Основы для понимания ндс, книги покупок, книги продаж, работы с авансами, проводки.

У ПОСТАВЩИКА

21.06.2012 бухгалтер поставщика выписал два экземпляра счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей,
в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп, а также указал в них п/п 77 от 20.06.2012.
Первый экземпляр счета-фактуры на аванс зарегистрирован и вшит в книгу продаж,
второй экземпляр счета-фактуры на аванс отправлен в бухгалтерию покупателя.

Д51 К62.02 100 000руб.

Получен аванс от покупателя.

Д76.АВ К68.02 15 254руб. 24коп.

Начислен НДС в бюджет с аванса от покупателя.

05.07.2012 отдел продаж выписал два экземпляра накладной по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и два экземпляра счета-фактуры на отгруженный товар.
Один экземпляр счета-фактуры на отгрузку зарегистрирован и подшит в книгу продаж,
второй экземпляр счета-фактуры на отгруженный товар отправлен в бухгалтерию покупателя.
Один экземпляр торг-12 отправлен покупателю, второй экземпляр зарегистрирован в бухгалтерии поставщика.

Д62.02 К90 200 000руб. Отгружен товар покупателю.
Д90 К68.02 30 508 руб. 47 коп. Начислен НДС 18% на отгруженный товар.
Д62.02 К62.01 100 000руб. Зачтен аванс от покупателя при отгрузке товара.
Д68.02 К76.АВ 15 254руб. 24коп. Уменьшен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса покупателю, счет-фактура на аванс включен в книгу покупок.

У ПОКУПАТЕЛЯ

20.06.2012
Д60.02 К51 100 000руб.

Перечислен аванс поставщику.

21.06.2012
Бухгалтер покупателя получил второй экземпляр счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей,
в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп. и отразил его в книге покупок.

Д68.02 К76.ВА 15 254руб. 24коп.

Уменьшен НДС к оплате в бюджет с суммы предоплаты.

05.07.2012 товар получен покупателем, оприходован.
Полученную накладную по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и счет-фактуру зарегистрировали 05.07.2012,
полученную счет-фактуру отразили также в книге покупок.

Д41.01 К60.01 169 491руб. 53коп. Оприходован товар покупателем.
Д19.03 К60.01 30 508руб. 47 коп. Выделена сумма НДС при получении товара.
Д68.02 К19.03 30 508руб. 47 коп. Уменьшен НДС к оплате в бюджет.
Д60.01 К60.02 100 000руб. Зачтен аванс при получении товара от поставщика.
Д76.ВА К68.02 15 254руб. 24коп. Начислен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса и получении товара от поставщика.

В проводках использованы следующие счета:
19.03 - НДС по приобретенным материально-производственным запасам
41.01 - Товары на складах
51 - Расчетные счета
60.01 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.02 - Расчеты по авансам выданным
62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками
62.02 - Расчеты по авансам полученным
68.02 - Налог на добавленную стоимость
76.АВ - НДС по авансам и предоплатам
76.ВА - НДС по авансам и предоплатам выданным
90 - Выручка по деятельности с основной системой налогооблож

Основы для понимания НДС, Книги Покупок, Книги Продаж, работы с авансами, проводки.

НДС - налог на добавленную стоимость. Это и является основным принципом его работы. В очень простом примере его база совпадает с базой налога на прибыль (ведь и прибыль и добавленная стоимость понятия синонимы), но уточнения писались по разному и в итоге почти ничего общего в учете нет.

Пример: Собрались продавать выращенные своим трудом 10 яблок по 3руб = 30 руб. Сверху перед продажей начисли НДС 10% 30*10%=3руб. Итого продали за 33руб. в т.ч.НДС. 3руб. Себе за работу взяли 30руб. - это наш доход. 3руб отложили и уплатили НДС.

Суммы начисленного НДС не являются нашим доходом и не учитыватся при расчете налога на прибыль. Получается в данном примере суммы дохода для обложения налогом на прибыль и НДС совпадает.

Вообще НДС это отдельная широкая река вливающаяся в учет и выходящяя из него и не смещивающаяся с остальным учетом.

Кроме того что НДС - это налог на добавленную стоимость, это налог который всегда платит последний покупатель и им может оказаться и наша организация.

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к нему создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета собирают начисленные суммы налога, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Аванс возвращен покупателю

При возвращении предоплаты в случае расторжения договора организация также имеет право на вычет НДС с авансов.

Проводки в бухгалтерском учете:

Дт 62 «Авансы полученные» Кт 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю;

Дт 68 Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - НДС с аванса принят к вычету.

Авансовый счет-фактура при этом должен быть зарегистрирован в книге продаж.

Важно! Если с момента возврата аванса прошло более года, а продавец так и не предъявил НДС к вычету, он теряет это право. В данном случае сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет и не принятая к вычету, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражается в бухгалтерском учете: Кт 62 Дт 91-2 «Прочие расходы».

В целях исчисления налога на прибыль эта сумма (НДС, начисленный с полученного аванса и предъявленный покупателю) не может быть признана расходом (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Если же аванс не был востребован покупателем, по истечении срока исковой давности эту сумму необходимо включить в доходы продавца, причем вместе с НДС. Соответственно, сумма налога в расходах не будет учитываться.

Если выполнены все условия, продавец регистрирует в книге покупок счета-фактуры на аванс, ранее зарегистрированные в книге продаж (абз. 3 п. 13 Правил ведения книг покупок и книг продаж). Сумму вычета отражается по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.

НДС с авансов у продавца с примерами и проводками.

В договорах купли-продажи при расчетах за отгружаемые товары часто предполагается предоплата / аванс в счет будущих поставок.

Аванс – это сумма оплаты за товары (работы, услуги), полученная поставщиком до момента фактической отгрузки этого товара (работ, услуг) (п.1 ст.487 ГК), иначе говоря, это гарантия оплаты за всю партию товара в будущем. С полученной авансовой суммы у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС.

Причем НДС начисляется и при непосредственной отгрузке товара. Во избежание двойного налогообложения организация может получить вычет НДС с авансов при определенных условиях.

Согласно п.1 ст.146 НК РФ объект обложения НДС возникает у организации при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

При получении авансов от покупателей организация также обязуется начислить НДС по ставке 10/110 в отношении продовольственных товаров, детских товаров, в соответствии со статьей 164 НК РФ или 18/118 (по остальным товарам). Налоговой базой в данном случае является общая сумма предоплаты с НДС (ст.154 НК РФ).

При получении аванса продавцу необходимо выписать счет-фактуру в двух экземплярах в пятидневный срок (учитываются календарные дни) и зарегистрировать его в книге продаж.

При непосредственной реализации товара (услуги) продавец выставляет еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в двух экземплярах, снова регистрируя его в книге продаж. (ст.168 НК)

Вместе с этим, покупатель регистрирует счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Для того, чтобы сделать вычет НДС с полученных авансов, должны быть выполнены следующие условия: НДС с предоплаты должен быть перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги) реализованы (п.8 ст.171 НК РФ).

Рассмотрим вычет НДС с авансов полученных на следующем примере:

ООО «Ромашка» заключает с покупателем ООО «Березка» договор поставки на системные блоки в феврале 2014. Сумма договора составила 236 000 рублей (из них 36 000 руб. – НДС). 10 февраля ООО «Ромашка» получает от ООО «Березка» предоплату в сумме 50% от общей суммы договора 118 000 рублей, что оговаривается в условиях поставки.

Произведем расчет НДС с аванса полученного.

118 000 x 18/118% = 18 000рублей.

Проводки в бухгалтерском учете за 10 февраля 2014:

Дт 51 Кт 62-2 «Авансы полученные» - 118 000 руб. - на расчетный счет поступили денежные средства в виде предоплаты;

Дт 76-АВ «НДС по авансам полученным» Кт 68 - 18 000 - начислен НДС с аванса.

Составляем счет-фактуру на аванс и передаем один экземпляр покупателю.

В мае 2014 года ООО «Ромашка» отгружает товары покупателю. Выставляется счет-фактура на отгруженные товары и принимается к вычету НДС по авансу.

Проводки в бухгалтерском учете:

Дт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 - 236 000 руб. – отгружены товары покупателю

Дт 90 Кт 68 - 36 000 руб. - начислен НДС с отгруженных товаров

Дт 68 Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - 18000 руб. - принят к учету вычет НДС с аванса

Дт 62-2 «Авансы полученные» - Кт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 118 000 руб. – зачтен аванс от ООО «Березка».

То есть за первый квартал ООО «Ромашка» перечислит 18 000 руб. НДС, а за второй квартал 2014 года - 18 000 руб. (36 000 руб. -18 000 руб.).

Аванс возвращен покупателю

При возвращении предоплаты в случае расторжения договора организация также имеет право на вычет НДС с авансов.

Проводки в бухгалтерском учете:

Дт 62 «Авансы полученные» Кт 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю;

Дт 68 Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - НДС с аванса принят к вычету.

Авансовый счет-фактура при этом должен быть зарегистрирован в книге продаж.

Важно! Если с момента возврата аванса прошло более года, а продавец так и не предъявил НДС к вычету, он теряет это право. В данном случае сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет и не принятая к вычету, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражается в бухгалтерском учете: Кт 62 Дт 91-2 «Прочие расходы».

В целях исчисления налога на прибыль эта сумма (НДС, начисленный с полученного аванса и предъявленный покупателю) не может быть признана расходом (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Если же аванс не был востребован покупателем, по истечении срока исковой давности эту сумму необходимо включить в доходы продавца, причем вместе с НДС. Соответственно, сумма налога в расходах не будет учитываться.

Если выполнены все условия, продавец регистрирует в книге покупок счета-фактуры на аванс, ранее зарегистрированные в книге продаж (абз. 3 п. 13 Правил ведения книг покупок и книг продаж). Сумму вычета отражается по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 19-1 Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры 19-2 Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры 19-3 Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений. Счета-фактуры 20, 23, 29 19-3 Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. Бухгалтерская справка-расчет 20, 23, 29 Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. Бухгалтерская справка-расчет 20, 23, 29 Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. Бухгалтерская справка-расчет 20, 23, 29 Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. Бухгалтерская справка-расчет 19, 19-3 Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ. Счет-фактура, согласно ст.165: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ 19-1, 19-2, 19-3 Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным: - основным средствам, - нематериальным активам, - материально-производственным запасам, Счета-фактуры 90-3 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по оплате"). Счета-фактуры 90-3 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по отгрузке"). Счета-фактуры 91-2 Начислен НДС при продаже: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственным запасам, - объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения "по оплате"). Счета-фактуры 91-2 Начислен НДС при продаже: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственным запасам, - объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения "по отгрузке"). Счета-фактуры 90-3, 91-2 Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по оплате"). Счета-фактуры 90-3, 91-2 Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по отгрузке"). Счета-фактуры Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг). Счета-фактуры Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг). Счета-фактуры 08-3 Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами. Счета-фактуры 23, 29 Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ. Счета-фактуры 91-2 Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ. Счета-фактуры Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ. Счета-фактуры Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам). Счета-фактуры Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц. Выписка банка по валютному счету Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам). Счета-фактуры 91-2 Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования. Счета-фактуры Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет. Выписка банка по расчетному счету

У ПОСТАВЩИКА

21.06.2012 бухгалтер поставщика выписал два экземпляра счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей,
в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп, а также указал в них п/п 77 от 20.06.2012.
Первый экземпляр счета-фактуры на аванс зарегистрирован и вшит в книгу продаж,
второй экземпляр счета-фактуры на аванс отправлен в бухгалтерию покупателя.

Д51 К62.02 100 000руб.

Получен аванс от покупателя.

Д76.АВ К68.02 15 254руб. 24коп.

Начислен НДС в бюджет с аванса от покупателя.

05.07.2012 отдел продаж выписал два экземпляра накладной по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и два экземпляра счета-фактуры на отгруженный товар.
Один экземпляр счета-фактуры на отгрузку зарегистрирован и подшит в книгу продаж,
второй экземпляр счета-фактуры на отгруженный товар отправлен в бухгалтерию покупателя.
Один экземпляр торг-12 отправлен покупателю, второй экземпляр зарегистрирован в бухгалтерии поставщика.

Д62.02 К90 200 000руб. Отгружен товар покупателю.
Д90 К68.02 30 508 руб. 47 коп. Начислен НДС 18% на отгруженный товар.
Д62.02 К62.01 100 000руб. Зачтен аванс от покупателя при отгрузке товара.
Д68.02 К76.АВ 15 254руб. 24коп. Уменьшен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса покупателю, счет-фактура на аванс включен в книгу покупок.

У ПОКУПАТЕЛЯ

20.06.2012
Д60.02 К51 100 000руб.

Перечислен аванс поставщику.

21.06.2012
Бухгалтер покупателя получил второй экземпляр счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей,
в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп. и отразил его в книге покупок.

Д68.02 К76.ВА 15 254руб. 24коп.

Уменьшен НДС к оплате в бюджет с суммы предоплаты.

05.07.2012 товар получен покупателем, оприходован.
Полученную накладную по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и счет-фактуру зарегистрировали 05.07.2012,
полученную счет-фактуру отразили также в книге покупок.

Д41.01 К60.01 169 491руб. 53коп. Оприходован товар покупателем.
Д19.03 К60.01 30 508руб. 47 коп. Выделена сумма НДС при получении товара.
Д68.02 К19.03 30 508руб. 47 коп. Уменьшен НДС к оплате в бюджет.
Д60.01 К60.02 100 000руб. Зачтен аванс при получении товара от поставщика.
Д76.ВА К68.02 15 254руб. 24коп. Начислен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса и получении товара от поставщика.

В проводках использованы следующие счета:
19.03 - НДС по приобретенным материально-производственным запасам
41.01 - Товары на складах
51 - Расчетные счета
60.01 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.02 - Расчеты по авансам выданным
62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками
62.02 - Расчеты по авансам полученным
68.02 - Налог на добавленную стоимость
76.АВ - НДС по авансам и предоплатам
76.ВА - НДС по авансам и предоплатам выданным
90 - Выручка по деятельности с основной системой налогооблож

Основы для понимания НДС, Книги Покупок, Книги Продаж, работы с авансами, проводки.

НДС - налог на добавленную стоимость. Это и является основным принципом его работы. В очень простом примере его база совпадает с базой налога на прибыль (ведь и прибыль и добавленная стоимость понятия синонимы), но уточнения писались по разному и в итоге почти ничего общего в учете нет.

Пример: Собрались продавать выращенные своим трудом 10 яблок по 3руб = 30 руб. Сверху перед продажей начисли НДС 10% 30*10%=3руб. Итого продали за 33руб. в т.ч.НДС. 3руб. Себе за работу взяли 30руб. - это наш доход. 3руб отложили и уплатили НДС.

Суммы начисленного НДС не являются нашим доходом и не учитыватся при расчете налога на прибыль. Получается в данном примере суммы дохода для обложения налогом на прибыль и НДС совпадает.

Вообще НДС это отдельная широкая река вливающаяся в учет и выходящяя из него и не смещивающаяся с остальным учетом.

Кроме того что НДС - это налог на добавленную стоимость, это налог который всегда платит последний покупатель и им может оказаться и наша организация.

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к нему создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета собирают начисленные суммы налога, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета.