Составитель: к.э. н., доцент Ястребова Е.Н.

ПРАКТИКУМ

Дисциплина: БУХГАЛТЕРСКАЯ(ФИНАНСОВАЯ)

ОТЧЁТНОСТЬ

Составитель: к.э. н., доцент Ястребова Е.Н.

Задание для составления отчётности

Задание:

1)составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2012 г.

2)проанализировать деятельность предприятия и сделать выводы.

Выполнение практической части следует осуществлять в следующем порядке:

1) составить бухгалтерские проводки и расчеты за 2012 г. с учетом требований ПБУ № 18

2) произвести закрытие счетов по итогам года и сделать реформацию баланса

3)составить бухгалтерский баланс на 31.12.2012 г.

4) составить отчет о прибылях и убытках за 2012 г.

5) составить отчет об изменениях капитала за 2012 год.

6) составить отчет о движении денежных средств за 2012 год

7) составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

8) составить пояснительную записку к годовой отчетности

ЗАО «Стандарт», ИНН 6950084323, КПП 695001010, р/счёт № 40702810035000000341 в ОАО «Тверьуниверсалбанк», БИК 042809707, кор.счёт 30101810300000000707, ОГРН 1086952026444, коды ОКВЭД 36.8, ОКПО 40916487, ОКОПФ 85, ОКФС – 89, ОКАТО 28401388000, адрес: г. Тверь, проспект Победы, д.10, занимается производством деревянной мебели. Отчётность представляется в Межрайонную инспекцию ФСН № 12 по Тверской области. Отчисления в Фонд социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 1,7%.

ЗАО «Стандарт» создано в октябре 2009 года, уставный капитал – 50000 рублей, учредители директор Иванов И.И. доля в уставном капитале – 40% и ООО «Квартал» - 60%. Отчетность ЗАО «Стандарт» за 2011 год приведена в Приложении № 1, данные приведены в тысячах рублей.

Основные элементы учетной политики ЗАО «Стандарт» на 2012 год:

Для целей бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет ведется с применением рабочего Плана счетов (выбор счетов по усмотрению студента).

2. Инвентаризация проводится в соответствии с законодательством РФ.

3. При ведении бухгалтерского учета следует руководствоваться следующими правилами.

3.1. Учет основных средств.

3.1.1. При установлении сроков полезного использования основных средств руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 (в редак. на 01.01.2012).

3.1.2. Амортизацию по всем основным средствам начислять линейным способом.

3.1.3. Понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применять.

3.1.4. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 40 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов.

3.1.5. Переоценку основных средств не производить.

3.1.6. Резерв по ремонту основных средств не формировать.

3.2. Учет нематериальных активов.

3.2.1. Амортизацию нематериальных активов производить линейным способом.

3.2.2. Амортизацию нематериальных активов учитывать на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

3.3. Учет материально-производственных запасов.

3.3.1. Материально-производственные запасы учитывать по средней стоимости.

3.3.2. Оприходование материальных ценностей производить на счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, перечисленных в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

3.4.1. К прямым расходам организации относить:

- материальные затраты;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы взносов во внебюджетные фонды, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

3.4.2. Косвенные расходы отражать на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

3.4.3. Косвенные расходы, собранные на счете 26 списывать ежемесячно непосредственно на счет 90.

3.5. Порядок списания финансовых вложений.

3.5.1. Корректировка стоимости финансовых вложений производится ежеквартально.

3.5.2. Списание финансовых вложений производить по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

3.5.3. Резервы под обесценение финансовых вложений создавать.

3.6. Порядок создания резервов.

3.6.1. Создать резервы:

- предстоящих расходов на оплату отпусков;

- резерв по сомнительным долгам

- резерв под условные обязательства.

3.6.2. Указанные резервы формировать по правилам действующего налогового законодательства.

3.7. Учет расходов будущих периодов.

3.7.1. Расходы будущих периодов равномерно списывать в течение периода, к которому они относятся.

3.8. Коммерческие расходы, учтенные на счете 44 списывать ежемесячно непосредственно на счет 90.

3.9. Учет кредитов и займов.

3.9.1. Долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводить.

3.9.2. Дополнительные затраты по займам и кредитам признавать в полной сумме в том отчетном периоде, когда они были произведены.

4. Бухгалтерский учет ведется с применением ПБУ № 18.

Для целей налогового учета:

1. НДС исчислять в соответствии с положениями гл. 21 НК

2. Налог на прибыль:

2.1. Учет доходов и расходов вести по методу начисления.

2.1.1. Прямыми расходами для целей налогового учета общества считать:

- материальные затраты;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы взносов во внебюджетные фонды, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

2.2. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.

2.3. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

2.4. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по методу средней себестоимости.

2.5. Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

2.6. Создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с правилами ст. 266 НК РФ.

2.7. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость оценивать по производить по первоначальной стоимости каждой единицы.

2.8. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам предельную величину процентов, признаваемых расходом, определять исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза - по долговым обязательствам в рублях.

2.9. Уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.

О деятельности ЗАО «Стандарт» за 2012 год известно следующее (все показатели приведены в рублях в таблице № 1):

Таблица № 1

Показатель Вариант 1 ПРОВОДКА
Выручка от продажи мебели, в т.ч. НДС Оплачено покупателями на р/счет    
Расходы организации: Счет 20, в т.ч. - заработная плата (в т.ч за декабрь) - взносы во внебюджетные фонды и отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве - резерв на оплату отпуска - материальные расходы - амортизация (таблица № 2) - расходы будущих периодов - разные расходы (сч.76) Счет 26: - заработная плата ( в т.ч. за декабрь) - взносы во внебюджетные фонды и отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве - резерв на оплату отпуска - командировочные расходы, в т.ч. -не признаваемые в налоговом учете - представительские расходы, в т.ч. НДС в т. ч. - расходы, не признаваемые в налоговом учете - арендная плата (в т.ч. НДС) Прочие расходы: - проценты по кредиту, в т.ч. - в бух.учете - в налоговом учете - услуги банка за обслуживание - налог на имущество   6450000 (450800)     ?   ?   1547000 (305900)     ?           ?      
Налог на доходы физических лиц (в т.ч. за декабрь) 914300 (87600)  
Приобретены материалы, в т.ч. НДС. Оплачены с р/счета.    
Приобретено оборудование в апреле 2012 г., в т.ч. НДС. Оплачено с р/счета, принято к учету.      
Удержан налог на доходы в виде дивидендов (дивиденды за 2011 год -250000 ) - Иванов И.И. - ООО «Квартал» выплачены дивиденды с р/счета: - Иванову И.И. - ООО «Квартал»   ? ?   ? ?  
С расчетного счета перечислено: -арендная плата - заработная плата (с учетом остатка на 01.01.12, за декабрь не выдана) - взносы во внебюджетные фонды и отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве (с учетом остатка на 01.01.12 — 82 300) - налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, налог на доходы в виде дивидендов) - услуги банка - проценты по кредиту -на командировочные расходы в кассу - ресторану за услуги (представительские расходы)   ?   ?     ?       ? ?   ?   ?  
Из кассы выданы командировочные расходы ?  
Поступил краткосрочный кредит банка в мае, срок 9 месяцев, с уплатой процентов, исходя из 18% годовых (проценты расчитаны )      
Поступила на р/счет в июне сомнительная задолженность от ООО «СКМ», по которой в 2011 году был создан резерв по сомнительным долгам    
Использован: - резерв на оплату отпусков      
В октябре приобретено и принято к учету исключительное право на производство кухонных гарнитуров по итальянской технологии, в т.ч. НДС. Срок патента 4 года.      
В октябре погашен кредит, взятый в банке в октябре 2011 г.  
Продан в декабре станок: - первоначальная стоимость - амортизация - продажная стоимость, в том числе НДС. Покупатель оплатил на расчетный счет.       ?  
В декабре по результатам инвентаризации задолженность ООО «ТЭК», возникшая 15.07.12 признана сомнительной.    
О ЗАО «Стандарт» является ответчиком по судебному иску поставщика. На основе экспертного заключения с вероятностью 100% установлено что решение будет принято не в его пользу, сумма потерь составит      
НДС принят к налоговому вычету (все по Д сч. 19 и остаток на 31.12.11)   ?  
О Закрытие счетов учета расходов      
Определение финансового результата    
Расчеты налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18    
Закрытие счетов и реформация баланса    

.

По итогам рассмотрения годовой отчетности за 2012 год в марте 2013 года собрание учредителей приняло решение о направлении чистой прибыли на пополнение резервного капитала (5 %) и на выплату дивидендов (35%).


Таблица № 2            
Наличие основных средств и сумма начисленной амортизации, тыс. руб.
Виды основных средств Месяцы
Машины и оборудование: первоначальная стоимость (сч. 01)                                                 ?
амортизация в бухгалтерском и налоговом учете за месяц                        
Транспортные средства: Первоначальная стоимость (сч 01)                                                
амортизация в бухгалтерском и налоговом учете за месяц                            
                                     


ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРАКТИКУМ

Дисциплина: БУХГАЛТЕРСКАЯ(ФИНАНСОВАЯ)

ОТЧЁТНОСТЬ

Составитель: к.э. н., доцент Ястребова Е.Н.

Задание для составления отчётности

Задание:

1)составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2012 г.

2)проанализировать деятельность предприятия и сделать выводы.

Выполнение практической части следует осуществлять в следующем порядке:

1) составить бухгалтерские проводки и расчеты за 2012 г. с учетом требований ПБУ № 18

2) произвести закрытие счетов по итогам года и сделать реформацию баланса

3)составить бухгалтерский баланс на 31.12.2012 г.

4) составить отчет о прибылях и убытках за 2012 г.

5) составить отчет об изменениях капитала за 2012 год.

6) составить отчет о движении денежных средств за 2012 год

7) составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

8) составить пояснительную записку к годовой отчетности

ЗАО «Стандарт», ИНН 6950084323, КПП 695001010, р/счёт № 40702810035000000341 в ОАО «Тверьуниверсалбанк», БИК 042809707, кор.счёт 30101810300000000707, ОГРН 1086952026444, коды ОКВЭД 36.8, ОКПО 40916487, ОКОПФ 85, ОКФС – 89, ОКАТО 28401388000, адрес: г. Тверь, проспект Победы, д.10, занимается производством деревянной мебели. Отчётность представляется в Межрайонную инспекцию ФСН № 12 по Тверской области. Отчисления в Фонд социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 1,7%.

ЗАО «Стандарт» создано в октябре 2009 года, уставный капитал – 50000 рублей, учредители директор Иванов И.И. доля в уставном капитале – 40% и ООО «Квартал» - 60%. Отчетность ЗАО «Стандарт» за 2011 год приведена в Приложении № 1, данные приведены в тысячах рублей.

Основные элементы учетной политики ЗАО «Стандарт» на 2012 год:

Для целей бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет ведется с применением рабочего Плана счетов (выбор счетов по усмотрению студента).

2. Инвентаризация проводится в соответствии с законодательством РФ.

3. При ведении бухгалтерского учета следует руководствоваться следующими правилами.

3.1. Учет основных средств.

3.1.1. При установлении сроков полезного использования основных средств руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 (в редак. на 01.01.2012).

3.1.2. Амортизацию по всем основным средствам начислять линейным способом.

3.1.3. Понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применять.

3.1.4. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 40 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов.

3.1.5. Переоценку основных средств не производить.

3.1.6. Резерв по ремонту основных средств не формировать.

3.2. Учет нематериальных активов.

3.2.1. Амортизацию нематериальных активов производить линейным способом.

3.2.2. Амортизацию нематериальных активов учитывать на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

3.3. Учет материально-производственных запасов.

3.3.1. Материально-производственные запасы учитывать по средней стоимости.

3.3.2. Оприходование материальных ценностей производить на счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, перечисленных в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

3.4.1. К прямым расходам организации относить:

- материальные затраты;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы взносов во внебюджетные фонды, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

3.4.2. Косвенные расходы отражать на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

3.4.3. Косвенные расходы, собранные на счете 26 списывать ежемесячно непосредственно на счет 90.

3.5. Порядок списания финансовых вложений.

3.5.1. Корректировка стоимости финансовых вложений производится ежеквартально.

3.5.2. Списание финансовых вложений производить по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

3.5.3. Резервы под обесценение финансовых вложений создавать.

3.6. Порядок создания резервов.

3.6.1. Создать резервы:

- предстоящих расходов на оплату отпусков;

- резерв по сомнительным долгам

- резерв под условные обязательства.

3.6.2. Указанные резервы формировать по правилам действующего налогового законодательства.

3.7. Учет расходов будущих периодов.

3.7.1. Расходы будущих периодов равномерно списывать в течение периода, к которому они относятся.

3.8. Коммерческие расходы, учтенные на счете 44 списывать ежемесячно непосредственно на счет 90.

3.9. Учет кредитов и займов.

3.9.1. Долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводить.

3.9.2. Дополнительные затраты по займам и кредитам признавать в полной сумме в том отчетном периоде, когда они были произведены.

4. Бухгалтерский учет ведется с применением ПБУ № 18.

Для целей налогового учета:

1. НДС исчислять в соответствии с положениями гл. 21 НК

2. Налог на прибыль:

2.1. Учет доходов и расходов вести по методу начисления.

2.1.1. Прямыми расходами для целей налогового учета общества считать:

- материальные затраты;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы взносов во внебюджетные фонды, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

2.2. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.

2.3. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

2.4. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по методу средней себестоимости.

2.5. Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

2.6. Создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с правилами ст. 266 НК РФ.

2.7. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость оценивать по производить по первоначальной стоимости каждой единицы.

2.8. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам предельную величину процентов, признаваемых расходом, определять исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза - по долговым обязательствам в рублях.

2.9. Уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.

О деятельности ЗАО «Стандарт» за 2012 год известно следующее (все показатели приведены в рублях в таблице № 1):

Таблица № 1

Показатель Вариант 1 ПРОВОДКА
Выручка от продажи мебели, в т.ч. НДС Оплачено покупателями на р/счет    
Расходы организации: Счет 20, в т.ч. - заработная плата (в т.ч за декабрь) - взносы во внебюджетные фонды и отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве - резерв на оплату отпуска - материальные расходы - амортизация (таблица № 2) - расходы будущих периодов - разные расходы (сч.76) Счет 26: - заработная плата ( в т.ч. за декабрь) - взносы во внебюджетные фонды и отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве - резерв на оплату отпуска - командировочные расходы, в т.ч. -не признаваемые в налоговом учете - представительские расходы, в т.ч. НДС в т. ч. - расходы, не признаваемые в налоговом учете - арендная плата (в т.ч. НДС) Прочие расходы: - проценты по кредиту, в т.ч. - в бух.учете - в налоговом учете - услуги банка за обслуживание - налог на имущество   6450000 (450800)     ?   ?   1547000 (305900)     ?           ?      
Налог на доходы физических лиц (в т.ч. за декабрь) 914300 (87600)  
Приобретены материалы, в т.ч. НДС. Оплачены с р/счета.    
Приобретено оборудование в апреле 2012 г., в т.ч. НДС. Оплачено с р/счета, принято к учету.      
Удержан налог на доходы в виде дивидендов (дивиденды за 2011 год -250000 ) - Иванов И.И. - ООО «Квартал» выплачены дивиденды с р/счета: - Иванову И.И. - ООО «Квартал»   ? ?   ? ?  
С расчетного счета перечислено: -арендная плата - заработная плата (с учетом остатка на 01.01.12, за декабрь не выдана) - взносы во внебюджетные фонды и отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве (с учетом остатка на 01.01.12 — 82 300) - налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, налог на доходы в виде дивидендов) - услуги банка - проценты по кредиту -на командировочные расходы в кассу - ресторану за услуги (представительские расходы)   ?   ?     ?       ? ?   ?   ?  
Из кассы выданы командировочные расходы ?  
Поступил краткосрочный кредит банка в мае, срок 9 месяцев, с уплатой процентов, исходя из 18% годовых (проценты расчитаны )      
Поступила на р/счет в июне сомнительная задолженность от ООО «СКМ», по которой в 2011 году был создан резерв по сомнительным долгам    
Использован: - резерв на оплату отпусков      
В октябре приобретено и принято к учету исключительное право на производство кухонных гарнитуров по итальянской технологии, в т.ч. НДС. Срок патента 4 года.      
В октябре погашен кредит, взятый в банке в октябре 2011 г.  
Продан в декабре станок: - первоначальная стоимость - амортизация - продажная стоимость, в том числе НДС. Покупатель оплатил на расчетный счет.       ?  
В декабре по результатам инвентаризации задолженность ООО «ТЭК», возникшая 15.07.12 признана сомнительной.    
О ЗАО «Стандарт» является ответчиком по судебному иску поставщика. На основе экспертного заключения с вероятностью 100% установлено что решение будет принято не в его пользу, сумма потерь составит      
НДС принят к налоговому вычету (все по Д сч. 19 и остаток на 31.12.11)   ?  
О Закрытие счетов учета расходов      
Определение финансового результата    
Расчеты налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18    
Закрытие счетов и реформация баланса    

.

По итогам рассмотрения годовой отчетности за 2012 год в марте 2013 года собрание учредителей приняло решение о направлении чистой прибыли на пополнение резервного капитала (5 %) и на выплату дивидендов (35%).


Таблица № 2            
Наличие основных средств и сумма начисленной амортизации, тыс. руб.
Виды основных средств Месяцы
Машины и оборудование: первоначальная стоимость (сч. 01)                                                 ?
амортизация в бухгалтерском и налоговом учете за месяц                        
Транспортные средства: Первоначальная стоимость (сч 01)                                                
амортизация в бухгалтерском и налоговом учете за месяц                            
                                     


ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Наши рекомендации