Работа по составлению бухгалтерской отчетности предприятия (организации).

На основании данных бухгалтерского учёта предприятие составить финансовую отчётность, которую подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия. Финансовая отчётность ООО «Северная» включает:

· баланс,

· отчёт о финансовых результатах,

· отчёт о движении денежных средств,

· отчёт о собственном капитале

· примечания к отчётам.

Отчётным периодом для составления финансовой отчётности является календарный год. Промежуточная отчётность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала отчётного года в составе баланса деятельности предприятия и отчёта о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчётность. Форма отчётности.

1. Квартальная: баланс предприятия форма №1, отчёт о финансовых результатах форма №2.

2. Годовая: баланс предприятия форма № 1, отчёт о финансовых результатах форма № 2, отчёт о финансово имущественном состоянии предприятия.

Сроки сдачи:

1. Квартальная: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

2. Годовая: не позднее 15 февраля следующего за отчётным годом. Отчётный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Состав и содержание периодической и годовой отчётности. Бухгалтерская отчётность должна отражать нарастающим итогом имущественное и финансовое состояние предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчётный период. Предприятие ведёт бухгалтерский учёт, составляет соответствующие регистры и бухгалтерскую отчётность ежемесячно с включением в них всех хозяйственных операций, имеющих место на предприятии за период с первого по последнее число отчётного месяца.

Бухгалтерская отчётность сдаётся на предприятии следующим органам: государственной налоговой инспекции, органу государственной статистики, органу, в ведении которого находится предприятие, участникам, учредителям в соответствии с учредительными документами.

v Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Северная», за 3 предыдущих года, предоставлена в приложениях №14-16.

Анализ уровней динамики прибыли (Таб. №1).

Наименование показателя	Код строки	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	ТР, %	Уровень в % к выр-ке в баз. Период	Уровень в % к выр-ке в отч. Период	Отклонение, У
Выручка от продажи, тов-ов, прод-ии, работ и услуг					99,2	-	-	-
С/б проданных товаров, прод-ии, Р.и У.		(27336)	(36134)		132,18	(55,6)	(74,15)	18,55
Валовая прибыль					57,8	44,35	25,85	18,5
Коммерческие расходы		-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы		-	(1107)		-	-	(2,27)	2,27
Прибыль (убыток) от продаж					52,73	44,35	23,57	20,78
Доходы от участия в др. организациях		-	-	-	-	-	-	-
Проценты к получению		-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате		(5086)	(6724)		132,21	(10,35)	(13,8)	3,45
Прочие операционные доходы					13,21	197,29	26,28	171,01
Прочие операционные расходы		(103150)	(16650)	(86500)	16,14	(209,99)	(34,17)	(175,82)
Прибыль (убыток) до н/о-я					8,79	21,3	1,89	19,41
Текущий налог на прибыль		-	-	-	-	-	-	-
В т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		-	-	-	-	-	-	-

продолжение таблицы 1

Изменение отложенных налоговых обязательств		-	-	-	-	-	-	-
Изменение отложенных налоговых активов		-	-	-	-	-	-	-
Прочее				(13)	181,25	0,03	(0,06)	0,09
Чистая прибыль (убыток)					8,52	21,26	1,83	19,43

Прибыль от продаж увеличилась на 10299 тыс. руб. это произошло за счет увеличения выручки от продаж на 394 тыс. руб. и увеличение себестоимости на 8798 тыс. руб. Увеличение управленческих расходов на 1107 тыс. руб. – это привело к снижению прибыли.

Оценка показателей рентабельности.

1. Rпр. = прибыль от продаж/выручка от продаж * 100%

Rпр.(0) = 21786/49122*100%=44,35%

Rпр.(1) = 11487/48728*100%=23,57%

В отчетном периоде 23,57% прибыли приходится на единицу реализованной продукции, что меньше на 20,78%, чем в базисном периоде.

2. Rчист. = чистая прибыль/выручка от продаж*100%

Rчист.(0) = 10445/49122*100%=21,26%

Rчист.(1) = 890/48728*100%=1,83%

В отчетном периоде 1,83%, прибыли приходится на единицу выручки, что на 2,4719,43% меньше, чем в базисном периоде.

3. Rэкон. = чистая прибыль/средняя стоимость активов*100%

Rэкон.(0) = 10445/194511*100%=5,37%

Rэкон.(1) = 890/194511*100%=0,46%

В отчетном периоде 0,46% - эффективность использования всего имущества организации, что на 4,91% меньше чем в базисном периоде.

4. Rсоб.кап. = чистая прибыль/средняя стоимость собственного капитала*100%

Rсоб.кап.(0) = 10445/21967*100%=47,55%

Rсоб.кап.(1) = 890/21967*100%=4,05%

В отчетном периоде 4,05% - эффективность использования собственного капитала, что на 43,5% меньше чем в базисном периоде.

5. Rвал. = прибыль валовая/выручка от продаж*100%

Rвал.(0) = 21786/49122*100%=44,35%

Rвал.(1) = 12594/48728*100%=25,85%

В отчетном периоде 25,85% валовой прибыли приходится на единицу выручки, что меньше на 18,5%, чем в базисном периоде.

6. Затрат = прибыль от продаж/затраты на произ-во реализ. прод-ии*100%

Затрат(0) = 21786/-27336*100%= -79,7%

Затрат(1) = 11487/-37241*100%= -30,85%

В отчетном периоде -30,85% прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат, что больше на 48,85%, чем в базисном периоде.

Сравнительный аналитический баланс (таб.2).

Наименование статей	Код строки	абсолютные величины, тыс. руб.	относительные величины, %
н.г.	к.г.	∆	н.г.	к.г.	∆	в % к величине на н.г.	в % к величине на к.г.
Актив
нематер-ые активы		-	-	-	-	-	-	-	-
основные средства					59,63	65,38	(4,83)	0,73	(5,34)
прочие внеобор-ые активы						0,04	0,03		(0,43)

продолжение таблицы №2

итого по разделу 1					59,63	65,42	(4,8)	0,73	(5,77)
запасы+НДС	1210+1220			(13788)	21,27	15,75	(8,68)	(31,98)	83,77
дебиторская зад-ть				(3625)	19,07	18,81	(3,47)	(9,38)	22,02
Финансовые вложения (за искл. ден. эквив.)		-	-	-	-	-	-	-	-
Ден. средства и ден. эквивален.					0,03	0,04		8,06	(0,03)
прочие оборотные активы		-	-	-	-	-	-	-	-
итого по разделу 2				(17408)	40,37	34,59	(12,15)	(33,3)	105,76
БАЛАНС				(16459)				(8,12)
Пассив
уставный капитал				(65)	0,04	0,005	(0,035)	(86,67)	0,39
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов		-	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал		-	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал		-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль				(890)	11,03	11,53	0,5	(3,98)	5,41
итого по разделу 3				(955)	11,07	11,54	0,47	(4,26)	5,8
заемные средства (долгосроч.)				(11539)	26,75	22,91	(3,84)	(21,28)	70,11
Отложенные налоговые обязательства		-	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства		-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства		-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4				(11539)	26,75	22,91	(3,84)	(21,28)	70,11
Заемные средства (краткосроч.)						0,21	0,21		(2,39)
Кредиторская зад-ть				(4358)	62,18	65,34	3,16	(3,46)	26,48

продолжение таблицы 2

Доходы будущих периодов		-	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства		-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства		-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5				(3965)	62,18	65,55	3,37	(3,46)	24,09
БАЛАНС				(16459)				(8,12)

Анализ ликвидного состояния (таб.3).

А	нач. года	кон. Года	П	нач. года	кон. Года	Отклонения
нач. г.	кон. г.
А1			П1			(126011)	(121648)
А2			П2			(15567)	(8046)
А3			П3	-	-
А4			П4
Баланс			Баланс

ТЛн.г. = (62+38656)-(126073+54223)= -141578

ТЛк.г. = (67+35031)-(121715+43077)= -129694

ПЛн.г. = 43119-0=43119

ПЛк.г. = 29331-0=29331

На конец года текущая ликвидность составляет -129694 руб., следовательно ликвидность отрицательная, что свидетельствует о не платежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

На конец года перспективная ликвидность составляет 29331 руб., следовательно она положительная, что свидетельствует о платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. Баланс является ликвидным.

Финансовые коэффициенты платежеспособности.

1. Общий показатель платежеспособности.

Пл = А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3

Пл =67+0,5*35031+ 0,3*29331/121715+0,5* 43077+0,3*0= 67+17515,5+ +8799,3/121715+21538,5+0=26381,8/143253,5=0,18

Организация на конец отчетного периода не платежеспособна.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности.

Кабс.лик. = ден. средства + краткосроч. фин. вложения / тек-ие обяз-ва

Кабс.лик. = 67/164492=0,0004

0,0004 – это часть которую организация на конец отчетного периода может погасить в ближайшее время, за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

3. Коэффициент «критической оценки».

Ккрит.оц. = ден. сред-ва + тек. фин. влож-я + краткосроч. дебет-ая зад-ть / тек. обяз-ва

Ккрит.оц. = 67+35031/164492=0,21

0,21 – это часть краткосрочных обязательств организации, которая может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

4. Коэффициент текущей ликвидности.

Ктек.лик. = оборотные активы / текущие обяз-ва

Ктек.лик. = 64429/164492=0,39

Мобилизировав все оборотные средства, организация не может погасить текущую часть обязательств по кредитам и расчетам.

5. Коэффициент маневренности функционированного капитала.

Кманевр. = медленно реализ-ые активы / оборот-ые активы – тек. обяз-ва

Кманевр.(на нач.) = 43119/(98459)=(0,44)

Кманевр.(на кон.) = 29331/(100063)=(0,29)

В организации функционированный капитал в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, на начало и на конец отчетного периода, не обездвижен.

6. Доля оборотных средств в активах.

Доля = оборотные активы / валюта баланса

Доля = 64429/186281=0,35

В организации оборотных активов не имеется в достаточном количестве.

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Кобеспеч. = собст-ый капитал – внеобор-ые активы / оборотные активы

Кобеспеч. = 21489-121852/64429=-1,56

У организации собственные оборотные средства, необходимые для ее текущей деятельности, отсутствуют.

Основные финансовые коэффициенты финансовой устойчивости. Тип финансовой ситуации.

8. Коэффициент капитализации

Ккап. = заемный капитал / собственный капитал

Ккап.(0) = 54223/22444=2,42

Ккап.(1) = 43077/21489=2

В отчетном периоде 2% заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств, что на 0,42% меньше чем в базисном периоде.

9. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

Коб. = собств. капитал – внеобор. капитал / оборотные активы

Коб.(0) = (22444 – 120903)/81837=-1,2

Коб.(1) = (21489 – 121852)/64429=-1,56

В организации оборотные активы не финансируются за счет собственных источников.

10. Коэффициент финансовой независимости

Кфин.нез. = собственный капитал / валюта баланса

Кфин.нез.(0) = 22444/202740=0,11

Кфин.нез.(1) = 21489/186281=0,12

В отчетном периоде удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования составляет 0,12%, что на 0,01% больше, чем в базисном периоде.

11. Коэффициент финансирования

Кфин. = собственный капитал / заемный капитал

Кфин.(0) = 22444/54223=0,41

Кфин.(1) = 21489/43077=0,5

В отчетном периоде 0,5% - часть деятельности которая финансируется за счет собственных и за счет заемных средств, что на 0,09% больше, чем в базисном периоде.

12. Коэффициент финансовой устойчивости

Кфин.уст. = собств. капитал + долгосрочные обяз-ва / валюта баланса

Кфин.уст.(0) = (22444+54223)/202740=0,38

Кфин.уст.(1) = (21489+42684)/186281=0,34

В отчетном периоде 0,34% часть актива которая финансируется за счет устойчивых источников, что на 0,04% меньше, чем в базисном периоде.

На базисный период:

1) Наличие собственных оборотных средств

СОС = 3р-1р

СОС = 22444-120903=-98459

2) Функционированный капитал

КФ = (3р+4р)-1р

КФ = (22444+54223)-120903=-44236

3) Общая величина основных источников формирования запасов

ВИ = (3р+4р+заемные средства)-1р

ВИ = (22444+54223+54223)-120903=9987

Излишек или недостаток.

Фс = -98459-43119=-141578

Фт = -44236-43119=-87355

Фо = 9987-43119=-33132

S (ф) = (0,0,0) – 4 тип. Кризисное финансовое состояние.

На отчетный период:

1) СОС = 21489-121852=-100363

2) КФ = (21489+42684)-121852=-57679

3) ВИ = (21489+42684+43077)-121852=-14602

Излишек или недостаток.

Фс = -100363-29331=-129694

Фт = -57679-29331=-87010

Фо = -14602-29331=-43933

S(ф) = (0,0,0) – 4 тип. Кризисное финансовое состояние.

Основные коэффициенты деловой активности

13. Коэффициент общей оборачиваемости капитала

Коб.кап. = выручка от продажи / среднегод. стоимость активов

Коб.кап.(0) = 48728/121377,5=0,401 об.

Коб.кап.(1) = 49122/121377,5=0,405 об.

В отчетном периоде эффективность использования производства составляет 0,405 оборотов, что на 0,004 оборотов больше чем в базисном периоде.

14. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Коб.обор.ср. = выручка от продажи / среднегод. стоим. оборотных активов

Коб.обор.ср.(0) = 48728/73133=0,666 об.

Коб.обор.ср.(1) = 49122/73133=0,672 об.

В отчетном периоде скорость оборота всех оборотных средств организации составляет 0,672 оборота, что на 0,006 оборотов больше чем в базисном периоде.

15. Фондоотдача

Фотд. = выручка от продажи / средняя стоим. нематер-ых активов

На предприятии нет эффективности использования основных средств.

16. Коэффициент отдачи собственного капитала

Котд.соб.кап. = выручка от продажи / средняя стоим. собствен-го капитала

Котд.соб.кап.(0) = 48728/21966,5=2,22 об.

Котд.соб.кап.(1) = 49122/21966,5=2,24 об.

В отчетном периоде скорость оборота собственного капитала составляет 2,22 оборотов, что на 0,02 оборота больше чем в базисном периоде.

17. Оборачиваемость материальных средств (запасов)

Обор.мат.ср. = (средняя стоим. запасов) * t / выручка от продажи

Обор.мат.ср.(0) = 36225*365/48728=271,35 дн.

Обор.мат.ср.(1) = 36225*365/49122=269,17 дн.

В отчетном периоде запасы оборачиваются за 269,17 дней, что на 2,18 дней быстрее чем в базисном периоде.

18. Оборачиваемость денежных средств

Обор.ден.ср. = (средняя стоим. денежных средств) * t / выр-ка от продажи

Обор.ден.ср.(0) = 64,5*365/48728=0,483 дн.

Обор.ден.ср.(1) = 64,5*365/49122=0,479 дн.

В отчетном периоде срок оборота денежных средств составляет 0,479 дней, что на 0,004 дней быстрее чем в базисном периоде.

19. Коэффициент оборачиваемых средств в расчетах

Кобор.ср. в расч. = выр-ка от продажи / сред. стоим. дебит-ой зад-ти

Кобор.ср. в расч.(0) = 48728/36843,5=1,32 об.

Кобор.ср. в расч. (1) = 49122/36843,5=1,33 об.

За отчетный период 1,33 об. средств в дебиторской задолженности, что на 0,01 оборотов больше чем в базисном периоде.

20. Срок погашения дебиторской задолженности

Ср.пог.деб.зад. = (сред. стоим. деб. зад-ти) * t / выр-ка от продажи

Ср.пог.деб.зад.(0) = 36843,5*365/48728=275,98 дн.

Ср.пог.деб.зад.(1) = 36843,5*365/49122=273,76 дн.

В отчетном периоде дебиторская задолженность организации погашается за 273,76 дней, что на 2,22 дней быстрее чем в базисном периоде.

21. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Коб.кред.зад. = выр-ка от продажи / средняя стоим. кредит-ой зад-ти

Коб.кред.зад.(0) = 48728/123894=0,393 об.

Коб.кред.зад.(1) = 49122/123894=0,396 об.

В отчетном периоде происходит расширение коммерческого кредита предоставленного организации на 0,396 оборотов, что на 0,003 оборота больше чем в базисном периоде.

22. Срок погашения кредиторской задолженности

Ср.пог.кред.зад. = (сред. стоим. кредит-ой зад-ти)*t/выр-ка от продажи

Ср.пог.кред.зад.(0) = 123894*365/48728=928,04 дн.

Ср.пог.кред.зад.(1) = 123894*365/49122=920,59 дн.

В отчетном периоде возврат долгов организации по текущим обязательствам происходит за 920,59 дней, что на 7,45 дней быстрее чем в базисном периоде.

Заключение

При прохождении преддипломной практики на ООО «Северная» мне были предоставлены все необходимые материалы и данные годовой, квартальной и месячной отчётности. Была предоставлена возможность работать в программе 1С: Бухгалтерия 8.0, доверяли самостоятельно заполнять первичную документацию и проверять регистры аналитического и синтетического учёта.

На основании предоставленных мне данных, я проанализировала природно-экономическую характеристику сельскохозяйственного предприятия, то есть, ознакомившись с составом земельных угодий и размерами предприятия, я заметила, что земельная площадь увеличивается с каждым годом. Так же я ознакомилась с составом и структурой затрат и заметила, что из всех затрат предприятия наибольший удельный вес (в процентном отношении) составили материальные затраты. Затраты на оплату труда уменьшились, так как ручной труд заменен механизированным, а так же произошло высвобождение счетных специалистов, за счет обработки информации в программах на компьютерах.

Если анализировать бухгалтерский учёт на СООО «Крымтеплица», можно сказать, что он централизован и полностью автоматизирован. Вся первичная документация, регистры аналитического и синтетического учёта в полном объёме отвечают требованиям по ведению бухгалтерского учёта, то есть все реквизиты документов полностью и правильно заполнены, на всех документах имеются подписи лиц, которые их заполняют и печати.

Все первичные документы подшиваются (за определённый период) и передаются в архив, то есть соблюдается правильность хранения документов. Исчисление себестоимости продукции и закрытие счетов осуществляется по научно-обоснованной методике согласно инструкции.

Централизация и автоматизация бухгалтерского учета значительно ускоряет работу бухгалтерии, а так же немаловажное значение играет трудовая дисциплина и дружеская атмосфера среди работников бухгалтерии.

При прохождении практики я получила практические навыки оформления первичных документов в момент совершения определенного действия

Например: при принятии денег в кассу заполняла приходный кассовый ордер, производила выдачу денежных средств по ведомостям на заработанную плату, выдавал денежные средства под отчет по расходному кассовому ордеру.

Я считаю, что производственная практика является необходимым условием для подготовки специалиста, а также для закрепления полученных теоретических знаний на практике.

Список используемой литературы.

Основные источники:

Гражданский кодекс Российской Федерации. (Часть первая) от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с послед. изм. и доп.);

Гражданский кодекс Российской Федерации. (Часть вторая) от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с послед. изм. и доп.);

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-24).

Основная литература:

Бухгалтерский учет. Учебник./Муравицкая Н.К. Корчинская Г.И.-М.:КНОРУС, 2010.- 584 с.;

Бухгалтерский учет. Учебник./Н.П. Кондраков.-4-е изд., перераб. и доп.-М.:НИЦ Инфра-М, 2013.- 681 с.

Дополнительные источники:

Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко и др. – 2-е изд. –М.: ИД РИОР, 2009.-170 с.;

Финансовый учет: Учебник / Под ред.В.Г. Гетьмана – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:НИЦ Инфра-М, 2012. – 784 с.

Интернет-ресурсы:

www.consultant.ru - СПС «КонсультантПлюс»;

www.referent.ru –СПС «Референт»;

www.buhgalteria.ru – сайт информационно-аналитического электронного издания «Бухгалтерия.ru»;

www.buh.ru – сайт интернет-ресурсов для бухгалтеров.

Справочные правовые системы:

«Гарант»;

«КонсультантПлюс».

Периодические издания:

Журнал «Главбух»;

Журнал «Бухгалтерский учет»;

Журнал «Официальные материалы для бухгалтера».