Методика формирования и оценки использования прибыли в кредитной организации

Чистая прибыль, которая остается у коммерческого банка после выплаты налогов используется им самостоятельно и идет на последующее развитие своей коммерческой деятельности (см. рисунок 3).

Рисунок 3 – Основные направления использования чистой прибыли коммерческим банком

Методика формирования и использования прибыли является неотъемлемой частью финансового анализа, основная цель которого заключается в получении небольшого числа наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния кредитной организации.

Информационным обеспечением формирования и распределения прибыли являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности кредитной организации представлены в форме № 2 "Отчет о финансовых результатах".

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Основными методами анализа финансового состояния, которые выделяет А.Д. Шеремет, являются горизонтальный, вертикальный, факторный, трендовый и сравнительный.

Рисунок 4 - Основные методы финансового анализа^[4]

Горизонтальный анализ заключается в сравнении показателей, характеризующих финансовое состояние с аналогичными за предшествующий период и определение абсолютных и относительных изменений этих показателей. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей и определяются общие тенденции их изменения (или тренд).

Вертикальный анализ – заключается в определении структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждый позиции на результат в целом.

Трендовый анализ - происходит сравнение каждой позиции отчетности с предшествующими периодами и определение трендов, то есть основных тенденций динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ. Анализ относительных показателей - это расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный анализ - сопоставляются значения отдельных групп аналогичных финансовых показателей между собой, то есть делается расчет размеров абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.

Факторный анализ - изучается влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

В рамках проведения анализа рассчитываются следующие показатели:

· темп роста (цепной и базисный)

Т_р^ц= *100, Т_р^б= *100; (1.2)

· абсолютные изменения

Абсолютные изменения=Фактический период - Базисный период; (1.3)

· темп прироста[5]

Т_пр=Т_р-100; (1.4)

Для анализа факторов влияющих на прибыль в практической части работы будут использоваться следующие формулы:

· доходность активов заключается в характеристике степеней эффективного использования имущества кредитной организации.

Д_а= , (1.6)

где Д - доходы банка,

А - совокупные активы.

· мультипликатор капитала представляет собой показатель, который указывает, сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала.

М_к= , (1.7)

где А – совокупность активов,

К – балансовый капитал прибыли.

· рентабельность дохода заключается в том, что показывает, какое количество денежных единиц прибыли, приходится на одну денежную единицу дохода.

R_д= , (1.8)

где П – прибыль к налогообложению,

Д – доходы банка.

· четырехфакторная мультипликативная модель

П=К*Д_а*М_к*R_д, (1.9)

где К – балансовый капитал прибыли,

Д_а – доходность активов,

М_к – мультипликатор капитала,

R_д – рентабельность дохода.

· общее изменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде

∆П=П – П₀, (1.10)

где П – прибыль отчетного года,

П₀ – прибыль в прошлом году.

· влияние изменения капитала

Влияние изменения капитала = (К-К₀)*Д_а0*М_к0*R_д0, (1.11)

где (К – К₀) - отклонение по капиталу,

К – балансовый капитал прибыли,

К₀ – балансовый капитал прибыли прошлого года,

Д_а0 - доходность активов в прошлом году,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

· влияние изменения доходности активов

Влияние изменения доходности активов = К*(Д_а-Д_а0)* М_к0*R_д0, (1.12)

где (Д_а-Д_а0) - отклонение доходности активов,

К – балансовый капитал прибыли,

Д_а – доходность активов отчетного года,

Д_а0 - доходность активов в прошлом году,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

· влияние изменения мультипликатора капитала

Влияние изменения мультипликатора капитала = К*Д_а*(М_к-М_к0)*R_д0, (1.13)

где (М_к-М_к0) - отклонение мультипликатора капитала,

К – балансовый капитал прибыли,

Д_а – доходность активов отчетного года,

М_к – мультипликатор капитала отчетного года,

М_к0 - мультипликатор капитала в прошлом году,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году.

· влияние изменения рентабельности дохода

Влияние изменения рентабельности дохода= К*Д_а*М_к*(R_д-R_д0), (1.14)

где (R_д-R_д0) - отклонение рентабельности дохода,

К – балансовый капитал прибыли,

Д_а – доходность активов отчетного года,

М_к – мультипликатор капитала отчетного года,

R_д – рентабельность дохода отчетного года,

R_д0 - рентабельность дохода в прошлом году^[6].

Кроме анализа влияния факторов на прибыль по четырехфакторной модели, будет проводиться факторный анализ чистой прибыли балансовым методом (относится к количественному методу).

Все расчеты по балансовому методу будут приведены в виде таблиц.

В результате изучения теоретических основ формирования и использования прибыли кредитной организации можно сделать вывод, что прибыль коммерческого банка представляет собой финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Прибыль выражает конечный финансовый результат кредитной организации, эффективность деятельности и вознаграждение за риски^[7].

Чистая прибыль, которая остается после уплаты налогов используется на формирование финансовых резервов, выплату дивидендов акционерам, поощрение работников и на различные благотворительные цели.

Основные задачи анализа формирования и использования прибыли состоят в том, чтобы: изучить структуру прибыли банка; провести оценку выполнения плана доходов (или прибыли); исследовать воздействие факторов и определить их влияние на эти результаты; определить резервы увеличения доходов (или прибыли) и разработать мероприятия по их мобилизации[8].

Информационной базой являются материалы бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, например: форма бухгалтерской отчетности (форма №1),отчет о финансовых результатах (форма №2); пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.