившим производственным запасам

Налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате постав­щикам за приобретенные производственные запасы и подрядчи­кам за услуги по транспортировке и доставке их в организацию, учитывается по дебету счета 19 на основании расчетных доку­ментов. По кредиту этого счета отражается списание налога на добавленную стоимость по назначению. Налог на добавленную стоимость фактически уплаченный за приобретенные и оприхо­дованные производственные запасы списывается со счета 19 в уменьшение задолженности бюджету, независимо от их отпуска в производство. Налог на добавленную стоимость по производ­ственным запасам, подлежащим использованию на непроизвод­ственные нужды, списывается со счета 19 на счета учета источ­ников их покрытия (29, 88).

Налог на добавленную стоимость по производственным ре­сурсам, подлежащим использованию на изготовление продукции и осуществление операций, освобожденных от налога, списыва­ются со счета 19 на счета учета затрат на производство (20, 23, 25, 26).

Записи операций на счете 19 по приобретенным производ­ственным запасам следующие.

Д Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" К

НДС по приобретенным материальным ценностям по расчетным документам	Коррес­понди­рующий счет	Списание оплаченного НДС по назначению	Коррес­понди­рующий счет
Сальдо — остаток НДС по материальным ценнос­тям на начало периода	—
По полученным матери­альным ценностям от по­ставщиков		В зачет бюджету по ис­пользуемым материаль­ным ценностям на произ­водственные нужды
По оказанным услугам и		По используемым матери- альным ценностям на не­производственные нужды
Работам подрядчиками	60, 76
		29, 88
По приобретенным подот­четными лицами матери­альным ценностям		По используемым матери-альным ценностям для производства продукции и операций, освобожденных от НДС
		20, 23,
		25, 26
Сальдо — остаток НДС по материальным ценнос­тям на конец периода	—

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условных денежных единицах

В соответствии со ст. 317 ГК РФ денежные обязательства ор­ганизаций могут оплачиваться в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных де­нежных единицах. В этом случае сумма, подлежащая уплате в рублях, определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены зако­ном или договором.

При расчетах организации с поставщиками по условиям до­говора поставки в сумме, эквивалентной, например, доллару США или в условных денежных единицах, в момент оприходования полученных от поставщика (подрядчика) материальных ценнос­тей (работ, услуг) сумма задолженности поставщику (подрядчи­ку) отражается по курсу доллара США или условных денежных единиц на дату оприходования материальных ценностей (приня­тия работ, услуг):

Д-т счетов 10, 12, 08, 07, 20

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

При погашении задолженности поставщику (подрядчику) перечисляемая сумма отражается по курсу доллара США или условных денежных единиц на дату списания средств с расчет­ного счета:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т сч. 51 "Расчетный счет".

Образовавшаяся по счету 60 суммовая разница списывается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — положительная;

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — отрицательная.

Пример. Оприходованы поступившие от поставщика материалы на сумму 1000 усл. ед., НДС по материалам — 200 усл. ед. (курс — 20 руб. за 1 усл. ед.).

На бухгалтерских счетах будет отражено:

Д-т счетов 10 "Материалы" 20 000 руб.

19 "НДС по приобретенным ценностям" 4 000 руб.

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 24 000 руб.

Перечислено в оплату счета поставщика 1 200 усл. ед. (курс на дату опла­ты — 21 руб. за 1 усл. ед.), что будет оформлено бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т сч. 51 "Расчетный счет" 25 200 руб.

Суммовая разница по счету 60 (25 200 — 24 000 = 1 200) будет отражена в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 1 200 руб.

При использовании счетов 61 и 63 по расчетам с поставщи­ками (подрядчиками) в условных денежных единицах возникаю­щие на этих счетах суммовые разницы отражаются в бухгалтер­ском учете:

Д-т счетов 61 "Расчеты по авансам выданным",

63 "Расчеты по претензиям"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — положительные разницы,

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

К-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным",

63 "Расчеты по претензиям" — отрицательные.