Тема №4. Бухгалтерские счета и двойная запись – основополагающие принципы системы бухгалтерского учета
Задание 1.
Используя данные таблиц 16-24 и 28-36 «Хозяйственные операции за январь 201* года по организации…» (в соответствии с выбранным вариантом) сформировать журнал регистрации хозяйственных операций. Задание выполнить на примере таблицы 37.
Таблица 25
Пример журнала регистрации хозяйственных операций
| Дата операции | Содержание операции | Сумма | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 10.01.201* | ||||
| 14.01.201* | ||||
| 15.01.201* | ||||
| 18.01.201* | ||||
| Итого |
Используя данные начальных остатков (таблицы 3-11 «Информация по организации») и операций журнала регистрации хозяйственных операций (таблица 37) сформируйте Главную книгу по рабочему плану счетов бухгалтерского учета, исходя из представленной ниже схемы.
Схема формирования счетов Главной книги
Д Активный счет К Д Пассивный счет К
Сн Сн
Увеличение Уменьшение Уменьшение Увеличение
 |  | ||
Дебетовый Кредитовый Дебетовый Кредитовый
Оборот оборот Оборот Оборот
 | |||
 | |||
Ск Ск
Задание 2.Заполнить оборотно-сальдовую ведомость (таблица26)по счетам синтетического учета за январь 201* года.
Таблица 26
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.
| № счета | Наименование синтетического счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| ИТОГО: |
Задание 3.Составить баланс на 31 января 201* года в таблице 13 (заполнить столбец3 таблицы 13) на основании конечных остатков на счетах Главной книги.
Задание 4. Используя данные таблиц 28-36 «Хозяйственные операции за январь 201* года по организации…» сформулировать содержание хозяйственных операций за январь 201* года. Пример выполнения задания представлен в таблице 27 «Пример выполнения задания по формированию содержания хозяйственных операций, исходя из изменения актива и пассива баланса».
Таблица 27
Пример выполнения задания по формированию содержания хозяйственных операций, исходя из изменения актива и пассива баланса
| Содержание хозяйственной операции | АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма | Тип изменения |
| 8.Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | Расчетный счет | -48 000 | Задолженность перед бюджетом | -48 000 | |
| БАЛАНС: | ИТОГО: | ИТОГО: | |||
| 9. | |||||
| БАЛАНС: | ИТОГО: | ИТОГО: |
Таблица 28
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ООО «Кондитерская фабрика «Тортинка»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 1 вар | 2 вар | 3 вар | |
| 25.01.201* | 8. Расчетный счет (минус) | 8. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль (минус) | 48 000 | 50 000 | 52 000 |
| 28.01.201* | 9. Касса (плюс) 9. Задолженность экспедитора по авансу на командировку (минус) | 7 000 | 7 000 | 7 000 | |
| 29.01.201* | 10. Затраты производства (плюс) | 10. Задолженность перед производственными рабочими по оплате труда (плюс) | 90 000 | 95 000 | 88 000 |
| 30.01.201* | 11. Задолженность перед персоналом по оплате труда (минус) 11. Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (плюс) | 10 000 | 11 000 | 9 000 | |
| 30.01.201* | 12. Затраты производства (плюс) 12. Сахар на складе (минус) | 40 000 | 37 000 | 39 000 | |
| 30.01.201* | 13. Расчетный счет (минус) | 13. Задолженность по долгосрочному кредиту (минус) | 70 000 | 30 000 | 60 000 |
| 31.01.201* | 14. Конфеты на складе (плюс) 14.Затраты производства (минус) | 98 000 | 94 000 | 96 000 |
Таблица 29
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ООО «Обувная фабрика «Меркурий»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 4 вар | 5 вар | 6 вар | |
| 25.01.201* | 8.Касса (минус) | 8.Задолженность перед персоналом по оплате труда (минус) | 25 000 | 27 000 | 24 000 |
| 28.01.201* | 9. Задолженность заведующего складом по недостаче (минус) | 9.Задолженность по оплате труда заведующему складом (минус) | 3 000 | 2 000 | 4 000 |
| 29.01.201* | 10. Замки вшивные на складе (минус) 10. Затраты пошивочного цеха (плюс) | 2 000 | 1 500 | 1 800 | |
| 30.01.201* | 11. Расчетный счет (минус) | 11. Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость (минус) | 58 000 | 55 000 | 59 000 |
| 30.01.201* | 12. Затраты раскройного цеха (плюс) 12. Натуральная кожа на складе (минус) | 30 000 | 35 000 | 32 000 | |
| 30.01.201* | 13. Туфли женские на складе (плюс) 13.Затраты производства (минус) | 44 000 | 48 000 | 47 500 | |
| 31.01.201* | 14. Задолженность работника по ранее выданному займу (минус) | 14. Задолженность по оплате труда перед работником (минус) | 5 500 | 7 000 | 5 000 |
Таблица 30
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ООО «Молочный комбинат «Витамин»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 7 вар | 8 вар | 9 вар | |
| 25.01.201* | 8.Расчетный счет (минус) | 8.Задолженность по долгосрочному кредиту банка (минус) | 6 000 | 4 000 | 5 000 |
| 28.01.201* | 9. Касса (минус) | 9.Задолженность по перерасходу главного бухгалтера по командировке (минус) | 5 000 | 7 000 | 6 000 |
| 29.01.201* | 10.Расчетный счет (плюс) 10. Задолженность поставщика фруктов по авансу (минус) | 59 000 | 60 000 | 64 000 | |
| 30.01.201* | 11. Расчетный счет (плюс) 11. Задолженность АТП-1 по претензиям (минус) | 18 000 | 19 000 | 17 000 | |
| 30.01.201* | 12. Затраты производства (плюс) | 12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (плюс) | 25 000 | 28 000 | 23 000 |
| 30.01.201* | 13. Касса (минус) 13. Задолженность директора по загранкомандировке (плюс) | 41 700 | 41 700 | 41 700 | |
| 31.01.201* | 14. Сыр на складе (плюс) 14. Затраты производства (минус) | 35 000 | 31 000 | 36 000 |
Таблица 31
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ООО «Мебельная фабрика «Добрый дом»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 10вар | 11вар | 12вар | |
| 25.01.201* | 8. Расчетный счет (минус) | 8.Задолженность перед поставщиком досок (минус) | 48 000 | 16 000 | 33 000 |
| 28.01.201* | 9. Затраты производства (плюс) | 9.Задолженность перед персоналом по оплате труда (плюс) | 42 000 | 34 000 | 21 000 |
| 29.01.201* | 10. Касса (плюс) 10. Задолженность директора Борисова Н.А. по авансу на командировку (минус) | 12 000 | 5 500 | 8 500 | |
| 30.01.201* | 11. Затраты производства (плюс) | 11. Амортизация основных средств (плюс) | 16 000 | 14 000 | 13 000 |
| 30.01.201* | 12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (минус) 12. Задолженность перед бюджетом по НДФЛ (плюс) | 5 500 | 4 500 | 4 800 | |
| 30.01.201* | 13. Офисная мебель на складе (плюс) 13.Затраты производства (минус) | 44 000 | 38 000 | 22 500 | |
| 31.01.201* | 14. Затраты производства (плюс) 14. Расходы будущих периодов по подписке (минус) | 1 000 | 1 000 | 1 000 |
Таблица 32
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ООО «Картонно-бумажная фабрика «Ультрапак»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 13вар | 14вар | 15вар | |
| 25.01.201* | 8.Задолженность заведующего складом по недостаче (минус) | 8. Задолженность перед персоналом по оплате труда (минус) | 2 000 | 4 000 | 3 000 |
| 28.01.201* | 9. Расчетный счет (минус) | 9. Задолженность перед ГТС за телефонные переговоры (минус) | 6 000 | 9 000 | 8 000 |
| 29.01.201* | 10. Касса (плюс) 10. Расчетный счет (минус) | 88 000 | 84 000 | 90 000 | |
| 30.01.201* | 11. Расчетный счет (плюс) 11. Задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал (минус) | 32 000 | 26 000 | 33 000 | |
| 30.01.201* | 12. Касса (минус) | 12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (минус) | 88 000 | 84 000 | 90 000 |
| 30.01.201* | 13. Затраты производства (плюс) 13. Древесина на складе (минус) | 20 000 | 22 000 | 19 000 | |
| 31.01.201* | 14. Расчетный счет (минус) | 14. Задолженность по налогу на доходы физических лиц (минус) | 11 000 | 13 000 | 12 000 |
Таблица 33
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ОАО «Казанский компрессорный завод»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 16вар | 17вар | 18вар | |
| 25.01.201* | 8.Затраты производства (плюс) | 8. Задолженность перед персоналом оплате труда за январь (плюс) | 24 000 | 23 000 | 22 000 |
| 28.01.201* | 9. Затраты производства (плюс) 9. Канцелярские товары на складе (минус) | 2 000 | 1 500 | 2 500 | |
| 29.01.201* | 10. Расчетный счет (минус) | 10. Задолженность перед ООО «Энергосбыт» (минус) | 44 000 | 32 800 | 39 500 |
| 30.01.201* | 11. Затраты производства (плюс) 11. Топливо на складе (минус) | 14 500 | 17 300 | 18 200 | |
| 30.01.201* | 12. Набор инструментов на складе (плюс) | 12. Задолженность работника отдела снабжения по авансу на командировку (минус) | 6 500 | 6 000 | 7 500 |
| 30.01.201* | 13.Затраты производства (плюс) | 13. Амортизация основных средств (плюс) | 19 500 | 21 500 | 20 500 |
| 31.01.201* | 14. Аванс «Ростелеком» за услуги связи (минус) 14. Затраты производства за январь (плюс) | 5 000 | 5 300 | 5 200 |
Таблица 34
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ОАО «Казанский льнокомбинат»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 19вар | 20вар | 21вар | |
| 25.01.201* | 8.Затраты производства (плюс) | 8. Амортизация основных средств (плюс) | 16 200 | 14 000 | 12 900 |
| 28.01.201* | 9. Расчетный счет (минус) | 9. Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (минус) | 13 000 | 13 500 | 14 900 |
| 29.01.201* | 10. Касса (плюс) 10. Задолженность покупателя за брезентовые рукавицы (минус) | 98 000 | 99 000 | 97 000 | |
| 30.01.201* | 11. Касса (минус) | 11. Задолженность по авансовому отчету перед начальником отдела маркетинга по командировке (минус) | 5 280 | 4 160 | 7 350 |
| 30.01.201* | 12. Расчетный счет (минус) | 12. Задолженность перед учредителями по выплате дохода (минус) | 4 000 | 3 400 | 3 000 |
| 30.01.201* | 13. Расчетный счет (плюс) 13. Касса (минус) | 2 000 | 3 000 | 2 500 | |
| 31.01.201* | 14. Касса (минус) 14. Задолженность подотчетных лиц (плюс) | 1 100 | 1 200 |
Таблица 35
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ООО «Строительная фирма «Поволжье»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 22вар | 23вар | 24вар | |
| 25.01.201* | 8. Расчетный счет (минус) | 8. Задолженность по налогу на прибыль (минус) | 7 600 | 9 600 | 8 200 |
| 28.01.201* | 9. Затраты на производство (плюс) | 9. Задолженность перед персоналом по оплате труда за январь 2009 года (плюс) | 106 400 | 107 130 | 105 800 |
| 29.01.201* | 10. Расчетный счет (плюс) 10. Задолженность заказчика за сданный объект (минус) | 300 000 | 320 000 | 340 000 | |
| 30.01.201* | 11. Касса (плюс) 11. Задолженность работника по ссуде (минус) | 2 500 | 3 200 | 1 900 | |
| 30.01.201* | 12.Задолженность перед персоналом по оплате труда (минус) 5. Задолженность перед прочими кредиторами по алиментам (плюс) | 2 000 | 2 000 | 1 000 | |
| 30.01.201* | 13.Задолженность главного инженера по авансу (минус) | 13.Задолженность перед персоналом по оплате труда (минус) | 8 000 | 7 500 | 6 800 |
| 31.01.201* | 14. Расчетный счет (минус) | 14. Задолженность перед поставщиком щебня (минус) | 130 000 | 135 000 | 125 000 |
Таблица 36
Хозяйственные операции за январь 201* года по организации
ОАО «Казанский автозавод»
| Дата операции | Изменения в балансе за январь 201* года | Суммы в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | 25вар | 26вар | 27вар | |
| 25.01.201* | 8. Затраты производства (плюс) | 8. Амортизация нематериальных активов (плюс) | 5 000 | 7 000 | 6 000 |
| 28.01.201* | 9. Расчетный счет (минус) | 9. Задолженность по кредиту на 3 года (минус) | 25 000 | 20 000 | 12 000 |
| 29.01.201* | 10. Расчетный счет (плюс) 10. Задолженность покупателей (минус) | 90 000 | 83 000 | 95 000 | |
| 30.01.201* | 11. Затраты производства (плюс) 11. Кожа для обивки сидений на складе (минус) | 12 000 | 10 000 | 15 000 | |
| 30.01.201* | 12. Касса (плюс) 12. Расчетный счет (минус) | 52 000 | 55 000 | 50 000 | |
| 30.01.201* | 13. Затраты производства (плюс) | 13. Задолженность перед персоналом по оплате труда за январь 2009 года (плюс) | 71 000 | 80 000 | 75 000 |
| 31.01.201* | 14. Касса (минус) | 14. Задолженность перед персоналом по оплате труда за декабрь 2008 года (минус) | 52 000 | 55 000 | 50 000 |
Список литературы
1.План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н
2.Бородин В.А. «Бухгалтерский учёт». Учебник для вузов. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 г. 528 стр., стр.49-501
3. БурмистроваЛ.М.Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.: ИНФРА- М, 2014
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник – М.: ИНФРА-М, 2015.
5. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник. –Изд-во Дашков и К, 2014
6. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2015.
7. Поленова С.Н. «Теория бухгалтерского учёта». Учебник. Издательство: Дашков и К, 2012 г. 464 стр., стр.71-280