Бухгалтерский учет чеков с покрытием
Учет сумм, поступивших от организаций, а так же физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков:
Д-т 40702, 40602, 40817
К-т 40903 (Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами – ПАССИВНЫЙ)
Оплата чеков в банке плательщика:
А) если счет получателя находится в том же банке, что и счет плательщика:
Д-т 40903
К-т счета получателя.
Б) если счет плательщика в другом банке:
Д-т 40903;
К-т 30102.
При предъявлении чека в банк плательщика физическим лицом, банк может оплатить чек наличными ДС:
Д-т 40903
К-т 20202
Расчеты по инкассо.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента, на основании расчетных документов, осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Для осуществления расчетов по инкассо, банк – эмитент может привлекать другой банк.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке) и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Установленный срок для акцепта: 5 рабочих дней.
Указанные расчетные документы предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств.
Учет операций, с использованием платежных требований с акцептом.
А) Операции в исполняющем банке:
Поступление расчетных документов поставщикам в банк (до даты истечения срока акцепта):
Д-т 90901
К-т 99999
Оплата расчетных документов в случае согласия плательщиков:
Д-т счета плательщика;
К-т 30102, 30109, 30110.
Д-т 99999
К-т 90901
При недостаточности средств на счете плательщика:
Д-т 90902
К-т 90901
В случае отказа плательщика:
Д-т 99999
К-т 90901
В аналитическом учете к счету 90901 ведутся картотеки по расчетным документам, ожидающим акцепты для оплаты, с открытием ЛС по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешение на проведение операций с открытием ЛС по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание ДС со счетов плательщиков в бесспорном порядке. То есть инкассовые поручения применяются:
1) В случаях когда бесспорный порядок взыскания ДС установлен законадательством, в том числе для взыскания ДС органами, исполняющими контрольные функции.
2) Для взыскания по исполнительным документам;
3) В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание ДС со счета плательщика без его распоряжения.
Вопрос 16
Учет и оформление операций с ценными бумагами.
Бухучет операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с целями их приобретения. Для организации учета ценных бумаг используются следующие категории:
1. Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
2. Удерживаемые до погашения;
3. Имеющиеся в наличии для продажи;
Приобретенные ценные бумаги при постановке на бухучет классифицируются по следующим группам, а внутри групп в зависимости от цели приобретения:
1. Вложения в долговые обязательства (по типам эмитентов);
Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; Долговые обязательства, приобретенные для продажи; Долговые обязательства, удерживаемые до погашения; Долговые обязательства, не погашенные в срок.
2. Вложения в долевые ценные бумаги:
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; Долевые ценные бумаги, приобретенные для продажи.
3. Учтенные векселя (по типам векселедателей; по срокам погашения):
Таким образом в разделе операций с ценными бумагами выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства кроме векселей; вложения в долевые ценные бумаги; учтенные векселя; выпущенные КО ценные бумаги.
Счета 1-го порядка открыты: по вложениям КО в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения; по учтенным векселям; по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля по субъектам, выдавшим вексель); по выпущенным КО ценным бумагам; по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах 2-го порядка разделены по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг.
Учтенные векселя, а так же выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на ОРЦБ, сосредоточены в одной группе счетов (счет 306).
Ценные бумаги, как и другие активы, принимаются к бухучету по их первоначальной стоимости (цене приобретения). В дальнейшем они оцениваются (переоцениваются) по текущей справедливой стоимости, либо путем создания резервов на возможные потери.