Аналитический учет расчётов с поставщиками и подрядчиками
На предприятиях и организациях. Первичный документооборот.
От поставщика
а)по товарам:
· накладная
· счет-фактура,
· счет
б)по работам (услугам):
· счет-фактура
· акт
· счет
От покупателя :
а)денежные средства (платежные поручения, расчетный кассовый ордер, подписанные акты, заверенная накладная)
б)по договору мены: накладная, счет-фактура, акт
=C60,70,71
k-число поставщиков
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Поставка товаров (работ, услуг)
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Отражение поставки товаров, работ, услуг в балансе покупателя | V*(1-  )=  | 41, 10, 15, 08, 20, 26, 25, 44 | 60-1 | |
| Отражение НДС со стоимости поставки в балансе покупателя | V | 60-1 | ||
| Оплата поставки покупателем | V | 60-1 | 51,50, 52,62, 90,91-1 |
1) В случае неотфактурованной поставки (отсутствие первичных документов на поставляемые товарно-материальные ценности (ТМЦ), работы, услуги в течение пяти дней) V на забалансовый счет 002 -«Товары на ответственном хранении»
2) Частичный акцепт V1 (V-V1) на счет 002
Учет расчетов с поставщиками на условиях предоплаты
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Выплата аванса покупателем поставщику | Аванс(a≤А≥V) | 60-2 | 51,50, 52,90, 62,91-1 | |
| Поставка (фактур. стоимость) | V*(1- )= | 41,10,15, 08 | 60-1 | |
| НДС со стоимости поставки | V | 60-1 | ||
| Зачет суммы предоплаты в счет оплаты поставки | А | 60-1 | 60-2 |
76-«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
| Д | К |
| Оплата услуг 50, 51, 52, 62, 90, 91-1 | Приходящая стоимость услуг: банковские услуги, посред.услуги 20,26, 25, 44, 91-2 |
71-«Расчёты с подотчетными лицами»
| Д | К |
| Оплата услуг | Стоимость товаров и услуг, приобретенных в розничной сети 20, 25, 60 |
Учет расчетов по векселям выданным
Учет у покупателя
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Отражение поставки товаров и услуг у покупателя | ||||
| 1.1 | Фактурная стоимость | V/1,18 | 10,08 | 60-1 |
| 1.2 | Принятие к учету НДС | (0,18/1,18)/V | 60-1 | |
| Выдача векселя поставщику | V | 60-1 | 60-3 | |
| Начислен доход по векселю | d*t*V/100*12=D | 91-2 | 60-3 | |
| 4. | Погашение векселя | |||
| 4.1 | В срок | |||
| 4.1.1 | Удержание с дохода по векселю подоходного налога |  | 60-3 | |
| 4.1.2 | Оплата векселя поставщику и доходов по нему | V*(1-  )*D=S | 60-3 | |
| 4.2 | Оплата с просрочкой  | |||
| 4.2.1 | Аналогично 4.1.1 | |||
| 4.2.2 | Аналогично 4.1.2 | |||
| 4.2.3 | Начисление штрафных санкций в пользу поставщика | S*H | 91-2 | |
| 4.2.4 | Уплата штрафных санкций | S*H | ||
| 4.3 | Погашение векселя за счет заемных средств | |||
| 4.3.1 | Получение заемных средств | К=V+Dv | ||
| 4.3.2 | Начисление % по кредиту |  %*Tk*k/12 | 91-2 | |
| 4.3.3 | Аналогично 4.1.1 | |||
| 4.3.4 | Аналогично 4.1.2 | |||
| 4.3.5 | Погашение обязательств перед заимодавцем | k*(  +1) | ||
| 5. | Признание расходов по обслуживанию долга поставщику в целях налогообложения прибыли (Е-ставка рефинансирования) | |||
| 5.1 | При погашении векселя | |||
| 5.1.1 | Признание дохода по векселю в целях налогообложения | (  % 1,1Е)  *V | 91-9 | |
| 5.2 | Погашение векселя с просрочкой: | |||
| 5.2.1 | В зависимости от ставки рефинансирования: а)Аналогично 5.1.1 б) Аналогично 5.1.1 в) Аналогично 5.1.1 | |||
| 5.2.2 | Отнесение штрафных санкций на уменьшение чистой прибыли организации | 91-9 | ||
| 5.3 | Погашение векселя за счет заемных средств | |||
| 5.3.1 | а,б,в-аналогично | |||
| 5.3.2 | а)Отнесение расходов по уплате % по займам на расходы по обычным видам деятельности до налогообложения |  | 91-9 | |
| 5.3.2 | б)Сумма превышения % за банковский кредит над лимитом (после налогообложения) | 91-9 | ||
| 5.3.2 | в)В пределах лимита |  | 91-9 |