Лекция 3: Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения
Понятие и особенности финансово-правовых норм
Обычные признаки +
1. Складываются в процессе публичной финансовой деятельности
2. Публично-правовой характер – преобладание публичных интересов (в налоговых отношениях у налогоплательщиков есть право на оспаривание и поэтому нормы применяются наиболее эффективно)
3. Особенности санкций – имущественный характер
Классификация норм:
I. По характеру содержащихся в них предписаний
1. управомочивающие (бюджетный кредит, налоговые льготы);
2. обязывающие (учет, отчетность, проверки аудиторские);
3. запрещающие (устанавливать НПА по собиранию налогов и сборов);
II. По назначению механизмов правового регулирования
1. Материальные (вообще в этом праве в целом нет обособления одних норм от других)
2. Процессуальные (процедуры налоговых проверок)
III. В зависимости от выполняемых функций
1. Регулятивные
2. Охранительные
IV. В зависимости от территории действия
1. Федеральные
2. Региональные
3. Местные
Специализированные (также дополнительные) финансово-правовые нормы
1. Оперативные – вступление в силу, продление действия, прекращение действия;
2. Коллизионные нормы (например про действие международных договоров);
3. Нормы-дефиниции (понятия и термины, используемые в НК; ст. 6 Бюджетного кодекса) являются условиями для применения остальных норм;
4. Нормы-принципы – только то, что закреплено в норме, толкование судов не считается (Принципы налогообложения, Основные начала законодательства о налогах и сборах, Принципы бюджетной системы, Принципы валютного регулирования и валютного контроля)
Презумпции и фикции
Юридические презумпции – предположение о наличии или отсутствии оснований для возникновения, изменения и прекращения прав и обязанностей, направленное на достижение целей правового регулирования. Связаны с целями правового регулирования. Много в НК: п. 7 ст. 3 – добросовестность налогоплательщика; п. 6 ст. 8 – добросовестность налогоплательщика
Виды презумпций
1. Опровержимые – те, в отношении которых закон допускает возможность опровержения, и которые действуют до тех пор, пока не доказано иное (п. 1 ст. 40 НК РФ: для целей налогообложения принято, что цена, указанная в договоре, считается соответствующей уровню рыночных цен);
2. Неопровержимые – те, опровержение которых не допускается (п. 6 ст. 69 НК РФ: требование об уплате налогов; если почтой, то в течение 6 дней налогоплательщик будет считаться получившим уведомление)
Юридические фикции – технико-юридический прием, суть которого состоит в том, что несуществующее объявляется существующим и наоборот (в НК есть элементы налогообложения, после прохождения которых налог считается установленным законом; но сбор может собираться. Случай с индивидуальными предпринимателями)
Финансовые правоотношения
Особенности:
1. В процессе публичной деятельности
2. Властно-имущественный характер – один из участников всегда осуществляет властные полномочия по отношению к субъекту + имущество в качестве объекта
3. Субъект – публично-правовой
Классификация правоотношений
I. По функциональной направленности
1. Регулятивные
2. Охранительные
II. В зависимости от области
1. Бюджетные
2. Налоговые
3. Кредитные
4. Страховые
5. Банковские
III. В зависимости от характера финансово-правовых норм
1. Материальные
2. Процессуальные
IV. По юридическому характеру взаимоотношений
1. Вертикальные – неравные права и обязанности
2. Горизонтальные – равные права и обязанности (даже если статус органов различен)
Субъекты финансового права
I. Публично–территориальные образования (государство и муниципальные образования):
1. Роль государства
i. Казна; или
ii. Властвующий субъект
2. Муниципальные образования
i. Закрытые административно-территориальные образования (особенности касаются бюджетного финансирования: бюджетные ассигнования + обычные межбюджетные траншы)
ii. Особые экономические зоны (ФЗ 2005 года: особый режим предпринимательской деятельности – свободная таможенная зона; УК может быть АО но со 100% участием РФ)
II. Коллективные субъекты:
1. Органы государственной власти и Органы местного самоуправления
2. Юридические лица (ГУП, фонды, публично-правовые компании (см. одноименный ФЗ) и государственные корпорации (ВЭБ, АСВ, Фонд содействия ЖКХ, Роскосмос, Ростехнологии, Роснано, Росатом, Автодор). ОТЛИЧИЯ: см. в законе)
III. Индивидуальные субъекты:
1. Физические лица (граждане + предприниматели)
2. Статус аудитора (ИП + особые права и обязанности по ФЗ; спор о свободе ИП деятельности и аудиторские проверки)
3. Вопросы резидентства (НК: ФЛ, находящееся на территории РФ в течение 183 дней в России; ВП: ФЛ-граждане, кроме проживающих на территории иностранного государства в течение 1 года)