Рис1 Схема проведения работ по анализу финансового состояния предприятия

ФИНАНСОВАЯ (БУХГАЛТЕРСКАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ

Отчеты, подготавливаемых системой бухгалтерского учета и входящих в годовой отчет фирмы:

· бухгалтерский баланс (форма №1);

· отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· отчет об изменении капитала (форма №3);

· отчет о движении денежных средств (форма №4);

· приложение к бухгалтерскому балансу;

· отчет об использовании бюджетных средств;

· учетная политика предприятия;

· пояснительная записка;

· аудиторское заключение;

· прочие внеучетные источники информации (законы, нормативы, справочники, статьи, бюллетени и т.д.)

Форма №1. Бухгалтерский баланс отражает источники формирования денежных ресурсов (пассив) и направления их вложения (актив), а также финансовое положение за определенный промежуток времени.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ

Форма №2. Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) отражает механизм формирования и использования финансовых результатов в течение определенного промежутка времени.

Форма №3. Отчет об изменении капитала отражает движение в части собственного капитала в течение определенного промежутка времени, а также информацию о величине чистых активов фирмы.

Форма №4. Отчет о движении денежных средств отражает информацию о притоках и оттоках наличных денег, которой нет в балансе и отчете о финансовых результатах.

Приложение к бухгалтерскому балансу отражает дополнительную информацию о финансовом положении фирмы, которой нет в форме №1.

Таблица 1.Матрица взаимосвязи интересов пользователей и групп показателей оценки баланса предприятий

Показатель	Группы показателей оценки
Имущественного положения	Платеже-способ-ности и ликвид-ности	Финан-совой устой-чивости	Деловой актив-ности
Внутренние пользователи	Руководство предприятия	+	+	+	+
Собственники (акционеры)	+	-	+	+
Внешние пользователи	Прямые финан- совые интере- сы	Банки и другие кредиторы	+	+	+	+
Возможные инвесторы	-	+	+	+
Непря-мой финан-совый интерес	Налоговые органы (в т.ч. федеральные, муниципальные)	+	-	+	+
Финансовые органы (в т.ч. бюджетной и контрольно-ревизионной системы)	-	+	-	+
Деловые партнеры	-	+	+	+
Работники предприятия и профсоюзы	-	+	-	+
Местные власти	-	+	-	+
Регулирующие органы (фондовые биржи, органы по ценным бумагам)	-	+	-	+
Покупатели и общество в целом	-	-	-	+
Финансовые консультанты	+	+	+	+
Статистические органы	+	-	-	+

АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

(анализ бухгалтерского баланса)

Долгосрочный капитал	Основные средства
Средства, используемые за пределами предприятия Долгосрочные финансовые вложения
Нематериальные активы
Текущие активы	Запасы
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежная наличность

Рис. 2.Схема структуры актива баланса

Собственный капитал	Источники собственных средств (раздел Ш)	Постоянный (перманентный) капитал
Заемный капитал	Долгосрочные финансовые обязательства (раздел 1Y)
Краткосрочные финансовые обязательства (раздел Y )	Переменный капитал

Рис.3. Схема структуры пассива баланса

Общая оценка баланса

Для анализа баланса используют один из приведенных способов:

1. проводят анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей

2. строят уплотненный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей и их перекомпоновки

3. проводят дополнительную очистку баланса от имеющихся в нем регулятивов с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

1. Общая стоимость имущества организации (стр. 300 (1600));

2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств или недвижимого имущества (стр. 190 (1100));

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств (стр. 290 (1200));

4. Стоимость материальных (оборотных) средств (стр. 210 + стр. 220) (1210+1220));

5. Величина дебиторской задолженности (стр. 230 + стр. 240 (1230));

6. Величина собственных средств организации (стр. 490 (1300));

7. Величина заемных средств организации (стр. 590 + стр. 690) (1400+1500));

8. Величина кредиторской задолженности (стр. 620 (1520));

9. Величина собственных средств в обороте (стр. 490 – стр. 190);(1300-1100)

10. Рабочий капитал (стр. 290 – стр. 690). (1200-1500)

Таблица 2

Оценка структуры имущества предприятия и источников его образования

(горизонтальный анализ)

Показатели	на начало года	на конец года	изменения
тыс. руб.	%	тыс. руб.	темпы роста, %	тыс. руб. (гр.3-гр.1)	% (гр.4-гр.2)
Актив, всего 300 (1600)
Основные средства и иные внеоборотные активы 190 (1100)   Текущие активы – всего, 290 (1200) в том числе: производственные запасы готовая продукция, товары расчеты с дебиторами денежные средства и краткосрочные финансовые вложения прочие
Пассив, всего700 (1700)
Источники собственных средств 490 (1300) Заемные средства – всего, 590,690 (1400,1500) в том числе долгосрочные кредиты и займы краткосрочные кредиты и займы расчеты с кредиторами прочие

Таблица 3

Оценка структуры имущества предприятия и источников его образования

(вертикальный анализ)

ПОКАЗАТЕЛИ	Стоимостная оценка	Удельный вес, %	Изменения
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных значениях тыс. руб. (гр.2-гр.1)	По удельному весу, % (гр.4-гр.3)	В % к изменению итога баланса (по гр.5)
Актив, всего
Основные средства и иные внеоборотные активы   Текущие активы – всего, в том числе: производственные запасы готовая продукция, товары расчеты с дебиторами денежные средства и краткосрочные финансовые вложения прочие
Пассив, всего
Источники собственных средств Заемные средства – всего, в том числе долгосрочные кредиты и займы краткосрочные кредиты и займы расчеты с кредиторами прочие